Mga pananagutan na hiniram ng mga pondo na dapat bayaran. Mga uri ng mga account na dapat bayaran

Ang konsepto at kakanyahan ng mga kategorya: utang, promisory note, hiniram na pondo at mga account na babayaran

Kahulugan 1

Ang obligasyon sa utang ay isang anyo ng pagpapakita kategoryang pang-ekonomiya at nagpapahayag ng kakanyahan ng kategoryang "utang".

Ang isang obligasyon sa utang ay isang tiyak na anyo ng konsepto ng "utang", na isang relasyon sa pagitan ng isang pinagkakautangan at isang may utang, ang batayan nito ay ang paggalaw ng mga mapagkukunan, na binalak na wakasan sa pamamagitan ng pagtupad sa mga obligasyon o sa pamamagitan ng pagpapatupad ng karapatan ng paghahabol. Ang tagal ng isang obligasyon sa utang ay may isang tiyak na panahon. Kasabay nito, mahalaga na wastong gumuhit ng mga obligasyon sa utang mula sa isang legal na pananaw; bilang karagdagan, dapat silang sumunod sa batas sibil.

Tandaan 1

Ang mga obligasyon sa utang ay isang espesyal na kalakal, na may direktang epekto sa antas ng kanilang halaga. Ayon sa kanilang pang-ekonomiyang nilalaman, ang kategorya ng mga obligasyon sa utang ay maaaring maiuri bilang mga hiniram na pondo ng isang negosyo.

Ang mga pananagutan ng mga organisasyon ay maaaring uriin ayon sa iba't ibang pamantayan, halimbawa, ayon sa paksa, petsa ng kapanahunan, atbp. Kaya, sa pag-uuri ng mga obligasyon ayon sa paksa, karaniwang nakikilala nila ang:

mga obligasyong natamo sa mga ikatlong partido,
mga obligasyon sa mga may-ari ng negosyo.

Ang mga pananagutan sa mga may-ari ay kumakatawan sa "equity capital" ng organisasyon. Dapat tandaan na ang mga obligasyon ng organisasyon sa mga ikatlong partido ay iba't ibang uri ng mga account na babayaran. Sa pangkalahatan, ang mga obligasyon sa mga ikatlong partido ay bumubuo sa hiniram na kapital ng organisasyon.

Kahulugan 2

Ang mga hiniram na pondo (hiniram na kapital) ay ang pang-ekonomiya at legal na mga obligasyon ng isang organisasyon sa mga ikatlong partido.

Ang halaga ng mga hiniram na pondo ay sumasalamin sa mga pag-withdraw sa hinaharap ng mga asset ng organisasyon (mga pondo) na nauugnay sa mga dati nang tinanggap na obligasyon. Isinasaalang-alang komersyal na Bangko, dapat tandaan na umaakit ito ng mga pondo (hiniram) na pondo gamit ang instrumento ng mga deposito, pati na rin ang iba't ibang mga pautang at kredito na natatanggap ng bangko mula sa Central Bank ng Russian Federation at iba pang mga bangko.

Kahulugan 3

Ang utang sa bangko sa pangkalahatang tuntunin ay ang halaga ng mga utang na nagmumula sa proseso ng pagsasagawa ng mga operasyon sa pagbabangko at kinakailangang sumailalim sa pagbabayad.

Ang utang sa bangko ay maaaring:

pinagkakautangan,
mga account receivable

Ang paglitaw ng mga bank account na dapat bayaran at maaaring tanggapin ay nakakaapekto sa pangunahing modelo ng accounting tulad ng sumusunod:

Kahulugan 4

Ang mga bank account payable ay ang kabuuan ng mga utang ng bangko sa mga indibidwal at mga legal na entity na nagmumula sa panahon ng pagpapatupad ng mga operasyon sa pagbabangko.

Ang ganitong uri ng utang ay sariling bangko obligasyon sa pananalapi. Ang mga account na babayaran mula sa bangko ay lumabas sa panahon ng mga transaksyon sa mga bangko, panloob na mga transaksyon sa pagbabangko at mga transaksyon sa customer.

Regulatory regulation ng accounts payable accounting sa isang komersyal na bangko

Ang lahat ng mga aktibidad na isinasagawa ng mga komersyal na bangko ay kinokontrol ng Central Bank ng Russian Federation. Ang pangunahing dokumento na kumokontrol sa accounting sa komersyal na mga bangko, ay ang "Regulation on the rules of accounting in credit institutions located in the territory Pederasyon ng Russia". Itinatag ng dokumentong ito ang mga pangunahing tuntunin para sa pag-oorganisa ng accounting sa mga komersyal na bangko. Tinutukoy nito ang mga pangunahing accounting account at nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga operasyon sa pagbabangko. Ang accounting para sa mga account na babayaran ay kinokontrol din gamit ang probisyong ito.

Kung walang sapat na mapagkukunan sa pananalapi, ang isang komersyal na bangko ay maaaring makatanggap ng mga pautang mula sa Bank of Russia. Ang mga pautang ay maaari ding makuha mula sa mga hindi residenteng bangko at iba pang mga bangko sa Russia. Ang mga operasyong ito ay nakumpleto sa pamamagitan ng pagguhit ng isang sulat ng aplikasyon, na nagpapahiwatig ng halaga, termino at layunin ng pautang. Nakalakip sa liham ang mga sumusunod: mga artikulo ng asosasyon, mga artikulo ng asosasyon, sertipiko ng pagpaparehistro, impresyon ng selyo, mga card na may mga sample na lagda, mga balanse sa petsa ng pagtanggap ng utang at sa petsa ng pag-uulat, mga dokumento sa pagkakaroon ng seguridad sa pagbabayad ng utang. Susunod, ang isang kasunduan sa pagbebenta o pagbili ng mga mapagkukunan ng kredito ay natapos.

Upang itala ang mga transaksyong ito, ginagamit ang mga sumusunod na account: 312 -325 ng Chart of Accounts of Credit Institutions. Ang mga second-tier na account para sa mga account na ito ay hinati ayon sa mga termino ng pautang.

Vaulina Alina Alekseevna, mag-aaral
Stavropol State Agrarian University
Tomilina Elena Petrovna, Kandidato ng Agham, Associate Professor, Associate Professor
Stavropol State Agrarian University

CREDIT
HIRAM NA PONDO
KAtatagan ng pananalapi
MGA ACCOUNT NA BAYARAN
PAGKUKUMPIT
BANKRUPTCY

Tinatalakay ng artikulo ang konsepto ng mga account na dapat bayaran, mga katangian nito, sistema ng pamamahala mga account na dapat bayaran at mga paraan ng paglikom ng mga hiniram na pondo.

Ang mga pangunahing problema ng compulsory health insurance para sa mga mamamayan
Mga aspetong pinansyal ng pagtiyak ng pagiging mapagkumpitensya ng isang korporasyon
Accounting ng buwis sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Halos lahat ng organisasyon sa modernong mundo huwag pamahalaan ang kanilang mga aktibidad sa negosyo nang walang mga account na dapat bayaran. Sa Russia sa mga nakaraang taon mayroong pagkasira sa kalagayang pang-ekonomiya at pagtaas ng mga account payable mga entidad sa ekonomiya. Ang utang ng mga negosyo ay isang kadahilanan sa kanilang kakulangan ng katatagan sa pananalapi at hindi kaakit-akit na pamumuhunan.

Ang mga account payable ay isang hindi nabayarang obligasyon ng isang kumpanya sa mga nagpapautang. Ang mga nagpapautang ng negosyo ay mga tagapagtustos ng mga kalakal, gawa, serbisyo, nagpapaupa, mamimili, empleyado, badyet at ekstra-badyet na pondo. Ang mga account payable ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na pangunahing tampok:

Libreng pinagkukunan ng mga hiniram na pondo. Binabawasan ng mga account payable hindi lamang ang halaga ng hiniram na bahagi ng kapital, kundi pati na rin ang halaga ng buong kapital ng negosyo.
Ang laki ay nakakaimpluwensya sa tagal ng financial cycle ng isang enterprise. Kung mas malaki ang halaga ng mga account na babayaran, mas kaunting mga pondo ang kailangan ng kumpanya na kolektahin upang tustusan ang mga aktibidad ng negosyo nito.
Ang halaga ng mga account na babayaran ay direktang nakadepende sa dami ng produksyon at benta ng mga produkto. Sa pagtaas ng dami ng produksyon, tumataas din ang mga gastos ng kumpanya, at nangangailangan ito ng pag-akit ng mas maraming pondo at pagtaas ng mga account na dapat bayaran.

Ang pamamahala sa mga account payable ay isang mahalagang aspeto ng pamamahala sa pananalapi. Ang tagumpay ng organisasyon at ang pagkakaroon nito sa hinaharap ay nakasalalay sa kung gaano kaepektibo ang pamamahalang ito. Sa wastong pamamahala, ang naturang utang ay maaaring maging isang karagdagang, at higit sa lahat, murang mapagkukunan ng paglikom ng mga hiniram na pondo. Samakatuwid, ito ay depende sa kung paano binuo ang mga relasyon sa mga katapat, ang mga tuntunin ng mga natapos na kontrata ay napagkasunduan, at ang mga tuntunin ng kanilang pagbabayad ay sinusubaybayan, i.e. Ano ang mekanismo para sa pamamahala ng mga account na dapat bayaran ay higit na nakadepende sa kahusayan ng paggamit ng mga natanggap na pondo. Mahalagang tandaan na ang anumang utang ay pangunahing nakakaapekto sa solvency ng organisasyon. Samakatuwid, upang epektibong pamahalaan ang mga utang ng isang organisasyon, kinakailangan:

Tukuyin ang pinakamainam na istraktura ng mga account na babayaran para sa negosyo
Gumawa ng accounts payable budget
Bumuo ng isang sistema ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga relasyon sa mga nagpapautang at tumanggap ng ilang mga halaga ayon sa pinlano
Suriin ang pagsunod ng mga aktwal na tagapagpahiwatig sa mga karaniwang tagapagpahiwatig
Pag-aralan ang mga sanhi ng anumang mga paglihis
Bumuo ng isang hanay ng mga praktikal na hakbang upang maiayon ang istraktura ng utang sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig.

Ang manager ay gumaganap ng isang mahalagang papel sa pamamahala ng mga account na dapat bayaran. Dapat siyang bumuo at maglapat ng isang malinaw na diskarte sa mga relasyon sa mga nagpapautang upang sila ay pinaka-pare-pareho sa mga layunin ng pagtiyak ng katatagan ng pananalapi ng kumpanya at pagtaas ng kakayahang kumita at pagiging mapagkumpitensya. Kapag bumubuo ng isang diskarte, ang mga tagapamahala ay dapat magbayad ng malaking pansin sa paglutas ng mga problema tulad ng: pag-maximize ng kita at pagliit ng mga gastos ng kumpanya, pagkamit ng dynamic na pag-unlad at pagtaas ng creditworthiness ng organisasyon. Kapag ang lahat ng mga gawaing ito ay nakumpleto, ang maximum katatagan ng pananalapi mga organisasyon. Ang pagpopondo para sa mga gawaing ito ay dapat ding tiyakin nang buo. Dapat munang gamitin ng organisasyon ang lahat ng sarili nitong pinagmumulan ng financing, at pagkatapos ay akitin ang mga hiniram na pondo mula sa mga nagpapautang. Mahalagang isaalang-alang ang halaga ng hiniram na kapital, na dapat pahintulutan ang pagpapanatili ng kakayahang kumita ng organisasyon sa pinakamainam na antas.

Ang isang mahalagang hakbang sa pamamahala ng mga account payable ay ang pagtukoy sa pinakaangkop na mga taktikal na diskarte. Mayroong ilang mga diskarte sa pagpapalaki ng mga hiniram na pondo:

Mga pondo ng mamumuhunan (pagpapalawak ng awtorisadong kapital)
utang sa banko
Trade credit (na-defer na bayad sa mga supplier)
Gamit ang iyong sariling "pang-ekonomiyang superiority"

Ang paraan ng pagpapalaki ng mga pondo sa gastos ng mga namumuhunan ay may sariling mga katangian. Una, ang pamamaraang ito ay nailalarawan sa mababang gastos nito. Bilang isang tuntunin, ang mga mamumuhunan ay nagpapalitan ng kanilang cash para sa isang bahagi sa organisasyon umaasa sila sa ilang mga dibidendo na tinukoy sa mga dokumentong bumubuo sa anyo ng interes. Kasabay nito, kung walang kita sa negosyo, ang kapital na namuhunan sa negosyo ay maaaring "libre". Pangalawa, ang mga namumuhunan ay nakakakuha ng pagkakataon na maimpluwensyahan ang mga prosesong nagaganap sa organisasyon. Samakatuwid, ang malaking pansin ay dapat bayaran sa pagpapanatili ng isang bloke ng pagkontrol ng mga pagbabahagi, kung hindi, ang iyong sariling kapital ay maaaring maging kapital na inilipat bilang mga pautang sa isang bagong mamumuhunan. Kaya, kapag umaakit ng mga pondo mula sa mga namumuhunan, ang ilang mga limitasyon ay dapat sundin; hindi sila dapat higit sa kanilang sariling mga paunang pamumuhunan.

Ang isang pautang sa bangko ay karaniwang ibinibigay ng mga bangko. Ang ganitong uri ng pangangalap ng mga pondo ay ang pinakamahal, dahil may kinalaman ito mataas na porsyento at ang pangangailangan para sa maaasahang probisyon. Sa kabila ng "mataas na gastos" at "problemadong kalikasan" ng pag-akit, ang mga posibilidad ng isang pautang sa bangko, hindi tulad ng isang pautang sa pamumuhunan, ay dapat gamitin ng kumpanya ng 100%. Ang isang makabuluhang kawalan ng pinansiyal na hiniram na mga pondo ay ang pagkakaroon ng mahigpit ilang mga deadline kanilang pagbabalik.

Ang pagpapalaki ng mga hiniram na pondo gamit ang isang trade loan ay ang pinaka sa simpleng paraan, dahil hindi ito nangangailangan ng collateral at hindi nauugnay sa makabuluhang gastos at tagal ng pagpaparehistro.

Ang kakanyahan ng paggamit ng mga pakinabang na nauugnay sa sariling kahusayan sa ekonomiya ay ang kakayahang magdikta at magpataw sa tagapagtustos (nagpapahiram) ng sariling "mga tuntunin" ng laro at karakter sa merkado relasyong kontraktwal. Ang kahusayan sa ekonomiya ng nanghihiram kaysa sa nagpapahiram ay maaaring lumitaw sa mga sumusunod na kaso:

monopolyo na posisyon ng nanghihiram sa merkado
ang mga ari-arian ng mamimili ay higit na lumampas sa mga ari-arian ng supplier
mga benepisyo sa marketing
mga kakulangan sa organisasyon sa pamamahala mga account receivable mula sa pinagkakautangan.

Kaya, ang isang tagapamahala, kapag sinusubukang sulitin ang lahat ng pinagmumulan ng mga hiniram na pondo, ay dapat bigyang-pansin ang posibilidad na mabayaran ang mga pondong ito sa hinaharap, pati na rin ihambing ang mga kakayahan ng organisasyon sa mga diskarte sa pag-akit ng mga hiniram na pondo.

Gayundin, ang isa sa pinakamahalagang yugto ng pamamahala sa mga account payable ay ang pagsubaybay sa mga deadline ng pagbabayad. Sa kaso ng huli na pagbabayad, ang isang pagtaas ng porsyento ng mga pagbabayad sa ilalim ng kontrata ay madalas na inilalapat; sa kaso ng kasunod na pagkaantala, ang paghahatid ay maaaring kanselahin.

Kaya, ang mga account payable management system ay kinakailangang kasama ang mga sumusunod na elemento: pagpaplano ng mga account na dapat bayaran, regulasyon nito, kontrol, pagsusuri at regulasyon ng mga prosesong ito. Ang mabisang pamamahala ng mga account na dapat bayaran ay nagbibigay sa organisasyon ng kapital para sa patuloy na pagpapatakbo. Tanging ang pinagsama-samang diskarte lamang ang magtitiyak ng epektibong pamamahala ng mga account na babayaran at mababawasan din ang panganib ng insolvency at pagkabangkarote ng negosyo.

Bibliograpiya

Bogomolov, A. M. Pamamahala ng mga receivable at payable bilang isang elemento ng system panloob na kontrol sa organisasyon // Modern accounting. - 2012. - N 5. - P. 46–51.
Emelin, V.N., Pivkina E.I. Pamamahala ng mga account na dapat bayaran ng isang organisasyon // Young scientist. - 2014. - No. 8. - pp. 465-467.
Zakharov, V. Ya. Pamamahala ng anti-krisis. Teorya at kasanayan [Electronic na mapagkukunan]: aklat-aralin. manual / V. Ya. Zakharov at iba pa; inedit ni V. Ya. Zakharova. - 3rd ed., binago. at karagdagang - M.: UNITY-DANA, 2012. - 319 p.
Kokin, A.S. Pananalapi ng Kumpanya: Pagtuturo/ Kokin A.S., Yashin N.I., Yashin S.N. at iba pa - M.: IC RIOR, SIC INFRA-M, 2016. - 369 p.
Samylin, A.I. Pananalapi ng korporasyon: Teksbuk / A.I. Samylin. - M.: NIC INFRA-M, 2014. - 472 p.

SA agham pang-ekonomiya Ang postulate ay tinanggap na ang isang negosyo na gumagamit ng sarili nitong kapital sa paggawa sa mga aktibidad ng negosyo ay mas matatag kaysa sa isang organisasyon na may partikular na bahagi ng mga hiniram na pondo sa istraktura nito. Ang pahayag na ito ay maaaring mapagtatalunan, dahil ang credit money ay maaaring magbigay-daan sa isang negosyo na kumita ng mas maraming kita kapag ginamit nang epektibo at, nang naaayon, mapabuti ang pinansiyal na posisyon nito.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Ang pagkakaiba ay nakasalalay sa halaga ng kapital - ang kumpanya ay gumagamit ng sarili nitong pera nang libre, ngunit para sa hiniram na pera kailangan mong magbayad ng interes. Ang proporsyon sa pagitan ng sariling kapital sa paggawa at mga hiniram na pondo ay dapat na makatwiran, na nagpapanatili ng mataas na ratio ng katatagan ng pananalapi.

Ang wastong pamamahala ng mga account payable ay makabuluhang nakakaapekto sa sustainability ng enterprise: mas mataas ang utang, mas maraming problema ang nararanasan ng organisasyon, simula sa pagbabayad sahod mga empleyado at hanggang sa bumaba ang pagganyak ng mga kawani. Ang mga ugnayan sa mga kasosyong organisasyon at mga awtoridad sa buwis ay maaaring lumala, na maaaring literal na ilagay ang organisasyon sa bingit ng kaligtasan.

Kabilang sa mga hiniram na pondo, ang mga pangmatagalang account na babayaran ay sumasakop sa isang espesyal na lugar.

Ano ito

Ang mga pangmatagalang account payable (LC) ay mga obligasyon ng isang organisasyon na may kaugnayan sa ibang mga entidad ng negosyo na lumampas sa isang panahon ng isang taon. Upang matagumpay na mapamahalaan ang mga utang ng isang kumpanya, kinakailangan upang matukoy ang kanilang pinakamainam na ratio sa sarili nitong kapital na nagtatrabaho at bumuo ng isang sistema ng pakikipag-ugnayan sa mga nagpapautang na nagbibigay-daan para sa pinaka kumikitang paggamit ng mga pondo ng ibang tao.

Sa isang banda, lumalabas na ang pangmatagalang utang ay isang bahagi, isang bahagi ng ari-arian na legal na pag-aari ng negosyo, na inilipat dito ng nagpautang batay sa isang kasunduan, sa kabilang banda, ito ay isang utang. iyon ang layunin ng nilikhang obligadong legal na relasyon.

Isinasaalang-alang ang mga mekanismo ng inflation, mapapansin na ang paggamit ng pangmatagalang utang sa mga aktibidad sa pananalapi Ang kumpanya ay kapaki-pakinabang, dahil ang aktwal na halaga ng pera sa oras ng pagtanggap ay malaki ang pagkakaiba sa halaga ng mga pondo sa oras ng pagbabayad.

Ang mga dahilan para sa paglitaw ng utang ay maaaring magkakaiba: isang kakulangan ng kapital ng paggawa ng negosyo o isang mahabang ikot ng produksyon na nangangailangan ng karagdagang pamumuhunan sa pananalapi. Gayundin, ang isa sa mga pangunahing dahilan para sa paglitaw ng pangmatagalang maikling circuit ay maaaring ang mga detalye ng produksyon.

Ang paglitaw ng isang pangmatagalang kakulangan ay nangyayari kapag nakakuha ng mga asset kung ang mamimili ay nabigyan ng ipinagpaliban na pagbabayad. Ang aktwal na gastos nito ay magiging katumbas ng halaga ng pera na kinakailangan para sa pagbabayad sa petsa ng pagtanggap nito para sa accounting (diskwento).

Ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo sa kaso ng agarang pagbabayad at ang halaga nito sa petsa ng pagtanggap para sa accounting ay kinikilala bilang halaga ng pamumura. Kung ang presyo ng isang asset sa agarang pagbabayad ay hindi alam, maaaring maglapat ng rate ng interes pautang sa bangko na may mga katulad na termino o weighted average rate ng interes Bangko Sentral. Ang mga pananagutan sa buwis ay hindi maaaring bawasin.

Ano ang naaangkop

Ang tsart ng mga account sa Russia ay tumutukoy sa 7 pangunahing uri ng utang bilang mga pangmatagalang pananagutan:

pangmatagalang mga pautang sa bangko - mga halaga na dapat bayaran ng isang negosyo sa mga nagpapautang, na isinasaalang-alang ang naipon na interes;
mga pautang at mga kredito na kinuha mula sa mga mapagkukunan na hindi sa bangko (halimbawa, isang pautang mula sa tagapagtatag);
mga bill na may maturity na higit sa isang taon;
mga bono na inisyu ng isang kumpanya na may panahon ng bisa ng higit sa isang taon;
Ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay ang halaga ng mga buwis na kailangang bayaran sa malapit na hinaharap. Ang isang katulad na sitwasyon ay maaaring lumitaw kung may mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at mga pamantayan sa accounting ng buwis at mga tagapagpahiwatig ng accounting ay lumampas sa halaga ng buwis sa panahon ng pag-uulat ng buwis;
probisyon ng pensiyon ng empleyado - ang mga nakaplanong obligasyon ng negosyo para sa mga pagbabayad sa mga retiradong dating empleyado ng organisasyon. Sinasalamin ng artikulong ito ang halaga ng pera na kailangang bayaran ngayon para sa mga obligasyon sa pensiyon sa hinaharap;
pangmatagalang obligasyon sa pagpapaupa sa pananalapi.

Mga deadline

Kasama sa mga pangmatagalang obligasyon sa kredito ang lahat ng utang kung saan ang mga tuntunin sa pagbabayad ay higit sa 12 buwan o pagkatapos ng operating cycle, kung mas mahaba kaysa sa isang taon. Ipapakita ang mga ito bilang kasalukuyang halaga ng mga pagbabayad sa hinaharap.

Mga pangmatagalang account na babayaran sa balanse

Alam ng bawat accountant na ang mga pangmatagalang pananagutan sa balanse ay isinasaalang-alang sa seksyon IV na may parehong pangalan: Mga pangmatagalang pananagutan balanse sheet. Ito ay matatagpuan sa passive na bahagi ng balanse at naglalaman ng digital data sa mga utang na ang mga termino ay lumampas sa isang taon.

Linya 1410 "Mga hiniram na pondo"

Sa linyang ito, batay sa mga patakaran sa accounting, ang mga halaga ng mga pangmatagalang pautang ay dapat ipahiwatig, na makikita sa accounting sa account 67 - "mga pag-aayos sa mga pangmatagalang pautang at paghiram." Ang pangmatagalang utang ay dapat isama lamang ang mga halagang aktwal na natanggap ng nanghihiram.

Kung ang paksa ng pagpuno ay hiniram ng mga pondo sa form mga kasunduan sa pautang, ang kanilang disenyo ay ganap na naiiba. Batay dito, kapag tumatanggap ng pautang, ang accountant ay dapat sumasalamin sa balanse hindi ang aktwal na halaga ng mga pondo na natanggap, ngunit ang figure na tinukoy sa kasunduan.

Kapag gumuhit ng isang paliwanag na tala sa accounting, ang parehong diskarte ay inilalapat: dapat itong ipahiwatig ang mga pagkukulang sa ilalim ng kasunduan sa pautang.

Ang pagpuno sa linya 1410 Mga pautang at kredito ay kinabibilangan ng halaga ng mga pautang at kredito na natanggap ng organisasyon. Ang interes na naipon sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay makikita rin dito.

Linya 1420 "Mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis"

Sa susunod na linya, ang accountant ay kinakailangang ipakita ang halaga ng ipinagpaliban na mga pananagutan sa buwis na bahagi ng mga paglalaan ng badyet. Ang kanilang presensya ay humahantong sa pagtaas sa kabuuang halaga ng pagbabayad ng corporate income tax. Paano sila bumangon? Ang lahat ay tungkol sa pagkakaiba sa pagitan ng dalawang diskarte: tradisyonal na pulitika mga awtoridad sa buwis ay naiiba sa mga kinakailangan sa accounting batay sa mga kinakailangan ng Ministri ng Pananalapi.

Kapag pinupunan ang linyang ito, isinasaalang-alang ng accountant ang 77 bilang batayan.

Linya 1430 "Tinantyang pananagutan"

Kasama sa Linya 1430 ang halaga ng mga pangmatagalang tinantyang pananagutan, na kinabibilangan din ng mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap (account 96).

Maaaring kabilang dito ang:

hindi maiiwasang mga gastos na nauugnay sa mga aktibidad sa ekonomiya ng organisasyon;
malamang na mga gastos na ang pangyayari ay maaaring mahulaan. Binabawasan nila ang pang-ekonomiyang benepisyo ng negosyo;
halaga ng mga posibleng gastos na maaaring masuri. Kasama rin sa mga tinantyang pananagutan ang pagbabayad ng pera sa bakasyon at mga premium ng insurance na naipon dito.

Ipinagbabawal ng mga panuntunan sa accounting ang pagsasama sa linyang ito ng mga hindi natutupad na kontrata kung saan hindi pa natutupad ng isa sa mga katapat ang mga obligasyon nito sa isa pa.

Gayundin, hindi kasama sa linya 1430 ang mga reserbang kung saan ang pagkakabuo ay mula sa mga napanatiling kita ng organisasyon.

Ang pagkalkula ng mga tinantyang pananagutan ay dapat na opisyal na nakasaad sa mga patakaran sa accounting ng negosyo.

Linya 1450 "Iba pang mga obligasyon"

Sa linya 1450, ang accountant ay nagpapahiwatig ng isang hanay ng iba pang pangmatagalang pananagutan na hindi kasama sa mga nakaraang linya ng balanse.

Karaniwang kinabibilangan ito ng mga balanse sa kredito sa mga account: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista, mga mamimili at customer, mga pagbabayad para sa mga buwis at segurong panlipunan, naka-target na financing - lahat ay makikita sa linya 1450.

Ang kabuuang linya 1400 ay nagbubuod sa lahat ng pangmatagalang pananagutan ng negosyo sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat at ipinapakita ang kabuuang halaga ng utang sa kredito

Ang mga kinakailangan sa impormasyon para sa pangmatagalang maikling circuit, bilang panuntunan, ay magagamit sa negosyo.

Maaaring kabilang sa mga mapagkukunan ng impormasyon ang:

mga kasunduan sa pautang sa pagbabangko o iba pang institusyon;
impormasyon sa mga tuntunin ng isyu ng bono;
pangmatagalang mga kasunduan sa pag-upa sa pananalapi.

Kaya, sa konklusyon, napapansin namin na ang pagkakaroon ng mga account na babayaran ay nagpapahiwatig na ang mga puwang ay nabuo sa pagitan ng mga pangangailangan ng negosyo na magbayad ng mga kasalukuyang gastos at ang mga kasalukuyang kakayahan nito, na nangangailangan ng pagtataas ng mga hiniram na pondo.

Mga Pananagutan = Equity +Mga pananagutan

Mga pananagutan= Mga hiniram na pondo+ Mga babayarang account

Para sa mga layunin ng pag-unlad nito, maaaring gamitin ng isang organisasyon hindi lamang ang mga pondo ng mga tagapagtatag (mga kalahok) at ang natanggap na kita. Ang pinagmulan ng pagbuo ng ari-arian ng organisasyon ay maaaring mga pondo mula sa mga nagpapautang: mga kredito, mga pautang, mga isyu sa bono, atbp.

Ang mga kalagayan ng isang organisasyon ay nagmumula sa mga kontrata sa pagitan ng organisasyon na kumikilos bilang isang may utang at iba pang mga indibidwal at legal na entity na kumikilos bilang mga nagpapautang. Sa bisa ng mga kasunduang ito, ang organisasyon ng may utang ay nagsasagawa ng isang tiyak na aksyon na pabor sa mga nagpapautang, tulad ng: ilipat ang ari-arian, magsagawa ng trabaho, magbayad ng pera. Ang mga obligasyon sa mga legal na entity at indibidwal ay maaari ding bumangon bilang resulta ng desisyon ng korte. Ang mga pananagutan na pinahahalagahan sa mga tuntunin ng pera ay isang mahalagang bahagi ng mga pananagutan ng organisasyon. Ang pinagkakautangan ay may karapatang humiling na tuparin ng may utang ang kanyang obligasyon.

Mga batayan para sa paglitaw at mga uri ng mga obligasyon.

Ang mga obligasyon ng isang organisasyon ay lumitaw para sa iba't ibang dahilan. Ang mga nagpapautang ng organisasyon ay maaaring iba't ibang indibidwal at legal na entity na nagbigay ng mga pautang at paghiram sa organisasyon. Ang mga obligasyon na natamo ng may utang sa panahon ng pagganap ng kasunduan sa pautang ay tinatawag hiniram na pondo.

Ang mga nagpapautang ng organisasyon ay ang estado at iba't ibang extra-budgetary na pondo, kung saan ang organisasyon ay may mga obligasyon sa buwis. Ang mga nagpapautang ng organisasyon ay ang mga empleyado nito na pumasok sa kolektibo at indibidwal na mga kontrata sa pagtatrabaho sa organisasyon. Batay sa mga kontrata sa mga empleyado, ang organisasyon ay may obligasyon na magbayad ng sahod. Ang mga obligasyong ito ay nailalarawan sa katotohanan na lumilitaw ang mga ito sa bawat panahon ng pag-uulat at dapat ding regular na bayaran. Ang mga obligasyong ito ay bahagi ng tinatawag na mga account na dapat bayaran mga organisasyon.

Ang mga obligasyon ay maaaring lumitaw mula sa mga kontrata para sa supply ng imbentaryo, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, na nagbibigay para sa:

– resibo ng isang organisasyong nagsisilbing tagapagtustos ng paunang bayad o paunang bayad mula sa mga mamimili at customer;

– resibo ng isang organisasyon na kumikilos bilang isang mamimili (customer) ng isang ipinagpaliban o installment na plano sa pagbabayad (komersyal na pautang).

Ang mga obligasyon ng organisasyon para sa mga advance na natanggap at para sa pagbabayad ng mga komersyal na pautang ay kasama rin sa mga account na babayaran. Kaya, depende sa kanilang pinagmulan, ang mga pananagutan ay nahahati sa mga hiniram na pondo at mga account na dapat bayaran.

Panandaliang at pangmatagalang pananagutan

Ang isa sa mga gawain ng accounting para sa mga pananagutan ay upang kontrolin ang pagiging maagap ng mga pag-aayos sa mga nagpapautang upang maiwasan ang mga overdue na utang. Para sa kadahilanang ito, depende sa petsa ng kapanahunan, ang mga pananagutan ay nahahati sa panandalian at pangmatagalan.

Kasalukuyang pananagutan (liabilities)– ito ay mga obligasyon na may panahon ng pagbabayad alinsunod sa natapos na kasunduan ng hanggang isang taon (simula sa petsa ng pagtanggap ng mga obligasyon ng accounting). Ang mga panandaliang pananagutan ay tinatawag ding kasalukuyang pananagutan.

Mga pangmatagalang obligasyon (mga pananagutan)– ang mga ito ay natanggap na mga pautang at paghiram na may panahon ng pagbabayad alinsunod sa natapos na kasunduan na higit sa isang taon, simula sa petsa ng pagtanggap ng obligasyon para sa accounting.

Ang paghahati ng mga pananagutan ng isang organisasyon sa panandalian at pangmatagalan ay kinakailangan din para sa mga layunin ng pagsusuri sa pananalapi.

Kasabay nito, ang pang-ekonomiyang nilalaman at pinagmulan ng mga obligasyon ay hindi nakasalalay sa pagkamadalian ng kanilang pagbabayad, samakatuwid ang panandalian at pangmatagalang mga obligasyon (mga pananagutan) ay hindi nangangailangan ng hiwalay na pagsasaalang-alang. Sa aklat na ito, ang mga pananagutan ng organisasyon ay nailalarawan sa pamamagitan ng paghahati sa mga ito sa mga hiniram na pondo at mga account na dapat bayaran. Ang pag-uuri na ito ay nagpapakita ng pang-ekonomiyang katangian ng iba't ibang uri ng mga pananagutan at tumutugma sa istraktura ng balanse.

Mga hiniram na pondo

Mga hiniram na pondo - mga obligasyon na nagmumula sa pagsunod sa kasunduan sa pautang.

Sa pamamagitan ng kasunduan sa pautang ang isang partido (ang nagpapahiram) ay naglilipat sa kabilang partido (ang nanghihiram) ng pera o iba pang mga bagay ng isang tiyak na uri at kalidad, at ang nanghihiram ay nangangakong ibalik sa nagpapahiram ang parehong halaga ng pera (ang halaga ng pautang) o isang katumbas na halaga ng iba mga bagay na may parehong uri at kalidad na natanggap niya. Ang kasunduan sa pautang ay itinuturing na natapos mula sa sandaling ang pera o iba pang mga bagay ay inilipat. Maliban kung itinatadhana ng batas o ng kasunduan sa pautang, ang nagpapahiram ay may karapatang tumanggap mula sa nanghihiram porsyento para sa halaga ng pautang sa halaga at sa paraang tinukoy sa kasunduan. Maliban kung napagkasunduan, ang interes ay binabayaran buwan-buwan hanggang sa petsa ng pagbabayad ng halaga ng utang.

Kasama sa mga hiniram na pondo ang mga obligasyon para sa:

– nakatanggap ng mga pautang sa bangko (mga pautang sa bangko);

– ibinenta ang mga security securities (mga bono, atbp.);

– inilabas na mga bayarin sa pananalapi;

– nakatanggap ng mga pautang at advance.

Ang kahulugan ng hiniram na pondo.

Habang tumatakbo ang negosyo (paglago ng programa ng produksyon, pagkasira ng mga fixed asset, atbp.), ang pangangailangan para sa mga pondo ay tumataas, na nangangailangan ng naaangkop na financing ng capital gains. Samakatuwid, kung may kakulangan ng sariling pondo, ang negosyo ay maaaring makaakit ng mga pondo mula sa iba pang mga organisasyon, na tinatawag na hiniram na kapital.

Ang hiniram na kapital ay isang bahagi ng kapital na ginagamit ng isang entidad ng negosyo na hindi kabilang dito, ngunit naaakit sa batayan ng isang bangko, komersyal na pautang o emission loan batay sa pagbabayad. Ang pangangailangan upang maakit ang hiniram na kapital ay dapat na makatwiran sa pamamagitan ng isang paunang pagkalkula ng pangangailangan para sa kapital na nagtatrabaho. Kabilang sa mga hiniram na pondo ang mga pinansiyal na pautang na natanggap mula sa mga institusyong pampinansyal sa pagbabangko at hindi pagbabangko, komersyal na pautang mula sa mga supplier, mga account na babayaran ng negosyo, utang sa isyu ng utang mahahalagang papel atbp. Sa accounting, ang mga hiniram na pondo at mga account na dapat bayaran ay makikita nang hiwalay. Samakatuwid, sa isang malawak na kahulugan, posible na maglaan ng mga hiniram na pondo at, sa isang makitid na kahulugan, isang pinansiyal na pautang mismo. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga hiniram na pondo sa malawak at makitid na kahulugan ay ang mga nalikom na pondo. Sa isang banda, ang pag-akit ng mga hiniram na pondo ay isang kadahilanan sa matagumpay na paggana ng isang negosyo, na tumutulong upang mabilis na mapagtagumpayan ang kakulangan ng mga mapagkukunan sa pananalapi, nagpapahiwatig ng kumpiyansa ng mga nagpapautang at tinitiyak ang pagtaas ng kakayahang kumita ng sariling mga pondo. Sa kabilang banda, ang negosyo ay nabibigatan sa mga obligasyong pinansyal. Ang isa sa mga pangunahing evaluative na katangian ng pagiging epektibo ng mga desisyon sa pananalapi ng managerial ay ang halaga at kahusayan ng paggamit ng mga hiniram na pondo.

Ang hiniram na kapital ay maaaring gamitin kapwa para sa pagbuo ng mga pangmatagalang mga asset sa pananalapi sa anyo ng mga fixed asset (kapital), at para sa pagbuo ng mga panandaliang (kasalukuyang) financial asset para sa bawat production cycle.

utang sa banko

Kung ang isang organisasyon ay nagpaplano na magpatupad ng isang partikular na proyekto, kung gayon ang organisasyon ay maaaring makalikom ng mga hiniram na pondo upang matustusan ito. Ang isang uri ng hiniram na pondo ay ang mga pautang sa bangko.

utang sa banko na inisyu ng mga bangko (mga organisasyon ng kredito) sa anyo ng mga pautang sa cash sa mga tuntunin ng pagbabayad, pagkamadalian, pagbabayad, seguridad. Depende sa panahon ng pagbabalik, mayroong:

- mga panandaliang pautang na ibinigay para sa isang panahon na hindi hihigit sa isang taon;

– medium-term at long-term loan na ibinigay para sa isang panahon ng higit sa isang taon.

Ang mga panandaliang pautang ay nagsisilbing isang mapagkukunan ng pagbuo ng mga nasasalat na kasalukuyang pag-aari ng organisasyon. Pagbabago ng kasalukuyang mga ari-arian sa mga ari-arian sa pananalapi nagsisilbing mapagkukunan ng pagbabayad ng mga panandaliang pautang. Ang panahon ng pagbabayad para sa naturang mga pautang ay tinutukoy ng oras ng paglilipat ng mga pondo sa mga proseso ng negosyo na pinondohan. Ang mga pangmatagalang pautang ay pinagmumulan ng mga pamumuhunan sa pagpopondo at nagsisilbi upang masakop ang mga gastos sa pagtatayo ng kapital, muling pagtatayo, atbp. Ang mapagkukunan ng pagbabayad ng isang pangmatagalang pautang ay ang hinaharap na kita mula sa pag-commissioning ng mga pasilidad na pinondohan.

Kapag nagpasya na makalikom ng mga hiniram na pondo, naghahanda ang organisasyon Pagaaral ukol sa posibilidad ng negosyo proyekto. Batay sa mga pangangailangan ng proyekto at isinasaalang-alang ang pagkakaroon ng sarili nitong mga mapagkukunan at ang kasalukuyang sitwasyon sa pananalapi, tinutukoy ng organisasyon ang dami ng kinakailangang pautang, ang pagkamadalian nito (inaasahang panahon ng pagbabayad), mga mapagkukunan ng pagbabayad ng punong-guro ng pautang at interes. , pati na rin ang mga garantiya ng seguridad sa pautang. Upang makakuha ng pautang sa bangko, ang isang organisasyon ay dapat magsumite ng isang aplikasyon sa pautang sa bangko, na iginuhit sa iniresetang form. Ang aplikasyon ng pautang ay sinamahan ng isang pag-aaral sa pagiging posible ng proyekto, pati na rin ang mga dokumento na nagpapakilala sa organisasyon ng paghiram:

– mga notarized na kopya ng mga dokumentong bumubuo;

– mga ulat sa accounting (pinansyal) para sa huling tatlong taon;

– panloob na mga ulat sa pananalapi at panloob na data ng pagpapatakbo ng accounting;

– iba pang mga kasamang dokumento.

Sinusuri ng bangko ang aplikasyon ng pautang para sa pagsunod sa sarili nitong patakaran sa kredito, pinag-aaralan ang creditworthiness ng organisasyon (ang kakayahang bayaran ang utang sa oras at magbayad ng interes) at ang solvency nito (ang kakayahang bayaran ang lahat ng uri ng umiiral na mga obligasyon sa oras). Kung naaprubahan ang aplikasyon sa pautang, ang organisasyon ng nanghihiram at ang bangko ( organisasyon ng kredito) gumuhit kasunduan sa pautang.

Ang kasunduan sa pautang, kasama ang mga patakaran ng bangko, ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagpapahiram sa organisasyon. Ayon sa kasunduan sa pautang, ang bangko ng nagpapautang ay nagsasagawa na magbigay ng mga pondo (pautang) sa halaga at sa mga tuntuning itinakda ng kasunduan, at ang organisasyon ng nanghihiram ay nagsasagawa na ibalik ang natanggap na halaga sa loob ng isang takdang oras. Kabuuang Pera at magbayad ng interes dito. Ang kasunduan sa pautang ay nagsasaad:

– mga bagay ng pagpapahiram at termino ng pautang;

– mga kondisyon at pamamaraan para sa pag-isyu ng pautang at pagbabayad nito;

– mga anyo ng pagtiyak ng mga obligasyon;

– mga rate ng interes at ang pamamaraan para sa kanilang pagbabayad;

– mga obligasyon, karapatan at responsibilidad ng mga partido;

– listahan at dalas ng pagsusumite ng mga dokumento sa pag-uulat ng organisasyon sa bangko at iba pang mga kundisyon.

Pag-secure ng loan o loan gamit ang inisyu na financial bill

Ang nanghihiram ay maaaring mag-isyu ng isang bill ng palitan sa nagpapahiram bilang seguridad para sa utang na natanggap, ang naturang bill ay tinatawag pananalapi. Sa kaso ng pag-isyu ng isang promissory note, ang nanghihiram ay ang drawer ng bill, at ang nagpapahiram ay ang may hawak ng bill. Kapag inilipat ng borrower ang isang bill of exchange sa nagpapahiram sa ilalim ng pag-endorso, ang nanghihiram ay ang nag-eendorso, at ang nagpapahiram ay ang remittor. Ang nagpapahiram ay maaari ding pangalanan bilang nagbabayad ng bill of exchange na ibinigay ng drawer (borrower) sa may hawak. Ang mga singil sa pananalapi ay maaari ding ibigay ng isang organisasyon bilang seguridad para sa isang utang sa bangko na natanggap upang mabawasan ang panganib ng pagkahuli sa pagbabayad o default.

Halimbawa. Pag-isyu ng isang bayarin sa pananalapi

Inilaan ng organisasyong "A" na makatanggap ng isang panandaliang pautang mula sa organisasyon na "B" sa halagang 50,000 rubles, ngunit ang organisasyon na "B" ay humiling ng mga garantiya ng pagbabayad ng mga obligasyon. Ang organisasyon na "A", bilang isang subsidiary ng organisasyon na "C", na may pahintulot ng huli, ay naglabas ng bill of exchange upang ma-secure ang loan sa organisasyon na "B". Ang may hawak ng bill ay organisasyon "B", ang nagbabayad ng bill ay ang parent organization na "C". Upang ma-secure ang natanggap na bill, inilipat ng organisasyon na "B" ang 50,000 rubles. sa account ng organisasyon "A". Sa kasong ito, ang pagpapalabas ng isang bill sa pananalapi ay pinatay ang mga obligasyon sa pautang ng organisasyon "A" sa organisasyon na "B", at sa parehong oras ang mga obligasyon sa ilalim ng panukalang batas ay lumitaw sa organisasyon na "C".

Ang pautang sa bangko ay sinigurado sa pamamagitan ng diskwento (diskwento) ng isang bill of exchange

Ang organisasyon-bill holder bago ang takdang petsa ng pagbabayad sa bill ay maaaring makatanggap ng mga pondo mula sa bangko para sa diskwento sa bill.

Pagbabawas ng bill– accounting ng bill of exchange sa bangko at pag-isyu ng pautang sa bangko sa may-ari ng bill na sinigurado ng bill of exchange sa mga tuntunin ng itinatag na rate ng interes ( diskwento) at para sa isang panahon na katumbas ng termino ng pagbabayad ng bill. Ang may diskwentong bayarin ay inilalagay sa bangko, ngunit nasa balanse ng organisasyong may hawak ng kuwenta.

Ang mga bill ng palitan na isinumite para sa accounting ay sinusuri ng bangko para sa kanilang legal na pagiging maaasahan. Ang posibilidad ng pagbabayad ng bill at ang sitwasyong pang-ekonomiya ng mga taong obligado sa ilalim ng panukalang batas ay tinasa din. Ang loan na inisyu ng bangko ay katumbas ng nominal na halaga ng bill na binawasan ang discount interest (discount).

Para sa mga bill of exchange na naglalaman ng interes na lampas sa nominal na halaga, ang interes na ito ay kasama sa halaga ng utang sa bangko. Sa panahon ng kapanahunan, ibibigay ng bangko ang mga bayarin sa nagbabayad at tumatanggap ng mga pagbabayad na dapat bayaran sa kanila. Ang pagsasara ng operasyon ng diskwento sa bill ay isinasagawa batay sa isang abiso mula sa bangko na ang bill ng palitan ay binayaran ng drawer (o ibang tao na obligado sa ilalim ng bill). Kung hindi nabayaran ng drawer ang bill sa oras, ibabalik ng bangko ang bill sa may-ari ng organization-bill na may kumpletong protesta sa hindi pagbabayad. Ang may-ari ng bill ay nakapag-iisa na binabayaran ang utang sa bangko at nagsumite ng isang paghahabol sa gumawa ng bill.

Pautang sa bangko sa loan account

Ang may hawak ng bill ay maaaring magbukas ng espesyal mga account sa pautang at tumanggap ng pautang sa kanila, na naglilipat ng mga bill of exchange bilang collateral. Sinusuri ng bangko ang mga tinanggap na bill of exchange para sa kanilang legal na pagiging maaasahan. Ang isang loan account na sinigurado ng mga bill of exchange ay isang demand account na binuksan hanggang sa petsa ng maturity ng mga bill of exchange na tinanggap bilang seguridad. Karaniwan, ang halaga ng pautang ay 60-90% ng halaga ng mukha ng mga singil. Ang kliyente, na may pahintulot ng bangko, ay maaaring palitan ang ilang mga bill ng iba bago ang kanilang kapanahunan.

Ang kliyente ay nagbabayad ng interes sa isang espesyal na account sa pautang sa paraang itinatag para sa paggamit ng mga pautang sa bangko.

Ang halaga ng interes na binayaran ay depende sa creditworthiness ng kliyente at ang pagiging maaasahan ng mga bill na ibinigay sa kanya. Ang pagbabayad ng utang sa ilalim ng isang espesyal na account ng pautang ay isinasagawa ng may-ari ng client-bill, pagkatapos nito ang promissory note na naaayon sa halaga ng nabayarang utang ay ibinalik sa kanya mula sa collateral.

Pautang sa bono

Sa mga kaso na itinatadhana ng lehislatibo at iba pang mga legal na aksyon, ang isang kasunduan sa pautang ay maaaring tapusin sa pamamagitan ng pag-isyu at pagbebenta ng mga bono. Bond nagpapatunay sa karapatan ng may hawak nito na tumanggap mula sa organisasyong naglabas ng mga bono ng nominal na halaga ng bono o iba pang katumbas ng ari-arian sa loob ng panahong tinukoy sa bono. Ang bono ay nagbibigay din sa may hawak nito ng karapatang tumanggap ng isang nakapirming porsyento ng nominal na halaga ng bono o iba pang mga karapatan sa pag-aari. Ang may-ari ng bono ay isang pinagkakautangan ng entity na nag-isyu ng bono.

Ang mga bono ng mga organisasyon ay dapat magkaroon ng mga sumusunod mga kinakailangan: pangalan ng organisasyon at lokasyon nito, par value ng bono, pangalan ng may-ari (para sa mga rehistradong bono), petsa ng kapanahunan, antas at mga tuntunin ng interes na binayaran (para sa mga bono na may interes), pirma ng pinuno ng organisasyon o ibang awtorisadong tao.

Ang organisasyon ay may karapatang mag-isyu ng mga bono na sinigurado sa pamamagitan ng pledge ng ilang sariling ari-arian, o mga bono na sinigurado ng seguridad na ibinigay ng mga ikatlong partido para sa layunin ng pag-isyu ng mga bono, gayundin ng mga hindi secure na bono. Ang isyu ng mga bono ng isang organisasyon ay pinapayagan pagkatapos ng buong pagbabayad ng awtorisadong kapital. Ang isang pinagsamang kumpanya ng stock ay maaaring mag-isyu ng mga bono sa halagang hindi hihigit sa 25% ng awtorisadong kapital. Kapag nag-isyu ng mga rehistradong bono, ang organisasyon ay nagpapanatili ng isang rehistro ng kanilang mga may-ari.

Ang pangangalap ng mga pondo sa pamamagitan ng pag-isyu ng mga bono ay may mga pakinabang para sa isang organisasyon kumpara sa pag-isyu ng mga pagbabahagi at iba pang mga mahalagang papel:

1) ang pagbebenta ng mga bono ay maaaring maging mas matagumpay: mga pamumuhunan sa pananalapi ang mga bono ay kaakit-akit sa mga nagpapautang dahil sa mga garantiya ng pagbabayad ng mga bono at pagtanggap ng isang tinukoy na kita;

2) ang mga pautang sa anyo ng mga bono ay nangangailangan ng mas mababang gastos para sa organisasyon na magbayad ng interes sa mga nalikom na pondo;

3) Ang mga bono ng isang organisasyon ay hindi nagbibigay sa kanilang mga may hawak ng karapatang lumahok sa pamamahala ng organisasyong ito.

Pagbabayad ng interes sa mga bono. Ang interes sa mga bono ay kinakalkula kaugnay ng par value ng mga bono, anuman ang halaga ng mga ito sa pamilihan. Ang interes sa mga bono ay binabayaran kada quarter, kalahating taon o taun-taon. Ang interes sa mga bono sa unang taon ng kanilang sirkulasyon ay binabayaran sa proporsyon sa oras na ang bono ay aktwal na nasa sirkulasyon, maliban kung tinukoy ng mga tuntunin ng isyu. Ang interes sa mga bono ay maaaring bayaran sa mga securities, kalakal o iba pang mga karapatan sa ari-arian, kung ito ay ibinigay sa mga tuntunin ng isyu.

Ang interes sa mga bono ay direktang binabayaran ng organisasyong nagbigay ng utang, isang ahenteng bangko o isang tagapamagitan sa pananalapi na kumikilos sa ngalan ng kliyente sa pamamagitan ng tseke, money order, postal o telegraphic transfer. Ang isang legal na entity na independiyenteng nagbabayad ng interes sa mga bono, o isang awtorisadong ahente, ay obligadong gumawa ng tala tungkol sa pagbabayad ng interes sa may-ari ng bono sa pamamagitan ng pagtubos o pagputol sa kupon ng bono.

Ang mga legal na entity na independiyenteng nagbabayad ng interes sa mga bono, nagbabayad na mga bangko ng ahente o iba pang mga tagapamagitan sa pananalapi ay kumikilos bilang mga ahente ng estado upang mangolekta ng mga buwis at magbayad ng interes sa mga may hawak ng bono na binawasan ang mga kaukulang buwis.

Sa kaso ng hindi katuparan o hindi napapanahong katuparan ng organisasyon ng obligasyon na magbayad ng interes at bayaran ang halagang tinukoy sa bono, ang pagkolekta ng mga halagang ito ay isinasagawa batay sa isang notarial na inskripsiyon na ginawa sa paraang inireseta ng batas.

Mga mapagkukunan ng pagbabayad ng kita at interes sa mga hiniram na pondo

Ang mga gastos sa pagbabayad ng kita at interes sa mga hiniram na pondo ay iniuugnay sa mga mapagkukunang nakalista sa ibaba.

Kasama sa halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo) ang mga sumusunod na halaga ng interes:

– para sa mga pautang sa bangko (maliban sa mga pautang para sa pagkuha ng mga fixed asset, hindi nasasalat at iba pang hindi kasalukuyang asset);

– para sa mga komersyal na pautang;

– para sa mga hiniram na pondo, kabilang ang mga pautang sa bangko, na ginagamit ng mga entity sa pagpapaupa upang magsagawa ng mga operasyon sa pagpapaupa sa pananalapi;

para sa mga pautang sa badyet, maliban sa mga pautang na ibinigay para sa mga pamumuhunan at mga aktibidad sa conversion.

Para sa mga pamumuhunan sa kapital tumutukoy sa halaga ng interes sa mga pautang at hiniram na pondo na natanggap para sa mga pamumuhunan sa mga fixed asset, hindi nasasalat at iba pang hindi kasalukuyang asset hanggang sa makumpleto ang mga pamumuhunan na ito.

Upang mabawasan ang kita ang natitira sa pagtatapon ng organisasyon pagkatapos ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng mga sumusunod na halaga ng interes:

– sa mga bonded na pautang;

– para sa mga hiniram na pondo na natanggap para sa pamumuhunan pagkatapos matanggap ang mga bagay ng nakumpletong pamumuhunan para sa accounting;

– para sa mga pautang sa bangko upang punan ang kakulangan ng kapital sa paggawa.