Mga multa para sa hindi pagbibigay ng mga dokumento at impormasyon sa mga awtoridad sa buwis. Mga multa para sa hindi pagbibigay ng mga dokumento at impormasyon sa mga awtoridad sa buwis sa Artikulo 126 ng code na ito

"Patakaran sa buwis at pagsasanay", 2009, N 10

Sa proseso ng pagsasanay sa pagpapatupad ng batas, hindi katanggap-tanggap na palawakin ang saklaw ng mga patakaran sa pananagutan sa buwis.

Ayon sa talata 1 ng Art. 93 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang opisyal ng awtoridad sa buwis na nagsasagawa ng pag-audit sa buwis ay may karapatang humiling mula sa taong siniyasat ng mga dokumento na kinakailangan para sa pag-audit sa pamamagitan ng paghahatid sa taong ito (kanyang kinatawan) ng isang kahilingan para sa pagtatanghal ng mga dokumento .

Sa talata 4 ng Art. 93 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang pagtanggi ng taong iniinspeksyon na magbigay ng hiniling na impormasyon sa panahon ng pag-audit ng buwis ang mga dokumento o hindi pagsumite ng mga ito sa loob ng itinakdang mga deadline ay kinikilala bilang isang tax offense at may pananagutan sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon kay sugnay 1 sining. 126 Tax Code ng Russian Federation, pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, ahente ng buwis) na magsumite sa loob ng itinakdang panahon awtoridad sa buwis mga dokumento at (o) iba pang impormasyon na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad, ay nangangailangan ng multa na 50 rubles. para sa bawat dokumentong hindi naisumite.

Gayunpaman, ayon sa opinyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, na ipinahayag sa talata 20 Liham ng impormasyon na may petsang Marso 17, 2003 N 71, ang parusang ito ay ibinigay para sa talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi maaaring mailapat para sa kabiguang magsumite ng isang dokumento, na, bagama't pinangalanan sa regulasyong legal na batas bilang mandatory para sa pagsusumite, ay isang apendiks sa pagbabalik ng buwis(pagkalkula ng buwis).

Alinsunod sa sugnay 2 sining. 126 Tax Code ng Russian Federation para sa kabiguang magbigay sa awtoridad ng buwis ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis, na ipinahayag sa pagtanggi ng organisasyon na ibigay ang mga dokumentong mayroon ito, na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, na may impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis sa ang kahilingan ng awtoridad sa buwis, pati na rin ang iba pang pag-iwas sa pagbibigay ng mga naturang dokumento o pagbibigay ng mga dokumento na may sadyang maling impormasyon, kung ang naturang pagkilos ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad na ibinigay para sa Art. 135.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagsasangkot ng multa sa halagang 5 libong rubles.

Ang Artikulo 135.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng pananagutan para sa pagkabigo ng bangko na magsumite ng mga sertipiko (mga pahayag) sa mga transaksyon at mga account sa awtoridad sa buwis.

Batay sa direktang interpretasyon ng pamantayang ito, ang paksa ng isang pagkakasala sa buwis, ang pananagutan kung saan ay ibinigay para sa sugnay 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, maaari lamang magkaroon ng isang organisasyon.

Ang pagiging lehitimo ng naturang konklusyon ay napatunayan din ng mga sumusunod na probisyon ng Tax Code ng Russian Federation.

Batay sa Art. 106 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang tax offense ay kinikilala bilang isang labag sa batas (sa paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin) na gawa (aksyon o hindi pagkilos) ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang mga tao, kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng pananagutan.

Sa bisa ng talata 1 ng Art. 108 ng Tax Code ng Russian Federation, walang sinuman ang maaaring managot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis maliban sa mga batayan at sa paraang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa talata 16 ng Information Letter No. 71 na may petsang Marso 17, 2003, kapag isinasaalang-alang ang kaso sa pamamaraan para sa paglalapat ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay ng pananagutan sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis, ay nagpapahiwatig na sa isang sitwasyon kung saan pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang paunang pagbabayad ng buwis, ang pananagutang ito ay hindi mailalapat.

Sa madaling salita, sa proseso ng pagsasanay sa pagpapatupad ng batas ay hindi katanggap-tanggap na palawakin ang saklaw ng mga patakaran sa pananagutan sa buwis.

Ang mga konklusyon na ito ay maaaring isaalang-alang kapag pinagtatalunan ang posisyon ng nagbabayad ng buwis - isang indibidwal na negosyante.

Kaya, palawigin ang epekto ng sugnay 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation sa kawalan ng posibilidad na nakasaad sa pamantayang ito ay labag sa batas.

Gayunpaman, sa kasanayang panghukuman Walang karaniwang posisyon sa isyung ito.

Kaya, ang Federal Antimonopoly Service ng Central District (Resolution na may petsang Oktubre 19, 2006 N A35-1328/06-C11), na isinasaalang-alang ang sitwasyon kung saan ang awtoridad sa buwis, bilang bahagi ng isang counter tax audit, ay humiling mula sa isang indibidwal na negosyante. mga dokumento na may kaugnayan sa kanyang mga relasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya sa isa pang indibidwal na negosyante, kung saan ang mga pangunahing aktibidad ay isinasagawa kontrol sa buwis, nagpahiwatig na ang pagtanggi na magsumite o iba pang pag-iwas sa pagsusumite ng mga naturang dokumento o pagsusumite ng mga dokumento na may sadyang maling impormasyon ay nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng sugnay 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, ang ibang mga korte ay may opinyon na ang isang indibidwal na negosyante ay hindi maaaring maging paksa ng isang pagkakasala sa buwis sa ilalim ng talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang Federal Antimonopoly Service ng North-Western District (Resolution na may petsang Setyembre 25, 2008 N A13-3145/2007) ay dumating sa konklusyon na, batay sa sistematikong interpretasyon ng disposisyon ng sugnay 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga paksa ng pagkakasala na ito ay mga organisasyon lamang, i.e. mga legal na entity na nabuo alinsunod sa batas Pederasyon ng Russia.

Ang isang katulad na posisyon ay kinuha ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District (Resolution na may petsang Marso 16, 2006 N A82-4818/2005-28). Ayon sa korte, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi maaaring managot sa ilalim ng talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil hindi ito ang paksa ng kasalanang ito sa buwis.

Gayunpaman, ang diskarte na ginawa ng mga lokal na awtoridad sa buwis at ang umiiral na hudisyal na kasanayan sa isyung ito ay hindi maaaring balewalain. Samakatuwid, kung sakaling magkaroon ng hindi pagkakaunawaan sa isang awtoridad sa buwis na may pananagutan sa isang indibidwal na negosyante sa ilalim ng sugnay 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay malinaw na kailangang patunayan ang pagiging ilegal ng naturang desisyon sa korte.

Batay sa sugnay 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon na may impormasyon tungkol sa isang nagbabayad ng buwis na sinisiyasat ng isang awtoridad sa buwis ay mananagot kung ang organisasyong ito ay hindi natupad ang obligasyon na magsumite ng mga dokumento batay sa isang kahilingan mula sa awtoridad sa buwis. Iyon ay, ang paksa ng pagkakasala sa kasong ito ay hindi ang nagbabayad ng buwis mismo na sumailalim sa isang pag-audit ng buwis, ngunit isang ikatlong partido na may mga dokumento na naglalaman ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis ng interes sa awtoridad sa buwis.

Bilang karagdagan, ang layunin na bahagi ng pagkakasala na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ay ipinahayag sa pagtanggi o pag-iwas sa pagsusumite ng mga dokumento (impormasyon) o pagsusumite ng mga dokumento na may malinaw na maling impormasyon sa kahilingan ng awtoridad sa buwis.

Sa mga kasong iyon kapag ang mga tao, alinsunod sa mga probisyon ng batas sa buwis, ay obligadong magbigay ng impormasyon sa awtoridad sa buwis nang walang kondisyon, i.e. nang walang anumang kahilingan mula sa awtoridad sa buwis (sa kaso na isinasaalang-alang, ang naturang obligasyon ay ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation), hindi pagbibigay ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis, pati na rin ang pag-uulat ng maling impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis, ay hindi bumubuo ng isang pagkakasala sa ilalim ng talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga konklusyong ito ay kinumpirma ng kasanayan sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, Mga Resolusyon ng FAS North-Western District na may petsang 09.25.2008 N A13-3145/2007, FAS Ural District na may petsang 06.13.2007 N F09-4360/07-S2, FAS Volga Distrito na may petsang 04.26. 2007 N A72-8739/06-14/319, FAS East Siberian District na may petsang Marso 16, 2004 N A78-4391/03-S2-28/176-F02-707/04-S1).

Kaya, dinadala ang organisasyon sa responsibilidad na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa kabiguang magbigay ng impormasyon tungkol sa kita na binayaran sa mga empleyado nito ay labag sa batas. Ang pananagutan para sa pagkabigo ng na-audit na ahente ng buwis na sumunod sa kahilingan ng awtoridad sa buwis na magsumite ng mga dokumento na ibinigay ng batas sa mga buwis at bayad at kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay nangyayari batay sa sugnay 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa talata 7 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay bumubuo ng isang "pangkalahatang" panuntunan, ayon sa kung saan, kapag nagsasagawa ng isang pag-audit ng buwis sa desk, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatang humiling ng karagdagang impormasyon at mga dokumento mula sa nagbabayad ng buwis, maliban kung ibinigay ng Art . 88 ng Tax Code ng Russian Federation o kung ang pagsusumite ng naturang mga dokumento kasama ang tax return (pagkalkula) ay hindi ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, sa mga talata 6, 8, 9 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng "mga pagbubukod" mula sa pangkalahatang tuntunin, ibig sabihin: kapag nagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis sa desk, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling sa inireseta na paraan ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng mga benepisyo sa buwis ay may mga dokumentong nagpapatunay ng kanilang karapatan sa mga benepisyo (Clause 6, Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation); kapag nagsusumite ng tax return para sa value added tax, kung saan ang karapatan sa isang tax refund ay ipinahayag, - mga dokumentong nagpapatunay alinsunod sa Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation, legalidad ng aplikasyon mga bawas sa buwis(sugnay 8 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation); kapag nagsasagawa ng desk tax audit sa mga buwis na may kaugnayan sa paggamit ng mga likas na yaman, bilang karagdagan sa mga dokumentong tinukoy sa sugnay 1 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, - iba pang mga dokumento na batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis (sugnay 9 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga probisyon ng talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng mga sumusunod na pagkakasala sa buwis: "iba pang pag-iwas sa pagbibigay ng mga dokumento", na dapat isama ang pagsusumite ng mga dokumento ng katapat ng nagbabayad ng buwis na sinusuri alinsunod sa Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation sa bahagi.

Ang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring managot sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang kahilingan para sa pagsusumite ng mga dokumento ng nagbabayad ng buwis ay hindi natanggap.

Ang mga konklusyon na ito ay nakumpirma kasanayang panghukuman(tingnan, halimbawa, Mga Resolusyon ng FAS ng Volga-Vyatka District na may petsang 01/11/2006 N A82-1990/2005-27, FAS ng East Siberian District na may petsang 01/26/2006 N A19-17553/05- 52-Ф02-7102/05-С1 , FAS ng Far Eastern District na may petsang 09/28/2005 N F03-A04/05-2/2907, FAS ng North-Western District na may petsang 01/30/2002 N A56-23560 /01).

Ayon sa opisyal na posisyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring managot kung ang bilang ng mga dokumentong hindi niya isinumite ay hindi mapagkakatiwalaan na tinutukoy ng awtoridad sa buwis. Ang pagtatatag ng halaga ng multa batay sa ipinapalagay na kakayahang magamit ng nagbabayad ng buwis ng hindi bababa sa isa sa mga hiniling na uri ng mga dokumento ay hindi katanggap-tanggap (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation dated 04/08/2008 N 15333/07).

Sinusuportahan ng mas mababang mga korte ang posisyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, na itinuturo, lalo na, na kung ang bilang ng mga hindi naisumite na mga dokumento ay hindi mapagkakatiwalaan na tinutukoy ng awtoridad sa buwis, kung gayon ito ay nagpapahiwatig na ang awtoridad sa buwis ay hindi napatunayan ang halaga. ng multa (Desisyon ng Moscow Arbitration Court na may petsang Hunyo 20, 2008 N A40-14873/08 -107-50, Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Nobyembre 17, 2008 N F09-7534/08-С3, Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Hulyo 17, 2008 N F04-4512/2008(8603-A46-31), Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang 05.09 .2008 N F03-A59/08-2/2247 at may petsang 06/07/2008 N F03-A80/08-2/1623).

Ang Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng katulad na artikulo. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ang komposisyon ng isang pagkakasala sa buwis - labag sa batas na hindi pag-uulat ng impormasyon sa awtoridad sa buwis.

Gayunpaman, kung sakaling ang taong iniinspeksyon ay tumangging magsumite ng mga dokumentong hiniling sa panahon ng pag-audit ng buwis o mabigong isumite ang mga ito sa loob ng itinakdang takdang panahon, Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang katotohanan ay ang artikulong ito ay nagtatatag ng pananagutan para sa kabiguan na ibigay sa awtoridad sa buwis ang impormasyong kinakailangan upang maisagawa ang kontrol sa buwis.

Clause 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat lamang sa mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis. Responsibilidad na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, nangyayari kung ang impormasyon ay hindi ibinigay dahil sa isang kahilingan mula sa awtoridad sa buwis, at hindi dahil sa isang direktang indikasyon sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng pananagutan para sa labag sa batas na kabiguang mag-ulat (napapanahong komunikasyon) ng isang tao ng impormasyon na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang taong ito ay dapat mag-ulat sa awtoridad sa buwis, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, i.e. Ang paksa ng paglabag sa buwis na ito ay ang mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis maliban sa nagbabayad ng buwis at ahente ng buwis. Halimbawa, sugnay 3 sining. 85 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng obligasyon ng mga katawan na nagsasagawa ng pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa real estate at mga transaksyon dito upang mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon tungkol sa kung ano ang matatagpuan sa teritoryo sa ilalim ng kanilang hurisdiksyon real estate sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng kaukulang pagpaparehistro.

Sa pagiging iligal ng aplikasyon ng Art. 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation, kung sakaling tumanggi ang taong inspeksyon na isumite ang mga dokumento na hiniling sa panahon ng pag-audit ng buwis o hindi pagsumite ng mga ito sa loob ng itinatag na takdang panahon, ipinapahiwatig din ng hudisyal na kasanayan (tingnan, halimbawa, Resolusyon ng ang Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Hulyo 21, 2004 N KA-A40/6066-04, FAS East Siberian District na may petsang Marso 23, 2006 N A19-35754/05-15-F02-1166/06-S1).

Panitikan

1. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Unang bahagi ng Hulyo 31, 1998 N 146-FZ (gaya ng susugan).
2. Liham ng impormasyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2003 N 71 "Repasuhin ang kasanayan ng paglutas ng mga kaso ng mga korte ng arbitrasyon na may kaugnayan sa aplikasyon ng ilang mga probisyon ng bahagi ng unang bahagi. Tax Code Russian Federation" // Bulletin ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation. 2003. N 5.

Yu.M. Lermontov

Consultant

1. Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis) na isumite sa mga awtoridad sa buwis ang mga dokumento at (o) iba pang impormasyon na ibinigay para sa Kodigo na ito at iba pang mga batas sa mga buwis at mga bayarin, kung ang naturang gawain ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng mga pagkakasala sa buwis, na ibinigay para sa mga artikulo - ng Kodigo na ito, pati na rin ang mga talata ng artikulong ito,

nagsasangkot ng multa na 200 rubles para sa bawat dokumentong hindi naisumite.

1.1. Ang pagkabigong isumite sa awtoridad sa buwis ang mga dokumentong ibinigay para sa talata 5 ng Kodigo na ito, na ipinahayag sa pagtanggi ng taong kumokontrol na isumite ang mga dokumentong magagamit sa kanya, pati na rin ang iba pang pag-iwas sa pagsusumite ng mga naturang dokumento o pagsusumite ng mga dokumento na sadyang mali. impormasyon

nagsasangkot ng multa mula sa taong kumokontrol sa halagang 100,000 rubles.

1.2. Ang pagkabigo ng ahente ng buwis na magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis sa kita sa loob ng itinakdang panahon mga indibidwal, kinakalkula at pinipigilan ng ahente ng buwis, sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro

kasama ang pagkolekta ng multa mula sa ahente ng buwis sa halagang 1,000 rubles para sa bawat buo o bahagyang buwan mula sa araw na itinatag para sa pagsusumite nito.

2. Ang kabiguang magsumite ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga premium ng insurance) sa awtoridad sa buwis sa loob ng itinakdang panahon, pagtanggi ng isang tao na magsumite ng mga dokumento sa kanyang pag-aari, na ibinigay para sa Kodigo na ito, na may impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng insurance premium) sa kahilingan ng awtoridad sa buwis, o pagsusumite ng mga dokumento na may sadyang hindi mapagkakatiwalaang impormasyon, kung ang naturang aksyon ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayad na ibinigay para sa mga artikulo ng Kodigong ito,

nagsasangkot ng koleksyon ng multa mula sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa halagang sampung libong rubles, mula sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante - sa halagang isang libong rubles.

3. Nawalan ng kapangyarihan. - Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2001 N 196-FZ.

• Paghiling ng mga dokumento sa panahon ng pag-audit ng buwis

  4. Ang pagtanggi ng na-audit na tao na isumite ang mga dokumento na hiniling sa panahon ng pag-audit ng buwis o hindi pagsumite ng mga ito sa loob ng itinatag na takdang panahon ay kinikilala bilang isang pagkakasala sa buwis at nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

• Humiling ng mga dokumento (impormasyon) tungkol sa nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance at ahente ng buwis o impormasyon tungkol sa mga partikular na transaksyon

  6. Ang pagtanggi ng isang tao na magsumite ng mga dokumento na kinakailangan sa panahon ng pag-audit ng buwis o hindi pagsumite ng mga ito sa loob ng itinatag na takdang panahon ay kinikilala bilang isang pagkakasala sa buwis at nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

• Maling hindi pag-uulat ng impormasyon sa awtoridad sa buwis

  1. Labag sa batas na pagkabigo (napapanahong komunikasyon) ng isang tao ng impormasyon na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang taong ito ay dapat mag-ulat sa awtoridad sa buwis, kabilang ang hindi pagsumite (napapanahong pagsusumite) ng isang tao sa awtoridad sa buwis ang mga paliwanag na ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation sa kaso ng pagkabigo na magsumite sa loob ng itinakdang panahon ng isang na-update na pagbabalik ng buwis, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis na ibinigay para sa Artikulo 126 ng Buwis Code ng Russian Federation,

1. Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis) na isumite sa mga awtoridad sa buwis ang mga dokumento at (o) iba pang impormasyon na ibinigay para sa Kodigo na ito at iba pang mga batas sa mga buwis at mga bayarin, kung ang naturang gawain ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng mga pagkakasala sa buwis, na ibinigay para sa mga artikulo 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 ng Kodigong ito, pati na rin ang mga talata 1.1 at 1.2 ng artikulong ito,

nagsasangkot ng multa na 200 rubles para sa bawat dokumentong hindi naisumite.

1.1. Ang pagkabigong isumite sa awtoridad sa buwis ang mga dokumentong ibinigay para sa talata 5 ng Artikulo 25.15 ng Kodigo na ito, na ipinahayag sa pagtanggi ng taong kumokontrol na isumite ang mga dokumentong nasa kanya, pati na rin ang iba pang pag-iwas sa pagsusumite ng naturang mga dokumento o ang pagsusumite ng mga dokumento na may sadyang maling impormasyon

nagsasangkot ng multa mula sa taong kumokontrol sa halagang 100,000 rubles.

1.2. Ang pagkabigong isumite ng ahente ng buwis, sa loob ng itinakdang panahon, ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil ng ahente ng buwis sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro

kasama ang pagkolekta ng multa mula sa ahente ng buwis sa halagang 1,000 rubles para sa bawat buo o bahagyang buwan mula sa araw na itinatag para sa pagsusumite nito.

2. Ang kabiguang magsumite ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga premium ng insurance) sa awtoridad sa buwis sa loob ng itinakdang panahon, pagtanggi ng isang tao na magsumite ng mga dokumento sa kanyang pag-aari, na ibinigay para sa Kodigo na ito, na may impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng insurance premium) sa kahilingan ng awtoridad sa buwis, o pagsusumite ng mga dokumento na may sadyang hindi mapagkakatiwalaang impormasyon, kung ang naturang pagkilos ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin na ibinigay para sa Artikulo 126.1 at 135.1 ng Kodigong ito,

nagsasangkot ng koleksyon ng multa mula sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa halagang sampung libong rubles, mula sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante - sa halagang isang libong rubles.

3. Nawalan ng kapangyarihan. - Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2001 N 196-FZ.

Komentaryo sa Art. 126 Tax Code ng Russian Federation

Ibinibigay ng artikulong ito ang pananagutan ng isang organisasyon para sa hindi pagbibigay sa awtoridad ng buwis na nagsasagawa ng pag-audit ng buwis ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis. Ang pagkabigong magsumite ay maaaring ipahayag sa anyo ng pagtanggi na magbigay ng mga dokumentong magagamit sa organisasyon, o sa anyo ng pag-iwas sa pagbibigay ng mga naturang dokumento, o sa anyo ng pagbibigay ng mga dokumento na may sadyang maling impormasyon. Mahalagang tandaan na ang artikulong ito ay nagbibigay para sa pagkakaloob ng impormasyon lamang sa anyo ng mga dokumento. Bukod dito, obligado ang organisasyon na magbigay sa awtoridad sa buwis ng impormasyon lamang na naglalaman ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis na ina-awdit, at hindi anumang mga dokumento na hiniling ng awtoridad sa buwis.

Ang paksa ng artikulong ito, tulad ng mga sumusunod mula sa itaas, ay hindi ang nagbabayad ng buwis mismo, kung kanino isinasagawa ang isang pag-audit ng buwis, ngunit anumang iba pang organisasyon na mayroong anumang impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis na ina-audit.

1. Ang direktang layunin ng kilos na ibinigay para sa talata 1 ng nagkomento na artikulo ay ang pamamaraan na itinatag ng Kodigo at iba pang mga kilos ng batas sa buwis para sa pagsusumite ng nagbabayad ng buwis (tax agent) ng mga dokumento at iba pang impormasyon sa awtoridad sa buwis, lalo na ang mga deadline para sa kanilang pagsusumite.

2. Kapag nailalarawan ang layuning bahagi ng paglabag na ito, dapat isaisip ng isang tao ang ilang mahahalagang pangyayari:

a) ang artikulong ito ay sumasaklaw sa mga awtoridad sa buwis hindi lamang sa lugar ng pagpaparehistro ng isang organisasyon o indibidwal, kundi pati na rin sa iba pa (halimbawa, mga mas mataas na antas na nagsasagawa ng tinatawag na control audit; mga awtoridad sa buwis na nagsasagawa ng counter audit);

b) impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis na binanggit sa talata 2 ng komentong artikulo ay anumang impormasyon tungkol sa mga organisasyon at indibidwal na, alinsunod sa Kodigo, ay obligadong magbayad ng buwis. Kabilang dito, sa partikular, ang impormasyon tungkol sa:

Mga dokumentong nagpapakilala sa nagbabayad ng buwis;

Kung siya ay may lisensya, lisensya, sertipiko, o iba pang mga dokumento na itinatag ng batas;

Mga dokumento sa pagpaparehistro ng buwis;

Mga dokumento ng bumubuo ng organisasyon;

Ang pagpaparehistro ng estado ng mga indibidwal na negosyante, mga bagay ng pagbubuwis, atbp.;

c) ang kahilingan ng awtoridad sa buwis ay dapat nakasulat, na nagpapahiwatig ng lugar, petsa ng paghahanda, buong pangalan. opisyal ng buwis. Ang kahilingan ay dapat na malinaw na nagsasaad kung anong impormasyon ang dapat ibigay at sa loob ng anong panahon;

d) Ang "pagkabigong magbigay ng impormasyon" ay maaaring ipahayag:

1) ang pagtanggi ng may kasalanan na ibigay ang mga dokumentong mayroon siya tungkol sa nagbabayad ng buwis.

Kung ang huli ay walang ganoong mga dokumento (o wala na ang mga ito sa oras ng pagtanggap ng kahilingan), kung gayon ang kanyang aksyon ay kulang sa layunin na bahagi ng pagkakasala na ibinigay para sa nagkomento na artikulo;

2) kung hindi man ay umiiwas sa pagkakaloob ng nabanggit na impormasyon. Ang salarin sa kasong ito ay hindi direktang nagsasaad ng pagtanggi, ngunit hindi rin gumagawa ng anumang mga hakbang upang matupad ang kahilingan. Sa parehong hilera ay ang mga aksyon ng salarin bilang pagpapadala ng nakasulat na tugon na nagsasaad na ang mga dokumento ay isusumite, ngunit sa ibang pagkakataon (pagkatapos ang deadline para sa pagsusumite ay paulit-ulit na ipinagpaliban); isang oral na mensahe na mayroon siyang mga naturang dokumento, at walang interesante sa kanila para sa mga awtoridad sa buwis, pagtatanghal ng bahagi lamang ng mga hiniling na dokumento, atbp.;

3) sa pagbibigay ng mga dokumento ng sadyang hindi mapagkakatiwalaang impormasyon (halimbawa, ang kanilang teksto ay nabaluktot sa pamamagitan ng paggawa ng mga pagbabago, pagdaragdag, pagbubukod ng bahagi ng teksto, pagbubura nito, atbp., ang dokumento ay minarkahan ng ibang petsa, ang mga pirma ay pinalitan).

Ang isang gawa ay maaaring gawin sa anyo ng parehong aksyon at hindi pagkilos.

Ang pagkakasala na ibinigay para sa talata 2 ng nagkomento na artikulo ay maliwanag lamang hangga't hindi ito naglalaman ng mga palatandaan ng isang aksyon na ibinigay para sa Artikulo 135.1 ng Tax Code ng Russian Federation (ito ay nagtatatag ng pananagutan ng bangko para sa kabiguan na magbigay ng impormasyon tungkol sa kliyente ng bangko sa awtoridad sa buwis). Ang mga nakabubuo na tampok ng batas na ibinigay para sa talata 1 ng artikulong ito ay:

Paglabag sa mga deadline na itinatag ng batas para sa pagsusumite ng mga dokumento at (o) impormasyon tungkol sa mga halimbawa ng naturang mga deadline;

Ang pagkabigong magsumite sa loob ng tinukoy na takdang panahon hindi lamang ng mga dokumento (halimbawa, isang desisyon sa muling pagsasaayos ng isang legal na entity), kundi pati na rin ang iba pang impormasyon.

3. Ang paksa ng batas na ibinigay para sa talata 1 ng komentong artikulo ay maaaring mga organisasyon at indibidwal (kabilang ang mga indibidwal na negosyante). Sa kasong ito, pinag-uusapan lang natin ang tungkol sa mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis. Ang opinyon ng mga espesyalista ng Ministry of Taxes ng Russia sa isyu ng pagdadala sa hustisya sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay itinakda sa liham ng Ministry of Taxes na may petsang Mayo 11, 2001 No. BG-6-18/377@, gayundin sa mga liham na may petsang Setyembre 28, 2001 Blg. ShS-6 -14/734 at may petsang Agosto 7, 2002 N ShS-6-14/1201@.

Sa kabilang banda, ang paksa ng batas na ibinigay para sa talata 2 ng komentong artikulo ay maaari lamang mga organisasyon, at talata 3 ng Artikulo 126 ng Kodigo - mga indibidwal lamang. Sa kasong ito, ang ibinigay na pananagutan ay nangyayari kung hindi ito naglalaman ng mga elemento ng isang krimen.

Ang pagdadala sa isang organisasyon sa hustisya sa ilalim ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapagaan sa mga taong gumaganap ng mga tungkulin sa pamamahala dito (kung may naaangkop na mga batayan) mula sa administratibo, kriminal o iba pang pananagutan na ibinigay ng batas.

Kinakailangang isaalang-alang na alinsunod sa Artikulo 15.6 ng Kodigo ng Russian Federation sa mga paglabag sa administratibo Ang pagkabigong isumite sa loob ng itinakdang yugto ng panahon o pagtanggi na isumite sa mga awtoridad sa buwis, mga awtoridad sa customs, mga awtoridad sa buwis ang mga dokumento at (o) iba pang impormasyon na kinakailangan para sa pagkontrol sa buwis na naisakatuparan sa inireseta na paraan, gayundin ang hindi kumpletong pagsusumite ng naturang impormasyon. o sa maling anyo ay dapat magsama ng pagpapataw ng administratibong multa para sa mga mamamayan sa halagang 1 hanggang 3 pinakamababang sahod, at para sa mga pinuno ng mga organisasyon - mula 3 hanggang 5 pinakamababang sahod.

4. Ang pansariling panig ng kilos na ito ay maaaring mailalarawan kapwa sa pagkakaroon ng layunin (at kapag nagbibigay ng mga dokumento na may malinaw na maling impormasyon - direktang layunin lamang), at sa pamamagitan ng isang walang ingat na anyo ng pagkakasala.

Ang pagkakasala ng organisasyon (kapag ginawa ang pagkakasala na ito) ay tinutukoy depende sa pagkakasala ng pinuno nito (iba pang mga tao na gumaganap ng mga tungkulin sa pamamahala sa organisasyon) o mga kinatawan nito, na ang mga aksyon (hindi pagkilos) ay humantong sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis (Clause 4 ng Artikulo 110 ng Tax Code ng Russian Federation).

5. Ilista natin ang mga parusang ibinigay para sa Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation:

Ang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) na binanggit sa talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay sinisingil ng multa na 50 rubles. para sa bawat dokumentong hindi naisumite;

Ang organisasyon ay napapailalim sa multa na 5 libong rubles para sa paggawa ng kasalanang ito sa buwis. (sugnay 2 ng artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga halagang ito ay maaaring bawasan o dagdagan ayon sa mga patakaran ng Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation, mga talata 3, 4 ng Artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation.

Judicial practice sa ilalim ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation

Sa pamamagitan ng desisyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Nobyembre 17, 2017, na pinagtibay ng desisyon ng Moscow District Arbitration Court na may petsang Marso 20, 2018, binago ang desisyon ng korte. Bilang karagdagan, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na may petsang 09.09.2016 N 16-15/526 tungkol sa paghawak sa Vortex LLC na mananagot sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo ng Tax Code ng Russian Federation sa anyo ng isang multa sa halagang 209,800 rubles ay idineklara ilegal. Ang natitirang desisyon ng korte ay hindi nabago.

M.N. Akhtanina, abogado

Mga multa para sa hindi pagbibigay ng mga dokumento at impormasyon sa mga awtoridad sa buwis

Kailan at anong multa ang maaaring singilin para sa huli na pagsusumite ng mga dokumento o impormasyon sa inspektorate?

Mula noong nakaraang taglagas, ang mga multa sa ilalim ng Artikulo 126 at 129 ng Tax Code ay tumaas nang malaki. Samakatuwid, kailangang malaman ng lahat kung ano ang eksaktong pananagutan ay itinatag sa ilalim ng mga artikulong ito at kung kailan ito mailalapat. Magsimula tayo sa pinakakaraniwang multa - para sa hindi pagsumite at huli na pagsumite ng mga dokumento.

Magmulta sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 126 ng Kodigo sa Buwis

Paglabag sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ay ipinahayag sa hindi pagsumite mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga bayarin) o mga ahente ng buwis sa loob ng panahon ng mga dokumento o iba pang impormasyon na, ayon sa batas sa buwis:

Parusa para sa hindi pagsumite sa oras ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, ahente ng buwis) ang mga dokumento o impormasyong ibinigay ng batas sa buwis sa mga awtoridad sa buwis ay:

• <если>Ang deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento ay nag-expire noong 09/02/2010 o mas maaga - 50 rubles. para sa bawat dokumento T sugnay 1 sining. 126 ng Tax Code ng Russian Federation (bilang susugan, balido hanggang 09/03/2010);
• <если>Ang deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento ay nag-expire noong 09/03/2010 o mas bago - 200 rubles. para sa bawat dokumento T sugnay 1 sining. 126 Tax Code ng Russian Federation.

• <или>kinakailangan ng awtoridad sa buwis mula sa taong may paggalang kung kanino ito isinasagawa opisina o malayo pagsusuri. Ang lahat ay higit pa o hindi gaanong malinaw dito O pp. 6, 8, 9 tbsp. 88, talata 12 art. 89, talata 1, art. 93 Tax Code ng Russian Federation;
• <или>organisasyon o entrepreneur dapat kumatawan sa mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa dahil sa katotohanan na sila ay mga nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis.

Samakatuwid, sa ilalim ng panuntunang ito, hindi ka maaaring pagmultahin para sa hindi pagsumite (nahuling pagsumite) ng mga dokumento o impormasyong hiniling bilang bahagi ng isang kontra-inspeksyon At pp. 1, 2 tbsp. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Anong mga dokumento ang dapat isumite ng mga nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa?

Ito ay, sa partikular:

• mga mensahe tungkol sa pagbubukas o pagsasara ng magkakahiwalay na mga dibisyon ng organisasyon, pati na rin ang mga mensahe tungkol sa mga pagbabago sa address, pangalan o pinuno ng EP (mga form No. S-09-3-1 at No. S-09-3- 2Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 3, 2010 No. MN-37-6/10623@)subp. 3, 3.1 sugnay 2 art. 23 Tax Code ng Russian Federation;
• mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon (maliban sa mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis )subp. 5 p. 1 sining. 23 Tax Code ng Russian Federation;
• mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian ng isang organisasyon ika naaprubahan Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2008 No. 27n; sugnay 1 sining. 386 Tax Code ng Russian Federation;
• mga mensahe tungkol sa pakikilahok sa isang Russian o dayuhang organisasyon, iyon ay, tungkol sa pagkuha ng mga pagbabahagi o isang bahagi sa awtorisadong kapital ng isang LLC (Form No. S-09- 2 )subp. 2 p. 2 sining. 23 Tax Code ng Russian Federation;
• mga mensahe tungkol sa desisyong ginawa ng organisasyon sa muling pag-aayos o pagpuksa (form No. S-09- 4naaprubahan Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 21, 2009 No. MM-7-6/252@)subp. 4 p. 2 tbsp. 23 Tax Code ng Russian Federation.

Mangyaring tandaan na kung ang Tax Code ay nagtatatag ng espesyal na pananagutan para sa kabiguan na magsumite ng isang tiyak na dokumento, kung gayon ang multa ay dapat ipataw ayon sa isang espesyal na pamantayan, at hindi ayon sa talata 1 ng Art. 126 NK. Kabilang sa mga naturang dokumento ang:

• aplikasyon para sa pagpaparehistro ng buwis sa mga batayan na ibinigay ng Tax Code (halimbawa, aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang organisasyon bilang isang nagbabayad ng UTII (form No. UTII- 1naaprubahan Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 14, 2009 No. MM-7-6/5@)sugnay 2 sining. 346.28 Tax Code ng Russian Federation) ;
• mga mensahe tungkol sa pagbubukas o pagsasara ng bank account (form No. S-09- 1naaprubahan Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 21, 2009 No. MM-7-6/252@)subp. 1 aytem 2 sining. 23 Tax Code ng Russian Federation;
• mga pagbabalik ng buwis At sugnay 1 sining. 80 Tax Code ng Russian Federation.

Ang responsibilidad para sa hindi pagsumite ng mga dokumentong ito ay itinatag ng Artikulo 116, 118 at 119 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit.

Hindi ka maaaring pagmultahin sa ilalim ng sugnay 1 ng Art. 126 ng Tax Code kahit na ang obligasyon na magsumite ng anumang mga dokumento o impormasyon sa awtoridad sa buwis ay itinatag hindi sa pamamagitan ng batas sa buwis, ngunit sa pamamagitan ng ilang iba pang batas. Malamang na ang kabiguang ibigay ang mga ito ay magreresulta administratibong parusa, ngunit tiyak na hindi buwis.

Halimbawa, ang pagbabago sa pinuno ng isang organisasyon ay dapat iulat sa tanggapan ng buwis Yu subp. "l" clause 1 art. 5, talata 5 art. 5 ng Pederal na Batas ng 08.08.2001 No. 129-FZ "Sa pagpaparehistro ng estado ng mga ligal na nilalang at indibidwal na negosyante". Para sa hindi pagtupad sa obligasyong ito, maaaring magpataw ng administratibong multa sa bagong manager. f Bahagi 3 Art. 14.25 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Ang mga ahente ng buwis ay pinagmumulta para sa hindi pagsumite ng anong mga dokumento?

Mga organisasyon at negosyante - mga ahente ng buwis dapat independiyenteng magsumite sa Federal Tax Service:

• Nagbabalik ang VAT, kahit na ang ahente ng buwis mismo ay hindi nagbabayad ng buwis na ito ako sugnay 5 sining. 174 Tax Code ng Russian Federation;
• mga kalkulasyon ng buwis para sa buwis sa kita (sa kita na binayaran sa anyo ng mga dibidendo ng mga organisasyong hindi nagbabayad ng buwis na ito )sugnay 1 sining. 289 Tax Code ng Russian Federation;
• impormasyon sa mga halaga ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil V naaprubahan Sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Abril 14, 2004 No. SAE-3-23/286@; sugnay 4 sining. 310 Tax Code ng Russian Federation;
• impormasyon sa kita na binayaran sa mga indibidwal, mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula, pinigil at inilipat sa badyet (form 2-NDF L naaprubahan Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 17, 2010 No. ММВ-7-3/611@)sugnay 2 sining. 230 Tax Code ng Russian Federation;
• mga mensahe tungkol sa imposibilidad ng withholding tax mula sa kita na binayaran sa isang indibidwal (form 2-NDFL )sugnay 5 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation; sugnay 2 ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 17, 2010 No. ММВ-7-3/611@.

Kapag hindi ka maaaring pagmultahin para sa hindi pagbibigay ng mga dokumento kapag hiniling

Ang mga kapangyarihan ng mga opisyal ng buwis na humiling ng mga dokumento sa panahon ng on-site o desk audit ay hindi limitado. Sa panahon ng isang desk check, sila ay mahigpit na nililimitahan ng Art. 88 Tax Code ng Russian Federation. At kahit na sa isang on-site na pag-audit, maaari ka lamang humiling ng mga dokumentong nauugnay sa buwis at panahon na ina-audit. Kaya ang konklusyon: kung ang awtoridad sa buwis ay humiling ng mga dokumento na wala itong karapatang humiling, mayroon kang lahat ng karapatan na huwag isumite ang mga ito at hindi ka maaaring pagmultahin para dito ako. Halimbawa, hindi ka maaaring pagmultahin para sa hindi pagsumite ng:

Pansin

Kung hihilingin sa iyo ang mga dokumentong naisumite mo na ang mga kopya sa panahon ng pag-audit noong 2010 at mas bago, hindi mo na kailangang isumite muli ang mga ito.

• mga invoice na hiniling sa panahon ng desk audit ng VAT return kung saan hindi na-claim ang buwis para sa reimbursement Yu pp. 7, 8 tbsp. 88 Tax Code ng Russian Federation;
• mga invoice na inisyu noong 2009, na hiniling sa panahon ng on-site VAT audit para sa 2010;
• anumang mga dokumento, ang mga kopya nito ay naisumite na sa awtoridad sa buwis sa panahon ng pag-audit ng buwis simula 01/01/201 0sugnay 5 sining. 93 Tax Code ng Russian Federation; Resolution ng Federal Antimonopoly Service na may petsang Disyembre 14, 2010 No. A68-3284/10-135/18.

Ang isa pang limitasyon ay ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na humiling ng mga dokumento mula sa taong iniinspeksyon sa labas ng balangkas ng isang on-site o desk audit. At sugnay 1 sining. 93 Tax Code ng Russian Federation. Pagkatapos ng lahat, walang pamamaraan para sa paghiling ng mga dokumento para sa ganoong sitwasyon sa Tax Code. Halimbawa, noong Hulyo 20, 2010, nag-file ka ng VAT return na naghahabol ng karapatan sa isang tax refund. Sa panahon ng isang desk audit ng deklarasyong ito, ang inspektorate ay may karapatang humiling mula sa iyo ng mga dokumentong nagpapatunay sa karapatang ibawas ang VAT sa deklarasyong ito. At sugnay 8 sining. 88, talata 1, art. 172 Tax Code ng Russian Federation. Ngunit kung ang iniaatas na isumite ang mga dokumentong ito ay ibibigay pagkatapos ng Oktubre 20, 2010 (sa labas ng tatlong buwang panahon na inilaan para sa pagsasagawa ng desk audits At sugnay 2 sining. 88 Tax Code ng Russian Federation), may karapatan kang hindi tumugon dito at pagmultahin ka sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 NK ay hindi pinapayagan. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng VA SA Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 17, 2009 No. 10349/09, at ang Ministri ng Pananalapi n Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2008 No. 03-02-07/1-471.

Pansin

Kung ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na humingi ng anumang dokumento, hindi ito maaaring pagmultahin para sa hindi pagsumite nito.

Tandaan din na sa talata 1 ng Art. Ang 126 ng Tax Code ay nag-uusap tungkol sa pananagutan lamang para sa kabiguang magsumite ng mga dokumentong ibinigay ng batas sa buwis. Iyon ay, kung ang isang dokumento ay hindi binanggit sa batas sa buwis, hindi ka maaaring pagmultahin para sa hindi pagsumite nito. ako clause 8 ng Information Letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 14, 2006 No. 106. At ang mga korte, bilang panuntunan, ay dumating sa konklusyon na imposibleng magmulta sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code para sa kabiguang magsumite ng mga dokumentong hindi ibinigay para sa alinman sa accounting o batas sa buwis, pati na rin ang mga dokumento na maaari mong ilabas, ngunit hindi kinakailangang gawin. Sa partikular, idineklara ng mga korte na labag sa batas na panagutin ang mga tao sa kabiguan na magbigay e sugnay 1 sining. 126 Tax Code ng Russian Federation:

• mga listahan ng mga fixed asset na nauugnay sa iba't ibang uri mga aktibidad, mga listahan ng inuupahang real estate, mga kalkulasyon ng pamamahagi ng kita at mga gastos para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad At Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang 03/09/2010 No. KA-A40/1571-10;
• mga sertipiko at deklarasyon ng pagsunod sa mga ginawang produkto na may mga kinakailangan sa GOST, mga kopya ng mga liham mula sa Rosstat na nagpapatunay sa code ayon sa All-Russian Classifier ng Foreign Economic Activity At Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Northern Territory noong Setyembre 24, 2009 No. A42-5230/2006;
• pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran para sa pagkalkula ng mga pagbabayad sa pag-upa, pagdedetalye ng mga negosasyon sa mga mobile phone at mga order na nagtatatag ng limitasyon sa mga gastos para sa mga mobile na komunikasyon, mga kalkulasyon na nagpapatunay sa pagiging posible ng pagtanggi na gamitin ang opsyon at ang pagiging posible ng pagkuha mga instrumento sa pananalapi kagyat na bagay Upang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Oktubre 27, 2009 No. A48-973/2009;
• operator at mga listahan ng dispatch V Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ukraine na may petsang Pebrero 20, 2008 No. Ф09-11449/07-С2;
• mga kopya ng mga inilabas na bill ika Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ukraine na may petsang Disyembre 17, 2009 No. Ф09-10019/09-С3;
• talahanayan ng mga tauhan ako Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Abril 22, 2008 No. A55-11630/07.

Ang susunod na tanong: posible bang pagmultahin ang kabiguang magsumite ng mga dokumentong hindi iginuhit, bagama't dapat ay ginawa ito? Mukhang halata naman ang sagot. Ang kabiguang matupad ang obligasyon na gumuhit ng isang dokumento ay hindi dapat maging exempt sa pananagutan para sa hindi pagsumite nito. Pagkatapos ng lahat, walang sinuman ang sumusubok na hamunin ang isang multa para sa hindi pagsumite ng isang tax return. At Art. 119 Tax Code ng Russian Federation dahil lamang sa wala silang oras upang i-compile ito sa oras.

Mayroon ding mga korte na nagtuturo sa legalidad ng multa sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 Tax Code sa kaso ng pagkabigo na magsumite ng mga dokumento dahil sa katotohanan na hindi ito iginuhit s Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ZSO na may petsang 06/01/2009 No. Ф04-3216/2009(7623-А03-37); FAS UO na may petsang Marso 24, 2008 No. Ф09-1746/08-С3. Totoo, kakatwa, sila ay nasa minorya. At karamihan sa mga korte ay naniniwala na walang multa sa ganoong sitwasyon. Ang lohika ay simple: dahil ang dokumento ay hindi iginuhit, kung gayon hindi ito maaaring isumite sa loob ng takdang panahon na itinatag ng kinakailangan, para sa mga layuning dahilan. Halimbawa, ipinahiwatig ng mga korte na imposibleng magmulta para sa mga hindi nakaayos at hindi naisumite:

• mga sertipiko sa form 2-NDF L Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Eastern Military District na may petsang 04/07/2008 No. A29-5357/2007;
• mga libro ng accounting ng kita at gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ako Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western Territory ng Pebrero 20, 2009 No. A42-3046/2008; FAS North Caucasus Region na may petsang Agosto 27, 2009 No. A32-13466/2006-12/295;
• mga libro sa pamimili at mga libro sa pagbebenta at Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ukraine na may petsang 09.04.2009 No. Ф09-1830/09-С3;
• mga order sa mga patakaran sa accounting e Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central Election Commission na may petsang Pebrero 15, 2010 No. A35-9027/08-C21.

Siyempre, kung nagawa na ang desisyon na mag-usig, ang anumang mga argumento na nagpapahintulot sa iyo na hamunin ito ay mabuti. At ang mga kasanayang angkop sa nagbabayad ng buwis ay maaari at dapat gamitin.

Kasabay nito, tandaan: kapag binibigyang-katwiran sa panahon ng inspeksyon ang kabiguang magbigay ng mandatory pangunahing mga dokumento at mga invoice, dahil sa katotohanang hindi sila iginuhit, maaari kang "makakuha" ng multa sa ilalim ng Art. 120 NK.

Bilang karagdagan, natural na kinikilala ng mga korte ang mga multa sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code, kung ang mga dokumento ay hindi isinumite dahil sa katotohanan na sila ay:

• <или>kinidnap s Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central Election Commission na may petsang Oktubre 23, 2008 No. A36-686/2008; FAS UO na may petsang Hulyo 28, 2008 No. Ф09-1296/08-С3;
• <или>kinuha ng ibang ahensya ng gobyerno (partikular, ang pulis )Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Mayo 22, 2009 No. A57-11985/06; FAS NWO na may petsang Hunyo 18, 2009 No. A21-8111/2008; FAS UO na may petsang Disyembre 15, 2009 No. Ф09-3586/09-С3;
• <или>nawala para sa iba pang mga kadahilanan (halimbawa, sa isang aksidente o natural na sakuna )Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-West District na may petsang 09/03/2010 No. A56-47676/2009; FAS VVO na may petsang 06/08/2009 No. A17-7256/2008; FAS PO na may petsang Agosto 31, 2009 No. A06-2877/08.

Tulad ng naiintindihan mo, ito ay dahil sa ang katunayan na sa ganitong mga pangyayari ay walang kasalanan ng organisasyon o negosyante sa pagkabigo na magbigay ng mga dokumento. At kung walang kasalanan ay walang pananagutan At Art. 106 Tax Code ng Russian Federation, talata 2 ng Art. 109 Tax Code ng Russian Federation. Para sa parehong dahilan, kinikilala ng mga korte ilegal na multa para sa kabiguang magsumite ng mga dokumento dahil sa katotohanan na ang organisasyon o negosyante ay hindi nakatanggap ng kahilingan ng awtoridad sa buwis na ipinadala sa kanila sa pamamagitan ng koreo e sugnay 2 ng motivational na bahagi ng Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang 04/08/2010 No. 468-О-О; Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Enero 11, 2009 No. KA-A41/12621-08; FAS PO na may petsang Marso 23, 2010 Blg. A65-26274/2009; FAS UO na may petsang 02.08.2010 No. Ф09-5912/10-С2. Bukod dito, ang awtoridad sa buwis ang dapat patunayan ang pagtanggap ng kahilingan. n sugnay 6 sining. 108 Tax Code ng Russian Federation; Bahagi 5 Art. 200 APC ng Russian Federation.

Maaari ba akong pagmultahin para sa maling pagsumite ng mga dokumento?

Ang mga patakaran para sa pagsusumite ng mga dokumento sa kahilingan ng awtoridad sa buwis ay simple s pp. 2, 3 tbsp. 93 Tax Code ng Russian Federation:

• ang mga dokumento sa papel ay ipinakita nang personal o ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo sa anyo ng mga kopya na pinatunayan ng pirma ng inspeksyon na negosyante o ang pirma ng manager at ang selyo ng na-inspeksyon na organisasyon;
• mga dokumentong iginuhit sa sa elektronikong format ayon sa itinatag na mga format, maaaring iharap sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon;
• ang mga dokumento ay dapat isumite sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan. Ang panahong ito ay maaaring pahabain sa nakasulat na kahilingan ng organisasyon o negosyante. Ang nasabing kahilingan ay dapat isumite sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng araw na natanggap ang kahilingan. ako sugnay 6 sining. 6.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Walang alinlangan na para sa paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento ay maaari kang pagmultahin; ito ay direktang nakasaad sa Code e sugnay 4 sining. 93, talata 1, art. 126 Tax Code ng Russian Federation.

Ngunit posible bang pagmultahin kung ang isang organisasyon o negosyante ay nagsampa ng petisyon upang palawigin ang panahon, ngunit hindi ito nasiyahan sa inspeksyon? Sa kasalukuyan, karamihan sa mga hukuman ay sumasagot sa tanong na ito sa negatibo. O Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Disyembre 8, 2010 No. KA-A40/14679-10; FAS NWO na may petsang 09/03/2010 No. A56-47676/2009; FAS UO na may petsang Disyembre 8, 2010 No. Ф09-10096/10-С3.

Siyempre, upang ang korte ay pumanig sa iyo sa ganoong sitwasyon, ang kahilingan na pahabain ang panahon para sa pagsusumite ng mga dokumento ay dapat na motibasyon. Iyon ay, dapat itong ipahiwatig ang mga dahilan kung bakit hindi ka maaaring magsumite ng mga dokumento sa loob ng karaniwang takdang panahon. Ito ay maaaring isang malaking bilang ng mga dokumento na hiniling o ang pangangailangan na ihatid ang mga ito mula sa ibang lokalidad (halimbawa, kapag sa panahon ng isang inspeksyon ng isang sangay, ang mga dokumento na matatagpuan sa punong tanggapan ng kumpanya ay hiniling). Pabor din sa iyo na magsumite ka ng hindi bababa sa ilan sa mga dokumentong kinakailangan ng awtoridad sa buwis sa oras.

Kung mayroong kahit kaunting panganib na hindi maisumite ang mga dokumentong hiniling ng inspeksyon sa oras, kailangan mong magsumite ng petisyon upang palawigin ang deadline. Kahit na hindi ito pahabain ng inspeksyon, at hindi namin maisumite ang mga dokumento sa oras, ang mismong katotohanan ng paghahain ng naturang petisyon ay makakatulong upang hamunin ang multa sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 NK.

Ang susunod na tanong ay: maaari ka bang pagmultahin para sa pagsusumite ng hindi sertipikado (o hindi wastong sertipikado) na mga kopya ng hiniling na mga dokumento sa oras? Sa pormal, ang naturang gawa ay bumubuo ng isang pagkakasala sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 NK, hindi nabubuo. Sa sandaling ang Federal Antimonopoly Service ng Ural District ay sumang-ayon dito A Resolution na may petsang Setyembre 15, 2008 No. Ф09-6550/08-С3. Gayunpaman, tandaan na sa halip na parusahan ang mga hindi sertipikadong kopya, maaaring tumanggi ang awtoridad sa buwis na tanggapin ang mga ito. Ang legalidad ng naturang pagtanggi ay kinilala ng FAS Moscow District A Resolution na may petsang Nobyembre 5, 2009 No. KA-A41/11390-09. At kung, bilang isang resulta, ang mga duly certified na kopya ng mga dokumento ay isinumite mo sa paglabag sa deadline, walang alinlangan na pagmumultahin ka ng mga awtoridad sa buwis para dito. At, sa kasamaang-palad, hindi katotohanan na kikilalanin ng korte ang gayong multa bilang ilegal.

Minsan ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapataw ng mga multa sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 Tax Code para sa pagsusumite ng mga dokumentong napunan nang hindi tama. Ngunit, tulad ng naiintindihan mo, ito ay labag sa batas. Samakatuwid, ang pagkakataon na hamunin ang gayong multa sa korte ay napakataas. At Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Agosto 22, 2006 No. A09-1974/06-12; FAS MO na may petsang Enero 15, 2010 Blg. KA-A40/14964-09; FAS North Caucasus Region na may petsang Nobyembre 21, 2007 No. Ф08-7689/2007-2870А. Kasama sa kaganapan na ang mga dokumento ay isinumite sa elektronikong paraan, at ang mga pagkakamali sa mga ito ay humantong sa katotohanan na ang papasok na control protocol ay nagpapahiwatig na ang mga dokumento ay hindi tinanggap s Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ZSO na may petsang Marso 20, 2008 No. F04-1001/2008(669-A67-19); FAS MO na may petsang Setyembre 14, 2009 Hindi. KA-A40/9158-09; FAS NWO na may petsang Nobyembre 22, 2010 No. A56-7553/2010.

Paano kinakalkula ang multa sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code?

Ang multa ay nakatakda sa 200 rubles. para sa bawat dokumentong hindi naisumite o naisumite nang huli T sugnay 1 sining. 126 Tax Code ng Russian Federation. Tila ang aritmetika ay simple: kung hindi ka nagsumite ng isang dokumento - isang multa na 200 rubles, kung hindi ka nagsumite ng 100 mga dokumento - isang multa na 20,000 rubles. Kaya, upang makalkula ang multa, kailangan mo lamang malaman kung gaano karaming mga dokumento ang hindi isinumite ng organisasyon o negosyante.

Kapag ang mga dokumento, bagama't huli, ay naisumite, ang awtoridad sa buwis ay mabibilang lamang ang kanilang numero. At upang matukoy ang halaga ng multa para sa kabiguang magsumite ng mga dokumento, mas mabuti na ang kahilingan ng mga awtoridad sa buwis ay dapat magpahiwatig ng kanilang eksaktong numero. Halimbawa, sinasabi ng kinakailangan: "Ibigay ang invoice na ibinigay ng Leshy OJSC para sa pagpapadala ng mga cranberry noong Setyembre 2010 - 1 piraso." Gayunpaman, sa pagsasagawa, hindi ito nangyayari. Dahil ang awtoridad sa buwis ay walang data sa bilang ng mga invoice na natanggap ng nagbabayad ng buwis. At pagkatapos ay sumulat siya sa kahilingan: "Magbigay ng mga invoice para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) na binili sa ikatlong quarter ng 2010."

At sa kasong ito, paano makalkula ang halaga ng multa kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng isang invoice? Imposibleng kalkulahin ang multa sa pamamagitan ng mata, ipinaliwanag ito sa mga awtoridad sa buwis ng VA 3 taon na ang nakakaraan SA Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 04/08/2008 No. 15333/07. Samakatuwid, upang makalkula ang multa, ang awtoridad sa buwis ay maaari at dapat kumuha ng data na nagpapahintulot nito na matukoy ang eksaktong bilang ng mga hindi naisumiteng mga dokumento. At magagawa niya ito sa dalawang paraan.

Paraan ng isa: itatag ang bilang ng mga hindi naisumiteng dokumento batay sa mga resulta ng mga counter check, sa loob ng balangkas kung saan matatanggap ang mga dokumento mula sa mga katapat ng taong inspeksyon, ang mga kopya nito ay dapat nasa pag-aari ng taong ito. Ang mga naturang dokumento ay maaaring mga invoice, kontrata, mga tala sa paghahatid. Iyon ay, anumang mga dokumento na iginuhit sa dalawang kopya o may nababakas na bahagi na inilipat sa katapat. Kaya, tungkol sa pagkakaroon ng isang kita cash order(form KO-1) naaprubahan Resolution ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 18, 1998 No. 88 Maaaring malaman ng mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng pagtanggap ng kopya ng resibo sa PC TUNGKOL SA Mga tagubilin... naaprubahan. Resolution ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 18, 1998 No. 88.

Ang pangalawang paraan ay upang matukoy ang bilang ng mga hindi naisumiteng mga dokumento batay sa mga resulta ng pag-agaw ng mga dokumento mula sa taong iniinspeksyon. Kung ang 100 na mga invoice na natanggap para sa pagbili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa ikatlong quarter ng 2010 ay nakuha, kung gayon ang multa ay dapat kalkulahin batay sa numerong ito. Totoo, magagamit lamang ng awtoridad sa buwis ang paraang ito sa panahon ng on-site audit. e sugnay 4 sining. 93, talata 1, art. 94 Tax Code ng Russian Federation.

Konklusyon

Ang kawastuhan ng pagkalkula ng halaga ng multa sa ilalim ng talata 1 ng Art. Ang 126 ng Tax Code ay dapat na suportado ng mga dokumento na ginagawang posible upang maitaguyod ang eksaktong bilang ng mga dokumentong hindi naisumite (napapanahong isinumite) ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis. Maaaring ito ay:

• <или>isang listahan ng mga dokumento na isinumite sa paglabag sa deadline;
• <или>kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento, na nagpapahiwatig ng eksaktong bilang ng mga dokumentong hiniling V;
• <или>protocol ng pag-agaw o imbentaryo ng mga dokumentong nasamsam sa panahon ng pag-agaw;
• <или>isang listahan ng mga dokumento na ipinakita ng mga katapat ng taong inspeksyon sa panahon ng counter inspeksyon.

Kapag ang multa ng mga awtoridad sa buwis ay kinakalkula sa pamamagitan ng mata, ang desisyon na usigin ay nagkakahalaga ng pag-apila. Siyempre, ang pangangasiwa ng Federal Tax Service para sa isang constituent entity ng Russian Federation ay maaaring iwanan ito sa puwersa. Ngunit ang tsansa na manalo sa korte ay napakataas At Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Setyembre 29, 2010 No. KA-A41/10263-10; FAS DVO na may petsang Hunyo 25, 2010 No. F03-3822/2010; FAS PO na may petsang Disyembre 25, 2009 Blg. A12-7578/2009; FAS NWO na may petsang 10/07/2009 No. A56-55048/2008; FAS North Caucasus Region na may petsang Hulyo 23, 2010 No. A32-42199/2009-51/745.

Ang pangunahing bagay ay tandaan na ituro sa korte na imposibleng matukoy ang halaga ng multa. Pagkatapos ng lahat, kung minsan ang mga nagbabayad ng buwis ay nawawalan ng gayong mga hindi pagkakaunawaan, kumbaga, dahil sa kanilang sariling kasalanan. Halimbawa, ang paghamon ng multa sa anumang iba pang dahilan at hindi pagsasabi ng imposibilidad ng pagtukoy sa halaga ng multa. O pagsang-ayon sa isang pagdinig ng korte sa kalkulasyong ginawa ng inspektorate ika Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-West District na may petsang Hulyo 7, 2009 No. A52-4907/2008; FAS VSO na may petsang Agosto 28, 2008 Blg. A58-7613/07-F02-4173/08.

Magmulta sa ilalim ng talata 2 ng Artikulo 126 ng Tax Code

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga paglabag, pananagutan kung saan ay itinatag sa mga talata. 1 at 2 tbsp. 126 ng Tax Code ay ang mga paksa (iyon ay, ang mga taong maaaring pagmultahin para sa mga paglabag na ito) ay iba.

Clause 2 ng Art. 126 ng Tax Code ay nagtatag ng multa hindi para sa mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng bayad) o mga ahente ng buwis, ngunit para sa ilang ikatlong organisasyon kung saan humihiling ang awtoridad sa buwis mga dokumento na may impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwise; Resolusyon ng FAS VSO na may petsang Enero 28, 2010 No. A19-8589/09. Ibig sabihin, ang isang paglabag ay masasabing nagawa lamang kung ang tatlong kondisyon ay natugunan: ika sugnay 2 sining. 126, Art. 106 Tax Code ng Russian Federation, talata 2 ng Art. 109 Tax Code ng Russian Federation:

Magmulta para sa pagkabigo ng isang organisasyon na magbigay ng mga dokumento sa kahilingan ng awtoridad sa buwis, na ibinigay ng Tax Code, na may impormasyon tungkol sa isa pang nagbabayad ng buwis o ang kanilang pagtatanghal na may sadyang maling impormasyon ay katumbas ng:

• <если>pagkakasala na ginawa bago ang 09/03/2010 - 5000 rubles .sugnay 2 sining. 126 ng Tax Code ng Russian Federation (bilang susugan, balido hanggang 09/03/2010);
• <если>pagkakasala na ginawa pagkatapos ng 09/02/2010 - 10,000 rubles .sugnay 2 sining. 126 Tax Code ng Russian Federation

• ang awtoridad sa buwis ay humingi mula sa organisasyon ng ilang mga dokumento na may impormasyon tungkol sa isa pang nagbabayad ng buwis;
• ang organisasyon ay may mga dokumentong ito;
• hindi isinumite ng organisasyon ang mga dokumentong ito o isinumite ang mga ito na may sadyang maling impormasyon.

Ang tanging bagay na malinaw dito ay ang isang multa sa ilalim ng talata 2 ng Art. 126 Tax Codes ay maaari lamang ayusin. Ngunit alin? Ang isang awtoridad sa buwis ay maaaring humiling ng anumang mga dokumento na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga nagbabayad ng buwis mula sa mga ikatlong partido lamang sa paraang itinatag ng Art. 93.1 NK. Walang ibang pamamaraan. So ibig sabihin, ayon sa talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code, maaari mo bang pagmultahin ang isang organisasyon na hindi nagsumite ng mga dokumentong hiniling sa panahon ng “counter meeting”? Pero hindi! Pagkatapos ng lahat, mayroong isang espesyal na alituntunin ayon sa kung saan ang pagtanggi ng isang tao na magsumite ng mga dokumento na hiniling sa panahon ng isang "paparating na pagpupulong" o ang kanilang pagkabigo na isumite ang mga ito sa oras ay nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng Art. 129.1 N SA sugnay 1 sining. 93.1, talata 6 ng Art. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Samakatuwid, ang pag-usig para sa kabiguang magbigay ng mga dokumento sa isang paparating na pulong sa ilalim ng sugnay 2 ng Art. 126 Tax Code ay kasalukuyang hindi posible. Ang posisyon na ito ay ibinabahagi rin ng maraming korte. s Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ZSO na may petsang 03/02/2009 No. F04-623/2009(1322-A75-49); FAS VSO na may petsang Marso 17, 2009 Blg. A33-9821/08-F02-942/09; FAS North Caucasus Region na may petsang Mayo 18, 2009 No. A20-957/2008; FAS Central Election Commission na may petsang Disyembre 22, 2008 No. A36-2108/2008; FAS MO na may petsang Marso 26, 2009 Hindi. KA-A40/2089-09.

Mula sa mga makapangyarihang mapagkukunan

Hukom ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, Kandidato ng Legal Sciences

"Sa bisa ng mga direktang tagubilin ng sugnay 6 ng Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation, isang organisasyon na hindi nagsumite sa loob ng itinakdang panahon (kabilang ang pagtanggi na magsumite) ng mga dokumento na naglalaman ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis, na hiniling mula dito ng awtoridad sa buwis sa panahon ng pag-audit ng buwis, ay dapat na managot sa ilalim ng Art. 129.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Bakit sinusubukan ng mga awtoridad sa buwis na magmulta para sa kabiguang magbigay ng mga dokumento sa kaganapan ng isang paparating na banggaan ng trapiko sa ilalim ng talata 2 ng Art. 126, at hindi ayon sa talata 1 ng Art. 129.1 NK, maiintindihan mo. Kung tutuusin, doble ang laki ng unang multa. Ngunit ang gayong multa ay maaari at dapat na hamunin. Pagkatapos ng lahat, ang maling pag-uuri ng isang pagkakasala ng awtoridad sa buwis ay ang batayan para sa pagkansela ng desisyon upang usigin At sugnay 18 ng Information Letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2003 No. 71.

Tulad ng nakikita mo, lumalabas na ngayon, ayon sa talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ay maaari lamang pagmultahin ng isang organisasyon na, sa kahilingan ng awtoridad sa buwis, ay nagsumite ng mga dokumento na may sadyang maling impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis. Bagaman, siyempre, halos imposibleng makilala at patunayan ang sadyang hindi mapagkakatiwalaan ng impormasyon.

Totoo, mayroong ilang mga desisyon kung saan ang mga korte ay dumating sa konklusyon na ang isang organisasyon na hindi nagsumite ng mga dokumento kapag nahaharap sa isang paparating na banggaan ng trapiko ay dapat pagmultahin nang tumpak sa ilalim ng sugnay 2 ng Art. 126 N SA Resolusyon ng FAS VSO na may petsang 03/06/2008 No. A33-13491/07-F02-679/08; FAS VVO na may petsang 05/08/2008 No. A43-5565/2007-35-117.

Sa pamamagitan ng paraan, dapat malaman ng "mga residente" ng mga inspektor ng buwis ng Moscow at ng rehiyon ng Moscow na ang FAS ng Moscow District ay naniniwala na ang isang multa sa ilalim ng sugnay 2 ng Art. 126 ng Tax Code ay kinakailangan hindi lamang para sa hindi pagpapakita ng mga dokumento sa kaganapan ng isang nalalapit na pagpupulong, ngunit partikular para sa pagtanggi na ipakita ang mga ito ako Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Nobyembre 16, 2009 No. KA-A40/11998-09, na may petsang Enero 30, 2008 No. KA-A40/12590-07. Bagaman, alalahanin natin, ang sugnay 6 ng Art. Ang 93.1 ng Tax Code ay direktang nagpapahiwatig na ang responsibilidad na itinatag ng Art. 129.1 NK.

Magmulta sa ilalim ng Artikulo 129.1 ng Tax Code

Ang multa na ito ay inilalapat kung sakaling mabigong isumite (nahuli ang pagsusumite) sa awtoridad sa buwis:

• impormasyon na obligadong ibigay ng isang tao sa bisa ng mga direktang tagubilin ng Art. 85 Tax Code ng Russian Federation. Nalalapat ito sa mga organisasyon tulad ng, halimbawa, ang mga katawan ng Federal Migration Service ng Russia, ang mga katawan ng State Traffic Safety Inspectorate at ang State Technical Supervision Authority, ang mga katawan ng Ros-re-est-ra, at mga departamento ng sibil. mga tanggapan ng pagpapatala. Malinaw na ang batayan na ito para sa multa ay walang kinalaman sa mga ordinaryong organisasyon at negosyante, kaya hindi na natin ito isasaalang-alang;
• mga dokumento o impormasyon na may kaugnayan sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis na iniinspeksyon (nagbabayad ng bayad, ahente ng buwis) na hinihiling sa panahon ng pag-audit ng buwis At sugnay 1 sining. 93.1, talata 6 ng Art. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;
• impormasyon sa isang partikular na transaksyon na hiniling ng awtoridad sa buwis sa labas ng saklaw ng mga pag-audit At sugnay 2 sining. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Tingnan natin ang huling dalawang kaso.

Una, ang tax authority conducting desk o on-site na inspeksyon sinumang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) ay may karapatan na hilingin sa iyo na magbigay ng mga magagamit na dokumento o impormasyon (impormasyon) na may kaugnayan sa kanyang mga aktibidad. Magagawa niya ito:

• sa panahon mismo ng inspeksyon At sugnay 1 sining. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;
• pagkatapos nito makumpleto, kung, kapag isinasaalang-alang ang mga materyales sa pag-audit, ang pinuno ng awtoridad sa buwis ay nagpasya na humiling ng mga naturang dokumento o impormasyon bilang bahagi ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis ako sugnay 6 sining. 101 Tax Code ng Russian Federation.

Pangalawa, sa labas ng isang pag-audit sa buwis, maaaring kailanganin kang magbigay ng magagamit na impormasyon tungkol sa isang partikular na transaksyon kung ang awtoridad sa buwis ay may makatwirang pangangailangan na kumuha ng naturang impormasyon. At sugnay 2 sining. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kapag hindi ka makapag-ayos

Tulad ng nakikita mo, palagi naming pinag-uusapan ang tungkol sa mga dokumento o impormasyon na mayroon ka. Samakatuwid, kung hindi ka magbibigay ng mga dokumento o impormasyon sa kadahilanang wala ka sa kanila, ikaw ay pagmumultahin sa ilalim ng Art. Hindi papayagan ang 129.1 NK ako ; FAS CO na may petsang Mayo 12, 2009 No. A09-12352/2008; FAS MO na may petsang Hulyo 7, 2009 Blg. KA-A40/6137-09; FAS PO na may petsang Hulyo 29, 2008 No. A12-2895/08.

Ngunit hindi mo ito dapat abusuhin at tumugon sa anumang kahilingan mula sa awtoridad sa buwis na may sulat na nagsasaad na ang hiniling na mga dokumento o impormasyon ay hindi magagamit. Pagkatapos ng lahat, kung mayroon ka pa ring mga dokumento at ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring patunayan ito O Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Eastern Military District na may petsang 05/08/2008 No. A43-5565/2007-35-117, pagkatapos ay hindi ka lamang magbabayad ng multa, ngunit masira din ang iyong reputasyon.

Kung wala kang hiniling na mga dokumento o impormasyon, kailangan mong ipaalam sa inspektorate ang tungkol dito sa loob ng 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan. Ang mga dokumento o impormasyon, kung magagamit, ay dapat isumite sa loob ng parehong panahon. Pakitandaan: maaari kang pagmultahin para sa paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento o impormasyon, ngunit hindi para sa pagiging huli sa pag-uulat ng kanilang pagliban. ang multa ay: K Resolution ng Federal Antimonopoly Service na may petsang Enero 22, 2009 No. A55-8517/2008; FAS Northwestern District na may petsang Nobyembre 17, 2010 No. A05-3437/2010.

Pakitandaan: madalas, bilang bahagi ng isang counter audit, humihiling ang mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng iniinspeksyon ng nagbabayad ng buwis, na eksklusibong nauugnay sa mga aktibidad ng katapat nito. Halimbawa, kapag sinusuri ang OJSC Leshy mula sa supplier nito - Domovoy LLC - maaari silang humiling ng isang kasunduan sa serbisyo na natapos sa pagitan ng Domovoy LLC at Vodyanoy JSC, na siyang bumibili ng mga produktong Leshy OJSC. O maaari rin silang mangailangan ng ilang panloob na dokumento ng Domovoy LLC mismo. Ngunit ang mga opisyal ng buwis ay walang karapatang humingi ng anuman, kahit kailan nila gusto. O Art. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Samakatuwid, kung hindi ka magsumite ng mga dokumento sa mga naturang kinakailangan, malamang na susuportahan ka ng korte T Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Eastern Military District na may petsang Oktubre 19, 2009 No. A43-12345/2009-6-321; FAS ZSO na may petsang Disyembre 14, 2010 Blg. A46-6519/2010; FAS NWO na may petsang Enero 24, 2011 Blg. A56-14074/2010; FAS PO na may petsang Enero 15, 2009 Blg. A12-10258/2008; FAS Central Election Commission na may petsang Mayo 26, 2010 No. A54-5047/2009C13.

Kasabay nito, hindi mo dapat balewalain ang mga kahilingan ng mga opisyal ng buwis na magsumite ng mga dokumento dahil lamang sa hindi direktang nauugnay sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis na sinusuri. Gayunpaman, ang ilang mga dokumento, kahit na hindi direkta, ay maaaring nauugnay sa kanyang mga aktibidad. Halimbawa, kapag sinusuri ang isang punong-guro, ang naturang dokumento ay maaaring isang kasunduan sa paghahatid na tinapos ng ahente ng komisyon nito bilang pagsunod sa isang utos ng komisyon. Gayunpaman, sa kasong ito, dapat ipaliwanag ng awtoridad sa buwis sa kahilingan nito kung bakit hinihiling ang dokumentong ito at kung paano ito nauugnay sa mga aktibidad ng punong-guro. Kung hindi, ang kinakailangan ay lalabas na arbitrary, at ito ay magbibigay-daan sa bumibili o supplier na hindi sumunod dito nang legal.

Paalalahanan ka namin na mula sa taong ito ay may karapatan kang hindi magsumite ng mga dokumentong hiniling sa panahon ng counter inspection kung nagsumite ka ng mga kopya ng mga dokumentong ito sa iyong inspeksyon bilang bahagi ng on-site o desk inspection simula 01/01/201 1sugnay 5 sining. 93, talata 5 ng Art. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Alinsunod dito, hindi ka maaaring pagmultahin para sa hindi pagsumite ng mga naturang dokumento.

Dokumento at impormasyon - pakiramdam ang pagkakaiba

Ang lahat ay higit pa o hindi gaanong malinaw pagdating sa paghiling ng mga dokumento sa panahon ng paparating na trapiko. Kapansin-pansing mas maraming tanong ang lumitaw tungkol sa karapatan ng mga awtoridad sa buwis na humiling sa sinumang tao ng impormasyon tungkol sa mga partikular na transaksyon sa labas ng balangkas ng mga pag-audit. At sugnay 2 sining. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang problema ay na sa pagsasagawa, ang mga awtoridad sa buwis ay madalas, na binabanggit ang karapatang ito, ay humihiling na ang mga dokumento (mga invoice, kontrata, invoice, slip ng pagbabayad, at iba pa) ay iharap sa kanila. Samantala, ang salitang "dokumento" sa talata 2 ng Art. Hindi man lang binanggit ang 93.1 NK. Ngunit ang mga konsepto ng "impormasyon" at "dokumento" ay hindi magkapareho. Ang mga ito ay malinaw na pinaghiwalay sa teksto ng Art. 93.1 ng Tax Code, at sa mga anyo ng mga tagubilin para humiling ng mga dokumento (impormasyon )Appendix No. 6 sa Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 31, 2007 No. MM-3-06/338@ at mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento (impormasyon )Appendix No. 5 sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 31, 2007 No. MM-3-06/338@.

Impormasyon - Ito ay anumang impormasyon, anuman ang anyo kung saan ito ipinakita. Ibig sabihin, maaari mong, sa prinsipyo, ibigay ang hinihiling na impormasyon nang pasalita (halimbawa, sa pamamagitan ng telepono), sa pagsulat, sa magnetic media, at sa pamamagitan ng e-mail. 2 tbsp. 93. Iyon ay, sa pinakamababa, ang kinakailangan ay dapat ipahiwatig ang pangalan ng katapat, ang panahon ng transaksyon, ang uri ng transaksyon (pagbili at pagbebenta, pag-upa, atbp.). Kung ang kinakailangan ay hindi naglalaman ng mga sanggunian sa isang partikular na transaksyon, ang multa para sa hindi pagbibigay ng impormasyon ay hindi maaaring ipataw. ako Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-West District na may petsang Nobyembre 23, 2010 No. A56-4647/2010; FAS CO na may petsang 08/09/2010 No. A68-13557/09.

Siyempre, walang nais na muling sumalungat sa inspektor ng buwis, ngunit kung ang mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga dokumento ay malinaw na labag sa batas, kung gayon hindi sila matutupad nang walang takot sa mga multa.

ST 126 Tax Code ng Russian Federation.

1. Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis) na isumite sa mga awtoridad sa buwis ang mga dokumento at (o) iba pang impormasyon na ibinigay para sa Kodigo na ito at iba pang mga batas sa mga buwis at mga bayarin, kung ang naturang gawain ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng mga pagkakasala sa buwis, na itinakda para sa Mga Artikulo 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 ng Kodigong ito, pati na rin ang mga talata 1.1 at 1.2 ng artikulong ito,

nagsasangkot ng multa na 200 rubles para sa bawat dokumentong hindi naisumite.

1.1. Ang pagkabigong isumite sa awtoridad sa buwis ang mga dokumentong ibinigay para sa talata 5 ng Artikulo 25.15 ng Kodigo na ito, na ipinahayag sa pagtanggi ng taong kumokontrol na isumite ang mga dokumentong nasa kanya, pati na rin ang iba pang pag-iwas sa pagsusumite ng naturang mga dokumento o ang pagsusumite ng mga dokumento na may sadyang maling impormasyon

nagsasangkot ng multa mula sa taong kumokontrol sa halagang 100,000 rubles.

1.2. Ang pagkabigong isumite ng ahente ng buwis, sa loob ng itinakdang panahon, ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil ng ahente ng buwis sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro

kasama ang pagkolekta ng multa mula sa ahente ng buwis sa halagang 1000 rubles para sa bawat buo o bahagyang buwan mula sa araw na itinatag para sa pagsusumite nito.

2. Ang kabiguang magsumite ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga premium ng insurance) sa awtoridad sa buwis sa loob ng itinakdang panahon, pagtanggi ng isang tao na magsumite ng mga dokumento sa kanyang pag-aari, na ibinigay para sa Kodigo na ito, na may impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng insurance premium) sa kahilingan ng awtoridad sa buwis, o pagsusumite ng mga dokumento na may sadyang hindi mapagkakatiwalaang impormasyon, kung ang naturang pagkilos ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin na ibinigay para sa Artikulo 126.1 at 135.1 ng Kodigong ito,

nagsasangkot ng koleksyon ng multa mula sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa halagang sampung libong rubles, mula sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante - sa halagang isang libong rubles.

Komentaryo sa Art. 126 Kodigo sa Buwis

Ang nagkomento na artikulo ay nakapaloob sa Kabanata 16 "Mga uri ng mga pagkakasala sa buwis at pananagutan para sa kanilang komisyon" ng Tax Code ng Russian Federation at nagpapahiwatig ng mga parusa na ilalapat sa nagkasala para sa hindi pagbibigay ng awtoridad sa buwis ng impormasyong kinakailangan para sa kontrol sa buwis. Mula sa punto ng view ng administratibong pananagutan, ang pagkakasala na ito ay nakapaloob sa Art. 15.6 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation. Sa kasong ito, sa mga detalye ng artikulong isinasaalang-alang namin, pinag-uusapan natin ang pananagutan sa buwis para sa parehong paglabag sa batas sa mga buwis at bayad.

Ang komposisyon na ito ay maaaring maging kwalipikado sa mga pangkalahatang tuntunin bilang isang may kasalanan na ginawang labag sa batas na gawa ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis o iba pang mga tao, kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatag ng pananagutan.

Ang paglabag na ito ay tinukoy bilang pormal, dahil ang mga mapanganib na kahihinatnan sa lipunan ay ipinahiwatig sa loob ng balangkas nito, ngunit ang pagtatatag ng kanilang partikular na nilalaman ay hindi sapilitan para sa pag-uusig.

Ang halaga ng multa sa buwis ay nakatakda sa ganap na halaga.

Ang layunin ng mga pagkakasala kung saan ang pananagutan ay ibinigay para sa artikulong ito ay mga relasyon sa pananalapi (mga relasyon sa lipunan sa larangan ng pagbubuwis at organisasyon ng kontrol sa buwis), na nagdudulot ng pinsala. Ang komposisyon na ito ay maaaring maging kwalipikado bilang ilang uri ng pagharang sa mga lehitimong aktibidad ng mga awtoridad sa buwis.

Ang layunin na bahagi ng pagkakasala na ito, na tinukoy namin bilang pormal, ay nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan ng paggawa ng isang iligal na aksyon, ibig sabihin, sa talata 1 ng nagkomento na artikulo, ang naturang aksyon ay ang pagkabigo na magsumite ng mga dokumento at (o) iba pang impormasyon na ibinigay dahil sa pamamagitan ng Kodigo na ito at iba pang mga batas ng buwis sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng itinakdang panahon.at mga bayarin. Dagdag pa, ang bahagi ng isa ay nakikilala ang komposisyon ng pagkakasala na nakapaloob dito mula sa iba pang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na mula sa Art. 119, na nagpapakilala sa kabiguan na magsumite ng tax return (pagkalkula ng resulta sa pananalapi ng isang pakikipagsosyo sa pamumuhunan), mula sa Art. 129.4, na kinokontrol ang labag sa batas na kabiguan na magsumite ng isang abiso ng mga kinokontrol na transaksyon at ang pagtatanghal ng maling impormasyon sa isang abiso ng mga kinokontrol na transaksyon, pati na rin ang Art. 129.6, na tumutukoy sa labag sa batas na kabiguang magbigay ng mga abiso at ang pagtatanghal ng maling impormasyon sa mga abiso tungkol sa mga kontroladong dayuhang kumpanya, tungkol sa pakikilahok sa mga dayuhang kumpanya. Bukod dito, ang talata 1 ay nakikilala ang layunin na bahagi mula sa talata 1.1 ng artikulong ito, na, naman, ay nailalarawan bilang kabiguan na isumite sa awtoridad sa buwis ang mga dokumentong ibinigay para sa talata 5 ng Art. 25.15 (mga pahayag sa pananalapi ng isang kinokontrol na dayuhang kumpanya o iba pang mga dokumento kung wala ito, pati na rin ang ulat ng auditor sa itaas Financial statement, kung ang personal na batas ng kinokontrol na dayuhang kumpanya ay nagtatatag sapilitan pag-audit ng naturang mga pahayag sa pananalapi) ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinahayag sa pagtanggi ng taong kumokontrol na isumite ang mga dokumentong magagamit sa kanya, pati na rin ang iba pang pag-iwas sa pagsusumite ng mga naturang dokumento o ang pagsusumite ng mga dokumento na sadyang hindi mapagkakatiwalaan. impormasyon. Ang pagsasama ng naturang komposisyon sa sugnay 1.1 ay tila napakahalaga, dahil kung para sa sugnay 1 ang pananagutan ay itinatag sa halagang 200 rubles, kung gayon para sa paggawa ng isang pagkakasala na ipinataw sa sugnay 1.1, ang halaga ng parusa ay isang halaga paglampas sa multa para sa isang paglabag sa ilalim ng sugnay 1 ng artikulong ito ng 500 beses, i.e. 100,000 rubles.

Kaya, ang tanong ay lumitaw kung anong mga tiyak na dokumento at (o) impormasyon ang hindi ibinigay na maaaring magsilbing batayan para sa pag-uusig sa ilalim ng artikulong ito. Ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 21, 2012 N AS-4-2/19575@ "Sa pakikipag-usap ng impormasyon sa mga awtoridad sa buwis" ay naglilista ng isang listahan ng mga dokumento para sa hindi pagsumite na maaaring magresulta sa pag-uusig alinsunod sa na may talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga naturang dokumento ay: 1) para sa mga organisasyon: balanse sheet, pahayag ng tubo at pagkawala, ulat ng pag-audit o pagtatapos ng audit union ng mga kooperatiba sa agrikultura (kung ang organisasyon, alinsunod sa mga pederal na batas, ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit o mandatoryong pag-audit), tala ng paliwanag; 2) para sa mga pampublikong organisasyon (asosasyon) at ang kanilang mga istrukturang dibisyon na hindi nagsasagawa aktibidad ng entrepreneurial at hindi pagkakaroon, bilang karagdagan sa itinapon na ari-arian, turnover para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo): balanse, pahayag ng kita at pagkawala, ulat sa nilalayon na paggamit ng mga natanggap na pondo; 3) para sa mga institusyon ng estado (munisipyo): mga dokumentong kasama sa Financial statement naturang mga institusyon alinsunod sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 25, 2011 N 33n "Sa pag-apruba ng Mga Tagubilin sa pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng taunang at quarterly na mga pahayag sa pananalapi ng estado (munisipal) na badyet at autonomous na mga institusyon." Ang liham na ito ay naglalaman din ng impormasyon na ang mga awtoridad sa buwis, kapag tinutukoy ang halaga ng multa sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat gabayan ng buong listahan mga dokumentong kasama sa mga pahayag sa pananalapi ng isang partikular na organisasyon, at matukoy ang halaga ng multa sa halagang 200 rubles para sa bawat hindi naisumite (kanilang naisumite) na dokumento na dapat isama sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang layunin na bahagi ng sugnay 2 ay nailalarawan sa pamamagitan ng kabiguan na magsumite ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis sa loob ng itinakdang panahon, ang pagtanggi ng isang tao na isumite ang mga dokumentong nasa kanyang pag-aari, na ibinigay para sa Kodigo na ito, na may impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis sa kahilingan ng awtoridad sa buwis, o ang pagsusumite ng mga dokumento na may sadyang maling impormasyon, bukod pa rito, ang naturang pagkilos ay hindi dapat maglaman ng mga palatandaan ng isang pagkakasala na kinokontrol ng Art. 135.1 ng Tax Code ng Russian Federation (iyon ay, ang pagkabigo ng bangko na magsumite ng mga sertipiko (mga pahayag) sa mga transaksyon at mga account (investment partnership account) sa awtoridad sa buwis). Ang mga parusa para sa paglabag na ito ay itinakda sa iba't ibang halaga: para sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante - sa halagang 1000 rubles, at para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante - sa isang halagang lumampas sa multa na babayaran ng isang indibidwal ng 10 beses, iyon ay, 10,000 rubles .

Ang paksa ng paglabag na ito ay, ayon sa talata 1, ang nagbabayad ng buwis (ang taong sinisingil sa pagbabayad ng mga buwis at (o) mga bayarin), na maaaring direktang nagbabayad ng bayad - isang indibidwal, kabilang ang isang indibidwal na negosyante (para sa mga indibidwal, ang ang edad ng pag-uusig ay sa pag-abot sa 16 na taong gulang) o isang organisasyon - at isang ahente ng buwis (isang taong pinagkatiwalaan ng responsibilidad para sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistema ng badyet RF).

Ayon sa sugnay 1.1 ng nagkomento na artikulo, natukoy ang isang espesyal na paksa - isang taong kumokontrol. Ayon sa talata 3 ng Art. 25.13 ang paksang ito ay tinukoy bilang natural o nilalang, na ang bahagi ng pakikilahok sa organisasyon ay higit sa 25 porsiyento, pati na rin ang isang indibidwal o legal na entity na ang bahagi ng pakikilahok sa organisasyon (para sa mga indibidwal - kasama ang mga asawa at menor de edad na mga anak) ay higit sa 10 porsiyento, kung ang bahagi ng paglahok ng lahat ng mga taong kinikilala bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation , sa organisasyong ito (para sa mga indibidwal - kabilang ang mga asawa at menor de edad na mga bata) ay higit sa 50 porsyento. Clause 5 Art. Itinatag din ng 25.13 na ang isang tao na hindi nakakatugon sa mga pamantayan sa itaas, ngunit nagsasagawa ng kontrol sa naturang organisasyon para sa kanyang sariling interes o sa interes ng kanyang asawa at menor de edad na mga anak, ay maaaring kilalanin bilang isang taong kumokontrol ng isang organisasyon.

Ang mga paksa sa ilalim ng Bahagi 2 ng komentong artikulo ay mga organisasyon o mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante.

Ang pansariling panig ng paglabag na ito ay maaaring ipahayag kapwa sa anyo ng layunin at sa anyo ng kapabayaan sa lahat ng mga bilang.

Ang Artikulo 93 ay tumutukoy sa Artikulo 126, na kumokontrol sa kahilingan para sa mga dokumento sa panahon ng pag-audit ng buwis sa talata 4, iyon ay, ang pagtanggi ng na-audit na tao na isumite ang mga dokumentong hiniling sa panahon ng pag-audit ng buwis o hindi pagsumite ng mga ito sa loob ng itinakdang mga limitasyon ng panahon pananagutan sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Tungkol sa Art. 93.1, na kinokontrol ang kahilingan para sa mga dokumento (impormasyon) tungkol sa nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad at ahente ng buwis o impormasyon tungkol sa mga partikular na transaksyon, pareho itong tumutukoy sa Art. 126, at sa nauugnay na artikulo nito. 129.1 (nagkomento sa ibaba). Kaya, sa talata 6 ng Art. Ang 93.1 ay nagtatatag na ang pagtanggi ng isang tao na magsumite ng mga dokumento na kinakailangan sa panahon ng pag-audit ng buwis o hindi pagsumite ng mga ito sa loob ng itinakdang takdang panahon ay kinikilala bilang isang pagkakasala sa buwis at nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, habang ang pananagutan sa ilalim ng Art. Ang 129.1 ay nagsasangkot ng labag sa batas na hindi pag-uulat (napapanahong pag-uulat) ng hiniling na impormasyon. Isang malinaw na delineasyon ng responsibilidad sa ilalim ng dalawang artikulo kung sakaling mabigong magbigay ng mga dokumento at impormasyon ng katapat ng nagbabayad ng buwis na sinisiyasat alinsunod sa Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay ipinakilala noong Enero 1, 2014. Naniniwala kami na ang mambabatas ay gumawa ng mga pagbabago sa artikulo, na nililimitahan ang responsibilidad sa ilalim ng Art. 126 at art. 129.1 dahil sa mga kontradiksyon na nabuo sa hudisyal na kasanayan sa isyung ito. Ang katotohanan ay, ayon sa dating wastong mga salita ng talata 6 ng Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kabiguang magsumite ng mga dokumento na hiniling mula sa counterparty ng nagbabayad ng buwis na iniinspeksyon o mula sa iba pang mga tao na nagtataglay ng mga dokumento o impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng naturang nagbabayad ng buwis ay may kasamang pananagutan sa ilalim ng Art. 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation, gayunpaman, ang mga awtoridad sa buwis, sa kabila ng direktang indikasyon ng Art. 129.1 sa teksto ng Code, para sa kabiguang magbigay ng mga dokumento sa kahilingan na ginawa batay sa Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation, dinala ang mga may kasalanan sa hustisya sa ilalim ng talata 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Tungkol sa mga nabanggit na kontradiksyon sa pagsasagawa, ang FAS ng East Siberian District, sa Resolusyon na may petsang Marso 17, 2009 N A33-9821/08-F02-942/09, ay itinuro ang pagiging ilegal ng pagpapataw ng multa sa ilalim ng sugnay 2 ng Art . 126 ng Tax Code ng Russian Federation sa kaso ng pagkabigo na magbigay ng mga dokumento na hiniling sa batayan ng Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation, mula noong Art. Ang 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay direktang nagbibigay para sa pag-uusig sa ilalim ng Art. 129.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang ibang mga hukuman ay sumunod sa isang katulad na posisyon (tingnan ang Mga Resolusyon ng FAS Far Eastern District na may petsang 06/03/2013 N F03-6629/2012, FAS North Caucasus District na may petsang 02/06/2013 N A15-1092/2012). Gayunpaman, ang FAS Moscow District sa Resolution No. 22. 07.2011 N KA-A40/7621-11 kinilala ang legalidad ng pagkolekta ng multa sa ilalim ng sugnay 2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Maaaring ipagpalagay na ang impormasyong tinalakay sa Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay isang dokumentaryo, habang nasa ilalim ng impormasyong binanggit sa Art. 129.1, ang komunikasyon ng impormasyon o impormasyon ay maaari ding unawain sa pasalita. Gayunpaman, isinasaalang-alang ang aplikasyon ng nagkomento na artikulo sa mga ahente ng buwis, masasabi na ang sugnay 2 ng Art. 230 ay nagpapahiwatig na ang mga ahente ng buwis ay nagsusumite ng impormasyon sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o sa electronic media, at kung ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa panahon ng buwis ay hanggang sa 10 tao, ang mga ahente ng buwis ay maaaring magsumite ng impormasyon sa papel. Gayundin, ang liham ng Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Tungkulin na may petsang Mayo 11, 2001 N BG-6-18/377@ ay nagsasaad na kapag nag-aaplay ng pananagutan sa mga ahente ng buwis sa ilalim ng sugnay 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangang isaalang-alang na ang bawat dokumento (sertipiko) na nauugnay sa isang tiyak na nagbabayad ng buwis ay isang hiwalay na dokumento anuman ang paraan ng pagsusumite nito sa awtoridad sa buwis: sa papel o magnetic media.