Pagbubuwis ng personal na buwis sa kita sa kita sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang. Mga kahihinatnan sa buwis ng isang kasunduan sa pautang: ano ang mahalagang malaman ng nagpapahiram? Personal income tax kapag tumatanggap ng interes sa ilalim ng loan agreement

RF letter na may petsang 06/19/2017 No. 03-04-05/38138 Isinaalang-alang ng Department of Tax and Customs Policy ang apela sa isyu ng pagbubuwis ng kita ng interes na natanggap sa ilalim ng kasunduan sa pautang na may personal na buwis sa kita, at iniulat na alinsunod sa kasama ang Mga Regulasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na inaprubahan ng order Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hunyo 15, 2012 No. 82n, hindi isinasaalang-alang ng Ministri ang mga kahilingan upang masuri ang mga partikular na sitwasyon ng negosyo. Ang talata 1 ng Artikulo 807 ng Civil Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Civil Code) ay tumutukoy sa isang kasunduan sa pautang bilang isang kasunduan kung saan ang isang partido (ang nagpapahiram) ay naglilipat sa pagmamay-ari ng kabilang partido (ang nanghihiram) ng pera o iba pang bagay na tinukoy ng mga generic na katangian, at ang nanghihiram ay nangakong ibabalik ang naturang ari-arian sa nagpapahiram.kaparehong halaga ng pera (halaga ng pautang) o katumbas na halaga ng iba pang mga bagay na natanggap niya ng parehong uri at kalidad.

Online na magazine para sa mga accountant

Ang pagpaparehistro ng isang pautang, sa kabila ng opisyal na mga salita na nagpapahiwatig ng pakikilahok ng dalawang partido sa kasunduan, ay nagsasangkot ng relasyon ng isang mas malaking bilang ng mga partido, dahil ang pamamaraang ito ay kinokontrol ng estado. Sa partikular, bilang karagdagan sa relasyon sa pananalapi sa pagitan ng nagpapahiram at nanghihiram, ang isa sa mga partido ay dapat magbayad sa estado ng isang tiyak na halaga ng buwis, na kinakalkula sa kita na natanggap mula sa transaksyong ito.

Iyon ang dahilan kung bakit mahalagang malaman kung paano tama ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa isang pautang at sa anong mga sitwasyon ito ay kinakailangan. Legislative framework para sa 2018 Alinsunod sa mga pamantayang ibinigay sa Artikulo 212 ng Tax Code, ang kita sa anyo ng materyal na benepisyo kapag nag-aaplay para sa isang pautang ay kinikilala bilang ang halagang natanggap ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagtitipid sa interes kapag ginagamit ang mga pondong ibinigay.

Kbk para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita

Mangyaring sabihin sa akin, kailangan bang magbayad ng personal na buwis sa kita kapag nagbibigay ng pautang mula sa isang indibidwal patungo sa isa pang indibidwal? Kapag ang isang cash loan ay ibinigay ng isang indibidwal sa isa pang indibidwal, ang obligasyon na kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita ay hindi lilitaw. Tanong Blg. 2. Nakatanggap ako ng walang interes na pautang mula sa aking tagapag-empleyo upang magtayo ng bahay, ngunit hindi ito nabanggit sa kontrata - naglalaman lamang ito ng impormasyon tungkol sa pagkakaloob ng utang, ngunit walang layunin.
Maaari ko bang patunayan ang katotohanan na ang mga pondo ay partikular na natanggap para sa pagpapatayo ng isang bahay upang maiwasan ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita? Kailangan mong pumasok sa isang karagdagang kasunduan sa Loan Agreement, na magsasaad ng layunin ng pagkuha at pagbibigay ng loan. Bilang karagdagan sa karagdagang kasunduan, kinakailangan na makatanggap ng isang abiso mula sa Federal Tax Service tungkol sa paglitaw ng karapatan ng pagbabawas ng ari-arian na may kaugnayan sa pagtatayo ng isang bagong bahay.
Tanong Blg. 3.

Personal income tax mula sa isang loan sa isang indibidwal sa 2018

Pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa isang pautang Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo ay makabuluhang nagbago sa pagpapakilala ng mga bagong susog sa kasalukuyang batas sa 2018. Sa partikular, ngayon ang pagkalkula ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo ay dapat isagawa sa huling araw ng bawat buwan.

Hulyo 4, 2017 personal income tax sa kita ng interes sa ilalim ng loan agreement

Impormasyon

KBK. Tingnan ang "Mga Pagbabago sa BCC sa 2018." Gayunpaman, ang BCC para sa personal na buwis sa kita para sa mga empleyado noong 2018 ay hindi nagbago at nanatiling eksaktong pareho. Ang BCC sa personal income tax para sa mga indibidwal na negosyante ay hindi sumailalim sa anumang mga pagbabago.

Ipinakita namin sa talahanayan ang kasalukuyang pangunahing mga BCC para sa 2018 para sa buwis sa kita. Talahanayan na may KBK para sa 2018 sa personal na buwis sa kita Uri ng personal na kita KBK sa 2018 Personal na buwis sa kita sa kita ng empleyado 182 1 01 02010 01 1000 110 Mga parusa sa personal na buwis sa kita sa kita ng empleyado 182 1 01 02010 01 2100 110 multa sa personal na buwis sa kita ng empleyado 182 1 0 1 02010 01 3000 110 Tax, na nagbabayad ng IP sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis 182 1 01 02020 01 1000 110 Pennates para sa personal income tax, na nagbabayad ng IP sa pangkalahatang sistema 182 1 01 0 Personal na Tao 1020 nagbabayad ng IP sa pangkalahatang sistema 182 1 01 020 01 3000 110 Halimbawang order ng pagbabayad para sa personal na buwis sa kita sa 2018 Sa ibaba ay nagbibigay kami ng sample na order sa pagbabayad para sa paglipat ng personal na buwis sa kita sa 2018.

Binabati kita!

Pansin

Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia kung dapat bang pigilan ng isang organisasyon ang personal na buwis sa kita sa interes na binayaran sa isang indibidwal sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang? Sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, ang isang partido (ang nagpapahiram) ay naglilipat sa pagmamay-ari ng kabilang partido (nanghihiram) ng pera o iba pang bagay na tinutukoy ng mga generic na katangian, at ang nanghihiram ay nangangakong ibalik sa nagpapahiram ang parehong halaga ng pera (halaga ng pautang) o isang pantay na bilang ng iba pang mga bagay na natanggap niya ng parehong uri at kalidad (Clause 1 ng Artikulo 807 ng Civil Code ng Russian Federation). Bukod dito, maliban kung itinakda ng batas o ng kasunduan sa pautang, ang nagpapahiram ay may karapatang tumanggap ng interes mula sa nanghihiram sa halaga ng pautang sa halaga at sa paraang tinukoy sa kasunduan (sugnay

Tungkol sa personal na buwis sa kita sa kita ng interes sa ilalim ng kasunduan sa pautang sa isang organisasyon

MMV-7-11/ “Sa pag-apruba ng form para sa pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng ahente ng buwis (form 6-NDFL), ang pamamaraan para sa pagpuno at pagsusumite nito, pati na rin ang format para sa pagtatanghal ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng ahente ng buwis, sa elektronikong anyo.” Kinakailangang tandaan na ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa badyet ng Russian Federation ay isinasagawa ng ahente ng buwis nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos matanggap ng indibidwal ang kita.

Kaya, sa kaso ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa materyal na benepisyo na natanggap ng isang indibidwal mula sa pag-save ng interes kapag gumagamit ng hiniram (kredito) na mga pondo, ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay ginawa nang hindi lalampas sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan ng paggamit. ng mga hiniram na pondo (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Rubric "Mga Tanong at Sagot" Tanong Blg. 1.

Paano tinutukoy ang mga materyal na benepisyo at personal na buwis sa kita mula sa isang pautang?

Sa paggalang sa interes na natanggap ng isang indibidwal na residente ng Russian Federation, ang isang rate ng buwis na 13 porsyento ay itinatag (sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Kodigo). Sa kasong ito, ang mga responsibilidad para sa pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita sa kita sa anyo ng interes na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay itinalaga sa organisasyong kinikilala alinsunod sa Artikulo 226 ng Kodigo bilang ahente ng buwis na may kaugnayan sa tinukoy na kita. Ang subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 223 ng Kodigo ay nagtatatag na ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita kapag ang pagtanggap ng kita sa cash ay itinuturing na araw ng pagbabayad ng kita, kabilang ang paglipat ng kita sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis o, sa ngalan niya, sa mga account ng mga third party. Kasabay nito, iniulat na ang liham na ito mula sa Departamento ay hindi naglalaman ng mga legal na pamantayan, hindi tumutukoy sa mga kinakailangan sa regulasyon at hindi isang legal na kilos ng regulasyon.

Ang personal na buwis sa kita ay hiwalay na tinatasa para sa mga residente at hindi residente ng Russian Federation, ngunit hindi ito nalalapat sa mga empleyado. Ang ilang kita na tinukoy sa batas na pambatasan ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (halimbawa, pamana, pagbebenta ng real estate na mas matanda sa 3 taon, mga regalo mula sa malalapit na kamag-anak, atbp.) Ang deklarasyon ng kita ay nagbibigay sa mga indibidwal ng karapatan sa ilang mga bawas sa buwis. Sa isang sitwasyon kung saan ang kita ay sahod, kinukuha ng estado ang buwis dito hindi mula sa empleyado pagkatapos ng accrual, ngunit mula sa ahente ng buwis - ang employer, na magbibigay sa empleyado ng suweldo na may mga buwis na binayaran na sa badyet. Ang buwis sa personal na kita sa kita ng empleyado ay binabayaran ng ahente ng buwis buwan-buwan sa araw ng suweldo, maximum sa susunod na araw.
Sa kaso ng pagbabayad ng sick leave at mga benepisyo sa bakasyon, ang buwis ay ililipat ng ahente ng buwis nang hindi lalampas sa katapusan ng buwan ng kanilang pagbabayad.

Personal na buwis sa kita sa interes sa isang pautang mula sa isang indibidwal 2018 kbk

Ang pagkalkula ng materyal na benepisyo mula sa isang pautang sa isang indibidwal na may pagbabayad ng interes Ang pagkalkula ng materyal na benepisyo mula sa isang pautang sa isang indibidwal na may pagbabayad ng interes ay isinasagawa gamit ang sumusunod na formula: MV = SZ * (2/3 KSCB - D) * KKD / 365 (366)

• MB - materyal na benepisyo
• SZ – halaga ng hiniram na pondo
• Ang KCSB ay ang pangunahing rate ng Central Bank ng Russian Federation
• D – rate ng interes na tinukoy sa Kasunduan sa Pautang
• KKD - ang bilang ng mga araw sa kalendaryo ng paggamit ng mga hiniram na pondo sa kasalukuyang buwan
• 365 (366) – bilang ng mga araw sa kalendaryo sa kasalukuyang taon

Halimbawa 1. Ang ABC LLC ay ibinigay noong Hulyo 12, 2017 kay K.K. Korolev. cash loan sa halagang 360,000 rubles para sa isang panahon hanggang Disyembre 31, 2017. Ang rate ng interes sa ilalim ng Loan Agreement ay 5%. 07/31/2017

Kbk personal na buwis sa kita sa interes sa isang pautang mula sa isang indibidwal 2018

Ang petsa nang hindi lalampas sa kung saan kailangan mong magbayad ng personal na buwis sa kita sa badyet, sa aming halimbawa, ay Pebrero 12, 2018 (dahil ang ika-10 at ika-11 ay Sabado at Linggo). Mga benepisyo at bayad sa bakasyon Ang personal na buwis sa kita na ipinagkait mula sa pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata, gayundin mula sa bayad sa bakasyon ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan binayaran ang kita. Halimbawa, magbabakasyon ang isang empleyado mula Marso 6 hanggang Marso 23, 2018. Ang bayad sa bakasyon ay binayaran sa kanya noong Marso 1. Sa kasong ito, ang petsa ng pagtanggap ng kita at ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita ay Marso 1, at ang huling petsa kung kailan dapat ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet ay Marso 30, 2018. Sa pangkalahatan, bayaran ang pinigil na personal na buwis sa kita sa 2018 sa mga detalye ng Federal Tax Service kung saan nakarehistro ang organisasyon (talata 1, sugnay 7, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga indibidwal na negosyante, sa turn, ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa inspektorate sa kanilang lugar ng paninirahan.

hindi, gumaganap ang organisasyon bilang ahente ng buwis.

Ito ay hindi ang parehong sitwasyon sa lahat.
Tanong: Ayon sa posisyon ng Federal Tax Service ng Russia, ang kita ng isang indibidwal na natanggap bilang resulta ng pagbibigay ng mga pautang sa mga indibidwal ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13% batay sa isinumiteng tax return at inuri para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita bilang kita sa anyo ng interes sa mga pautang.
Subclause 1 ng clause 1 ng Art. Ang 208 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang buwis sa kita na natanggap ng isang residente ng buwis ng Russian Federation sa anyo ng interes mula sa isang organisasyon ng Russia o mula sa mga indibidwal na negosyante ng Russia. Isang indikasyon ng interes na natanggap mula sa mga indibidwal sa Art. 208 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nakapaloob.
Ang batas ay hindi nagtatag ng isang espesyal na komposisyon ng mga paksa ng kasunduan sa pautang na kinokontrol ng Art. 807 ng Civil Code ng Russian Federation, at hindi inuri ang pagkakaloob ng pautang bilang isang uri ng aktibidad.
Legal ba na buwisan ang personal na buwis sa kita sa kita ng isang indibidwal sa anyo ng interes na binayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang na natapos sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante?

Sagot:
MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION

Sinuri ng Patakaran ng Taripa ng Kagawaran ng Buwis at Customs ang liham sa isyu ng pagbubuwis ng personal na buwis sa kita sa mga halaga ng mga pondong binayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang na natapos sa pagitan ng mga indibidwal, at alinsunod sa Art.

34.2 ng Tax Code ng Russian Federation (simula dito ay tinutukoy bilang ang Code) ay nagpapaliwanag ng mga sumusunod.
Ayon kay Art. 210 ng Code, kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita, ang lahat ng kita ng nagbabayad ng buwis, ang karapatang itapon kung saan siya ay nakuha, ay isinasaalang-alang.
Ang Artikulo 41 ng Kodigo ay tumutukoy sa kita bilang isang pang-ekonomiyang benepisyo sa cash o sa uri, na isinasaalang-alang kung posible na masuri ito at sa lawak na ang naturang benepisyo ay maaaring masuri, at matukoy para sa mga indibidwal alinsunod sa Kabanata. 23 “Buwis sa kita para sa mga indibidwal” ng Kodigo.
Ang listahan ng kita na hindi kasama sa personal na buwis sa kita ay nakapaloob sa Art. 217 ng Kodigo. Ang artikulong ito ay hindi naglalaman ng kita sa anyo ng mga halaga ng mga pondong binayaran sa ilalim ng kasunduan sa pautang.
Kaya, kung sakaling magbalik ang nanghihiram ng halaga ng pera na lumampas sa halaga ng utang na natanggap, ang nagpapahiram ay may benepisyo sa ekonomiya (kita) na napapailalim sa personal na buwis sa kita.
Kaugnay ng tinukoy na kita, ang sugnay 1 ng Art. Itinakda ng 224 ng Code ang rate ng buwis sa 13 porsyento.
Tungkol sa mga probisyon ng Art. 208 ng Kodigo, kung gayon ang mga pamantayang ito ay inilalapat upang maging kwalipikado ang pinagmumulan ng kita na natanggap (sa Russian Federation o sa ibang bansa).

Deputy Director
Kawanihan ng buwis
at patakaran sa taripa ng customs
S.V.RAZGULIN
08.09.2011

Bilang isang tuntunin, maliban kung itinakda ng batas o ng kasunduan sa pautang, ang nagpapahiram ay may karapatang tumanggap ng interes mula sa nanghihiram sa halaga ng pautang sa halaga at sa paraang tinukoy sa kasunduan. Ang tinukoy na interes ay mahalagang bayad para sa paggamit ng mga pondo (sugnay 1 ng Artikulo 809 ng Civil Code ng Russian Federation; sugnay 11 ng Pagsusuri ng hudisyal na kasanayan sa mga kasong sibil na may kaugnayan sa paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa katuparan ng mga obligasyon sa pautang , na inaprubahan ng Presidium ng Korte Suprema ng Russian Federation noong Mayo 22, 2013).

Pagpapasiya ng base ng buwis para sa personal na buwis sa kita

Kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita, ang lahat ng kita ng nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang, kapwa sa cash at sa uri, o ang karapatang itapon ang kanyang nakuha, pati na rin ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo. Ang interes na natatanggap ng nagpapahiram na labis sa halaga ng nabayarang utang ay isang benepisyong pang-ekonomiya para sa kanya, napapailalim sa personal na buwis sa kita sa pangkalahatang batayan. Kaugnay ng kita na ito, ang rate ng buwis sa personal na kita ay nakatakda sa 13% (Art. Art.

41, 209, talata 1 ng Art. 210, talata 1, art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tulad ng para sa materyal na benepisyo, na napapailalim din sa personal na buwis sa kita, sa kasong ito kasama nito ang benepisyo mula sa pag-save sa interes kapag ang nagbabayad ng buwis-borrower ay tumatanggap ng hiniram (kredito) na mga pondo mula sa mga organisasyon o indibidwal na negosyante (sugnay 1 ng artikulo 210, sugnay 1 ng sugnay 1 Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang batas ay hindi nagbibigay para sa pagkalkula ng mga materyal na benepisyo sa kaganapan ng isang relasyon sa paghiram sa pagitan ng dalawang indibidwal.

Tandaan!

Kung ang mga hiniram na pondo ay inilipat sa isang dayuhang indibidwal sa ibang bansa, ang interes sa utang ay nauugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation at napapailalim din sa personal na buwis sa kita (sugnay 9, sugnay 3, artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation. ).

Pag-uulat ng kita sa isang tax return at pagbabayad ng buwis

Ang tinukoy na kita ay dapat ipakita sa tax return sa Form 3-NDFL, na isinumite ng taxpayer-lender sa awtoridad sa buwis sa lugar ng paninirahan nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon kung saan natanggap ang kaukulang interes ( clause 1, clause 1, article 228, Clause 1 ng Artikulo 229 ng Tax Code ng Russian Federation).

Binabayaran ng nagbabayad ng buwis ang kabuuang halaga ng buwis na babayaran, na kinakalkula nang nakapag-iisa, sa lugar ng paninirahan nang hindi lalampas sa Hulyo 15 ng taon kasunod ng taon kung saan isinumite ang tax return (clause 4 ng Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Mga kaugnay na tanong

Paano gumawa ng isang kasunduan sa pautang sa pagitan ng mga indibidwal? >>>

Personal income tax taxation ng interes sa mga pautang na ibinigay sa kumpanya, at hindi natanggap mula sa kumpanya

Kadalasan, ang mga empleyado (o iba pang mga mamamayan ng Russian Federation, o mga taong walang estado, mga dayuhan) ay nagbibigay ng pautang na may interes sa organisasyon. Sa kasong ito, ang mga taong nagbigay ng pautang ay tumatanggap ng kita sa anyo ng interes sa utang.

Sa artikulong ito isasaalang-alang namin ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa personal na buwis sa kita na may kaugnayan sa kita ng nagbabayad ng buwis na natanggap sa anyo ng interes sa isang pautang.

Una sa lahat, tandaan namin na ang mga relasyon sa paghiram ay pormal sa pamamagitan ng isang kasunduan sa pautang.

Ang sibil na ligal na batayan ng kasunduan sa pautang ay itinatag sa pamamagitan ng talata 1 ng Kabanata 42 "Pautang at Kredito" ng Civil Code ng Russian Federation (simula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 807 ng Civil Code ng Russian Federation, sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, ang isang partido (ang nagpapahiram) ay naglilipat sa pagmamay-ari ng ibang partido (nanghihiram) ng pera o iba pang mga bagay na tinutukoy ng mga generic na katangian, at ang nanghihiram. ay nangangakong ibalik sa nagpapahiram ang parehong halaga ng pera (halaga ng pautang) o isang katumbas na halaga ng iba pang nakatanggap sa kanila ng mga bagay na may parehong uri at kalidad. Ang kasunduan sa pautang ay itinuturing na natapos mula sa sandaling ang pera o iba pang mga bagay ay inilipat.

Batay sa mga kinakailangan ng talata 1 ng Artikulo 161 at talata 1 ng Artikulo 808 ng Civil Code ng Russian Federation, kung ang isa sa mga partido sa kasunduan sa pautang ay isang ligal na nilalang, kung gayon ang kasunduan sa pautang ay dapat tapusin sa pagsulat.

Sa bisa ng talata 1 ng Artikulo 809 ng Civil Code ng Russian Federation, bilang pangkalahatang tuntunin, ang nagpapahiram ay may karapatang tumanggap ng interes mula sa nanghihiram sa halaga ng pautang sa halaga at sa paraang tinutukoy ng kasunduan. Kung walang probisyon sa kasunduan sa halaga ng interes, ang kanilang halaga ay tinutukoy ng rate ng interes ng bangko (refinancing rate) na umiiral sa lugar ng tirahan ng nagpapahiram sa araw na binayaran ng nanghihiram ang halaga ng utang o ang kaukulang bahagi nito.

Ang interes sa ilalim ng kasunduan sa pautang ay maaaring bayaran sa anumang paraan na napagkasunduan ng mga partido. Kung ang naturang pamamaraan ay hindi napagkasunduan nang maaga, kung gayon ang interes batay sa talata 2 ng Artikulo 809 ng Civil Code ng Russian Federation ay binabayaran buwan-buwan hanggang sa araw na mabayaran ang halaga ng utang.

Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 810 ng Civil Code ng Russian Federation, ang nanghihiram ay obligadong ibalik sa nagpapahiram ang natanggap na halaga ng pautang sa oras at sa paraang inireseta ng kasunduan sa pautang.

Sa mga kaso kung saan ang panahon ng pagbabayad ay hindi itinatag ng kasunduan o tinutukoy ng sandali ng demand, ang halaga ng pautang ay dapat bayaran ng nanghihiram sa loob ng tatlumpung araw mula sa petsa na nagsumite ang tagapagpahiram ng kahilingan para dito, maliban kung iba ang ibinigay ng kasunduan .

Sa bisa ng talata 2 ng Artikulo 810 ng Civil Code ng Russian Federation, ang halaga ng isang pautang na ibinigay na may interes ay maaaring bayaran nang maaga sa iskedyul na may pahintulot ng nagpapahiram.

Sa kaso ng maagang pagbabayad ng halaga ng pautang na ibinigay sa interes alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 810 ng Civil Code ng Russian Federation, ang nagpapahiram ay may karapatang tumanggap mula sa nanghihiram ng interes sa ilalim ng kasunduan sa pautang, na naipon hanggang sa at kasama ang ang araw ng pagbabayad ng halaga ng pautang sa buo o bahagi nito (talata 4 ng Artikulo 809 ng Civil Code ng Russian Federation ).

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang halaga ng pautang ay itinuturing na binayaran sa sandaling ito ay inilipat sa tagapagpahiram o ang mga kaukulang pondo ay na-kredito sa kanyang bank account (sugnay 3 ng Artikulo 810 ng Civil Code ng Russian Federation).

Buwis sa personal na kita

Ang isang indibidwal na nagbigay ng pautang sa isang organisasyon ay tumatanggap ng kita sa anyo ng interes sa utang. Ang kita na ito ay napapailalim sa pagbubuwis sa ilalim ng personal na buwis sa kita (simula dito - personal na buwis sa kita) (subparagraph 1 ng talata 1 ng artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation (simula dito - ang Tax Code ng Russian Federation), artikulo 209 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Ang subclause 1 ng clause 1 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy na ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng interes ay itinuturing na araw ng pagbabayad ng naturang kita sa indibidwal na nagbigay ng utang sa organisasyon. Sa kasong ito, ang pagbabayad ng kita ay dapat na maunawaan hindi lamang bilang ang pagpapalabas ng cash, kundi pati na rin bilang paglipat nito sa kasalukuyang account ng isang indibidwal o, sa kanyang ngalan, sa mga account ng mga ikatlong partido.

Sa interes sa isang pautang na ibinigay ng isang residente ng Russian Federation, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa rate na 13% (sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation), at sa interes sa isang utang na binayaran sa isang hindi residente, personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa rate na 30% (sugnay 3 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyong Ruso kung saan o bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan ang isang indibidwal na kinikilala bilang isang personal na nagbabayad ng buwis sa kita ay nakatanggap ng kita ay kinakailangang kalkulahin, pigilan mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng buwis. Ang pagbubukod ay kita kung saan ang pagkalkula ng mga halaga at pagbabayad ng buwis ay isinasagawa alinsunod sa Mga Artikulo 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 at 228 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dahil dito, ang isang organisasyon na nakatanggap ng pautang mula sa isang indibidwal (kabilang ang empleyado nito) at nagbabayad sa kanya ng interes ay obligado, bilang ahente ng buwis, na kalkulahin at pigilan mula sa nagpapahiram ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa interes na ito at bayaran ito sa badyet.

Sa bisa ng talata 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa anumang mga pondo na binayaran ng ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad ng mga pondong ito. Sa kasong ito, ang halaga ng withheld na buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng halaga ng pagbabayad.

Kung imposibleng pigilan ang kinakalkula na halaga ng personal na buwis sa kita, obligado ang ahente ng buwis, sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtatapos ng panahon ng buwis kung saan lumitaw ang mga nauugnay na pangyayari, na ipaalam sa pamamagitan ng pagsulat ang nagbabayad ng buwis at ang awtoridad sa buwis. sa lugar ng kanyang pagpaparehistro tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng buwis at ang halaga ng buwis (sugnay 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Sa ganoong sitwasyon, ang nagbabayad ng buwis ay kinakalkula at nagbabayad ng personal na buwis sa kita nang nakapag-iisa sa paraang inireseta ng Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Clause 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga ahente ng buwis ay nagsumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng kanilang impormasyon sa pagpaparehistro sa kita ng mga indibidwal para sa nag-expire na panahon ng buwis at ang mga halagang naipon, pinipigilan at inilipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation para sa panahon ng buwis na ito ng mga buwis taun-taon nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, sa anyo, mga format at sa paraang inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayarin.

Ang tinukoy na impormasyon ay isinumite ng mga ahente ng buwis sa electronic form sa pamamagitan ng telecommunication channels o sa electronic media. Tandaan na kung ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa panahon ng buwis ay hanggang 10 tao, maaaring isumite ng mga ahente ng buwis ang naturang impormasyon sa papel.

Ang mga ahente ng buwis ay nag-isyu sa mga indibidwal, sa kanilang mga aplikasyon, ng mga sertipiko ng kita na natanggap ng mga indibidwal at mga halaga ng buwis na pinigil sa isang form na inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad (sugnay 3 ng Artikulo 230 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Alalahanin natin na ang form ng certificate No. 2-NDFL ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Nobyembre 17, 2010 No. ММВ-7-3/611@ "Sa pag-apruba ng form ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal at mga rekomendasyon para sa pagpuno nito, ang format ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa electronic form, mga reference na libro."

Tandaan!

Ayon sa Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang ahente ng buwis ay nabigo upang matupad ang mga obligasyon na may kaugnayan sa pagpigil at (o) paglipat ng personal na buwis sa kita, mga parusa sa halagang 20% ​​ng halagang napapailalim sa pagpigil at ( o) ang paglipat ay maaaring ilapat sa kanya.

Kapag pinipigilan ang personal na buwis sa kita, dapat mong tandaan na ang isang organisasyon (nanghihiram) ay maaaring magbigay sa empleyado nito (nagpapahiram) ng mga karaniwang pagbabawas sa buwis na ibinigay para sa Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagbawas na ito ay ibinibigay bilang paggalang sa anumang kita ng nagbabayad ng buwis na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa isang rate na 13% (sugnay 3 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation), na, sa partikular, kasama ang interes sa isang pautang.

Ang karaniwang bawas sa buwis, ayon sa Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation, ay ibinibigay sa ilang mga kategorya ng mga indibidwal. Bukod dito, ang karaniwang mga pagbabawas sa buwis ay aktwal na nahahati sa dalawang kategorya, katulad ng mga pagbabawas:

– ibinigay sa mismong nagbabayad ng buwis;

– ibinigay para sa anak (mga anak) ng nagbabayad ng buwis, ang tinatawag na mga pagbabawas ng “mga bata”.

Ang mga bawas sa buwis na ito ay naayos at inilalapat buwan-buwan.

Ang karaniwang mga pagbabawas sa buwis na ang nagbabayad ng buwis mismo ay may karapatang gamitin ay mga pagbabawas sa halagang 3,000 rubles at 500 rubles.

Bilang karagdagan sa kanyang sariling karaniwang mga bawas sa buwis, maaaring samantalahin ng nagbabayad ng buwis ang mga pagbabawas ng "mga bata." Alinsunod sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga naturang pagbabawas ay nalalapat sa magulang, asawa ng magulang, adoptive parent, guardian, trustee, adoptive parent, asawa ng adoptive parent na sumusuporta sa bata, at ibinibigay sa mga sumusunod na halaga:

1,400 rubles - para sa unang anak;

1,400 rubles - para sa pangalawang anak;

3,000 rubles - para sa pangatlo at bawat kasunod na bata;

3,000 rubles - para sa bawat bata kung ang isang batang wala pang 18 taong gulang ay isang batang may kapansanan, o isang full-time na mag-aaral, nagtapos na estudyante, residente, intern, mag-aaral na wala pang 24 taong gulang, kung siya ay isang taong may kapansanan ng pangkat I o II.

Ang bawas sa buwis ay may bisa hanggang sa buwan kung saan ang kita ng nagbabayad ng buwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis (kung saan ang isang rate ng buwis na 13% ay ibinigay) ng ahente ng buwis na nagbibigay ng karaniwang bawas sa buwis na ito, ay lumampas sa 280,000 rubles.

Simula sa buwan kung saan ang tinukoy na kita ay lumampas sa 280,000 rubles, ang bawas sa buwis na ibinigay ng subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi inilalapat.

Tandaan natin na ang organisasyon (nanghihiram) ay walang karapatan na magbigay ng karaniwang pagbabawas ng buwis sa mga empleyado (nagpapahiram) na hindi residente (sugnay 4 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tingnan natin ang isang tiyak na halimbawa ng pamamaraan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa interes sa isang pautang na ibinigay ng isang empleyado - isang residente ng Russian Federation - ng kanyang organisasyon.

Halimbawa (ang mga numero ay may kondisyon)

Noong Enero 13, 2015, ang nag-iisang tagapagtatag (na siya ring pangkalahatang direktor) ng LLC "A" ay nagbigay sa kanyang organisasyon ng isang cash loan sa halagang 300,000 rubles. Ang tinukoy na pautang ay inisyu sa loob ng 15 araw sa 15% bawat taon.

Ang halaga ng interes ay 1,849.32 rubles (300,000 rubles x 15% / 365 araw x 15 araw).

Ipagpalagay natin na ang suweldo ng pangkalahatang direktor ay 25,000 rubles. Siya ay may karapatan na makatanggap ng karaniwang bawas sa bata sa halagang 1,400 rubles.

Noong Enero 27, 2015, ibinalik ng organisasyon ang halaga ng utang sa empleyado at binayaran ang naipon na interes.

Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa halaga ng interes sa halagang: (1,849.32 rubles – 1,400 rubles) x 13% = 58.41 rubles.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita kapag nagbabayad ng sahod para sa Enero ay magiging 3,250 rubles (25,000 rubles + 1,849.32 rubles - 1,400 rubles) x 13% - 58.41 rubles.

Halimbawa (ang mga numero ay may kondisyon)

Ang isa sa mga tagapagtatag ng LLC "A" ay isang mamamayan ng Ukraine at nagtatrabaho sa organisasyon bilang isang komersyal na direktor.

Ipagpalagay natin na noong Pebrero 3, 2015, ang isang empleyado ay nagbigay sa organisasyon ng isang cash loan sa halagang 200,000 rubles. Ang pautang ay inisyu sa loob ng 15 araw sa 15% kada taon.

Ang halaga ng interes ay 1,232.88 rubles (200,000 rubles x 15% / 365 araw x 15 araw).

Ipagpalagay natin na ang suweldo ng isang empleyado ay 25,000 rubles.

Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa halaga ng interes sa halagang: 1,232.88 rubles x 30% = 369.87 rubles.

Ang empleyado ay binayaran ng sahod para sa buwan ng Pebrero noong Marso 11. Noong Marso 1, wala siyang katayuan bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation. Kapag nagbabayad ng sahod, ang buwis ay pinipigilan sa halagang 7,500 rubles (25,000 rubles x 30%).

Ang pag-isyu ng mga pautang ay posible hindi lamang sa pagitan ng mga organisasyon. Ang mga kumpanyang nagpapahalaga sa kanilang mga empleyado ay tumutulong sa kanila sa pananalapi, kabilang ang pansamantalang pagbibigay ng kinakailangang halaga sa ilalim ng kasunduan sa pautang, halimbawa, upang makabili ng apartment o iba pang ari-arian. Tatalakayin natin sa artikulong ito kung anong mga karagdagang responsibilidad ang lumitaw para sa isang accountant ng isang organisasyon na pumasok sa isang kasunduan sa pautang sa isang empleyado.

Kapag nag-isyu ng pautang, ang mga relasyon sa batas sibil ay lumitaw din sa pagitan ng organisasyon at ng empleyado, bilang karagdagan sa mga relasyon sa paggawa. Samakatuwid, bago natin pag-usapan ang tungkol sa personal na buwis sa kita, bigyang-pansin natin ang dokumentasyon ng utang at tingnan din ang ilan sa mga isyu na lumitaw kapag nag-isyu ng pautang.

Paano gumawa ng isang kasunduan sa pautang

Ang pamamaraan para sa pagtatapos ng isang kasunduan sa pautang ay itinatag ng talata 1 ng Kabanata 42 ng Civil Code ng Russian Federation. Sa pamamagitan ng pag-isyu ng pera sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, ang tagapag-empleyo ay nagiging tagapagpahiram, at ang empleyado na nakatanggap ng kinakailangang halaga ay nagiging nanghihiram. Kasabay nito, ang mga taong pumasok sa isang kasunduan sa pautang ay may ilang mga karapatan at obligasyon. Kaya, sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, ang isang partido (ang tagapagpahiram) ay dapat maglipat ng pera o ari-arian sa pagmamay-ari ng kabilang partido (nanghihiram), at ang nanghihiram ay obligadong ibalik sa nagpapahiram ng parehong halaga ng pera o isang katumbas na bilang ng mga bagay na may parehong uri at kalidad (Artikulo 807 ng Civil Code ng Russian Federation).

Pakitandaan na sa mga kaso kung saan ang tagapagpahiram ay isang organisasyon, ang kasunduan sa pautang ay dapat tapusin sa sulat. Ang pangangailangang ito ay itinatag sa talata 1 ng Art. 808 ng Civil Code ng Russian Federation at dapat sundin anuman ang halaga ng pera na ipinahiram.

Dahil ang kasunduan sa pautang ay tumutukoy sa tinatawag na tunay na mga transaksyon, ito ay itinuturing na natapos hindi mula sa sandaling nilagdaan ang kasunduan sa pautang, ngunit mula sa sandaling ang pera o iba pang mga bagay ay inilipat. Pakitandaan din na ang Civil Code ng Russian Federation ay hindi nagtatatag ng mga kinakailangan para sa mandatoryong notarization ng kontrata.

Ang isang kasunduan sa pautang ay maaaring ma-reimbursable o walang bayad (walang interes). Sa walang bayad na pautang, ang pagtupad sa obligasyon ng nanghihiram ay limitado sa pagbabayad ng utang. Kapag nag-aaplay para sa isang walang interes na pautang, tandaan na ang walang bayad na kondisyon ay dapat na naroroon sa kontrata. Kung hindi, ang tagapagpahiram ay mananatili ang karapatang tumanggap ng interes (sugnay 1 ng Artikulo 809 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kung ang kasunduan ay para sa kabayaran, dapat itong tukuyin ang halaga, pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng interes. Sa kaso kung saan ang pamamaraan at mga tuntunin ay hindi tinukoy, nauunawaan na ang pagbabayad ng interes ay gagawin alinsunod sa sugnay 2 ng Art. 809 ng Civil Code ng Russian Federation, iyon ay, buwanan hanggang sa araw na mabayaran ang halaga ng utang.

Bilang karagdagan, ang kasunduan ay maaaring maglaman ng isang kondisyon sa paggamit ng mga hiniram na pondo para sa ilang mga layunin. Sa kasong ito, ang pautang ay ituturing na naka-target, at ang nanghihiram ay obligadong magbigay sa tagapagpahiram ng kakayahang kontrolin kung paano gagamitin ang hiniram na mga pondo (Artikulo 814 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang isa pang mahalagang kondisyon ng kontrata ay ang panahon ng pagbabalik. Kung hindi ito tinukoy sa kontrata, pagkatapos ay ayon sa talata 1 ng Art. 810 ng Civil Code ng Russian Federation, ang utang ay dapat bayaran sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagtatanghal ng kahilingan para sa pagbabayad.

Pakitandaan na ang mga pautang na walang interes ay pinapayagang mabayaran nang maaga. Kung ang kasunduan ay naglalaman ng isang sugnay sa interes, posible na ibalik ang pera nang mas maaga sa iskedyul lamang sa pahintulot ng nagpapahiram (sugnay 2 ng Artikulo 810 ng Civil Code ng Russian Federation).

Magkano ang maaari mong ipahiram sa isang empleyado?

Kasabay nito, malalaman natin kung mayroong anumang mga paghihigpit sa pambatasan sa halaga ng pautang na may karapatang ibigay ng organisasyon sa empleyado nito. Paalalahanan ka namin na may dalawang paraan para maglipat ng mga pondo sa ilalim ng kasunduan sa pautang: sa cash mula sa cash register at sa non-cash form sa pamamagitan ng paglilipat sa bank card ng empleyado.

Sa unang kaso, ang tanong ay lumitaw kung ang employer ay may karapatang mag-isyu ng cash mula sa cash register sa halagang higit sa 100,000 rubles. Pagkatapos ng lahat, ang mga pagbabayad ng cash sa pagitan ng mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante ay limitado sa laki ng mga pagbabayad. Ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad ng cash sa ilalim ng isang kasunduan ay hindi maaaring lumampas sa 100,000 rubles, o isang halaga sa dayuhang pera na katumbas ng 100,000 rubles. sa opisyal na exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng mga pagbabayad ng cash (sugnay 6 ng pagtuturo ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Oktubre 7, 2013 No. 3073-U). Gayunpaman, isinasaalang-alang namin ang isang sitwasyon kung saan ang isang pautang ay ibinibigay sa isang indibidwal. Samakatuwid, ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat dito, at ang pautang ay maaaring maibigay sa cash nang walang mga paghihigpit (sugnay 1 ng Artikulo 861 ng Civil Code ng Russian Federation).

Walang mga paghihigpit para sa mga pagbabayad na hindi cash, kaya kahit na maglipat ng pera sa bank card ng isang empleyado, ang halaga ng pautang ay maaaring maging anuman.

Para sa iyong kaalaman

Kung ang mga hiniram na pondo ay inilipat sa bank card ng isang empleyado, ang institusyon ng kredito ay maaaring maningil ng bayad para sa serbisyo ng bank card. Ang tanong ay lumitaw: kailangan bang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa halagang ito?

Ang komisyon sa bangko na binayaran ng nagtatrabahong organisasyon kapag naglilipat ng sahod sa mga kard ng mga empleyado ay hindi kita ng empleyado at hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang employer ay obligado na tiyakin na ang mga empleyado ay matanggap ang kanilang mga sahod sa oras sa pamamagitan ng cash desk ng organisasyon o sa anumang iba pang paraan, kabilang ang paglilipat ng sahod sa mga bank card account ng mga empleyado. Ito ay kinumpirma, sa partikular, ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa mga liham na may petsang Oktubre 28, 2010 No. 03-04-06/6-255 at may petsang Disyembre 24, 2008 No. 03-04-06-01/387.

Gayunpaman, ang paglipat ng mga hiniram na pondo sa mga empleyado ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng batas sibil, at hindi mga relasyon sa paggawa. Samakatuwid, ang mga pagbabayad ng isang organisasyon sa isang bangko para sa paglilingkod sa mga bank card na may kaugnayan sa pagbabayad sa mga empleyado ng mga halaga ng pera, ang obligasyon na magbayad na hindi itinatag ng batas sa paggawa, ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa inireseta na paraan. Ang Russian Ministry of Finance ay dumating sa konklusyon na ito sa sulat na may petsang Nobyembre 25, 2008 No. 03-04-06-01/351.

Mayroon bang napapailalim sa personal income tax kapag nag-isyu ng loan?

Alamin natin kung ang isang organisasyon, bilang ahente ng buwis, ay kailangang mag-withhold ng personal income tax kapag nag-isyu ng loan sa isang empleyado. Kapag tumatanggap ng mga hiniram na pondo, ang empleyado ay hindi tumatanggap ng mga benepisyo sa ekonomiya, iyon ay, kita (Artikulo 41 ng Tax Code ng Russian Federation). Pagkatapos ng lahat, ang empleyado ay obligado na bayaran ang halaga ng utang. Samakatuwid, hindi na kailangang pigilin ang personal na buwis sa kita kapag nag-isyu ng pautang.

Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ang isang organisasyon, na nagbigay ng pautang sa isang empleyado, ay kailangang kalkulahin at pigilan ang personal na buwis sa kita. Ito ay tumutukoy sa mga sitwasyon kung saan ang empleyado na nakatanggap ng pautang ay may materyal na benepisyo mula sa pag-save sa interes (subclause 1, clause 1, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation). Alalahanin natin na ang materyal na benepisyo ay lumitaw kung:

Ang empleyado ay nakatanggap ng isang interes-bearing loan na may kondisyon ng pagbabayad ng interes sa isang halaga na nabawasan kumpara sa refinancing rate na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation (depende sa pera kung saan ito inilabas);

Nakatanggap ang empleyado ng walang interes na pautang.

Totoo, sa ilang mga kaso na nakalista sa sub. 1 sugnay 1 sining. 212 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes ay hindi kasama sa kita ng empleyado. Halimbawa, kung ang isang pautang ay ibinigay sa isang empleyado para sa pagbili (konstruksyon) ng pabahay, lupa, at siya ay naging karapat-dapat na makatanggap ng isang bawas sa buwis sa ari-arian para sa personal na buwis sa kita para sa mga gastos sa kanilang pagkuha (konstruksyon).

Pakitandaan na ang personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo ay kinakalkula sa mga sumusunod na rate:

35% sa kaso kapag ang nanghihiram ay isang residente ng buwis ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation);

30% kung ang nanghihiram ay hindi residente ng buwis ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

At ang organisasyon sa kasong ito ay dapat tuparin ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita (Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), iyon ay, kalkulahin, pigilan ang empleyado at bayaran ang halaga ng buwis. Ito, sa partikular, ay kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa sulat na may petsang Hulyo 12, 2007 No. 03-04-06-01/226. Ang kumpanya ay may karapatang pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo sa gastos ng anumang mga pondo na binabayaran nito sa empleyado nito (sugnay 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng halaga ng pagbabayad.

Tandaan na ang materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance, dahil hindi ito isang pagbabayad sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa batas sa paggawa o sibil (Bahagi 1, Artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212- FZ "Sa Insurance Contributions to the Pension Fund") Pondo ng Russian Federation, Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Compulsory Medical Insurance Fund", pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 212-FZ). Sumasang-ayon din dito ang mga espesyalista mula sa Russian Ministry of Labor (sugnay 1 ng sulat No. 17-4/B-54 na may petsang 02/17/2014).

Paano kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa isang utang na may interes

Kung ang pautang ay ibinigay sa rubles at ang rate kung saan ang interes ay kinakalkula para sa paggamit ng mga hiniram na pondo ay mas mababa sa 2/3 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo ( subclause 1, clause 2, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation ay inilapat, na may bisa sa petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo. Ang petsa ng pagtanggap ng naturang kita alinsunod sa sub. 3 p. 1 sining. 223 ng Tax Code ng Russian Federation ay ang petsa ng aktwal na pagbabayad ng interes sa isang pinababang halaga (kabilang ang kaso ng huli na pagbabayad).

Ipaalala namin sa iyo na mula noong Setyembre 14, 2012, isang rate ng refinancing na 8.25% bawat taon ay may bisa (direktiba ng Bank of Russia na may petsang Setyembre 13, 2012 No. 2873-U).

Upang kalkulahin ang materyal na benepisyo para sa isang pautang na may interes na inisyu sa rubles, ginagamit ang formula:

Profit center = (2/3 x refinancing rate - interest rate sa loan) x loan amount: 365 (366) days x number of days,

kung saan ang profit center ay ang materyal na benepisyo mula sa isang interes-bearing loan na inisyu sa rubles;

rate ng refinancing - ang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa sa petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo;

bilang ng mga araw - ang bilang ng mga araw sa kalendaryo sa panahon ng pautang kung saan kinakalkula ang interes;

Halimbawa 1

Nag-isyu ang Korvet LLC ng pautang sa isang empleyado sa halagang 200,000 rubles noong Marso 3, 2014. Ang kasunduan ay nangangailangan ng pagbabayad ng interes sa rate na 5% bawat taon. Ang termino ng pautang ay walong buwan. Ang interes ay dapat bayaran sa isang lump sum sa pagbabayad ng utang. Ang empleyado ay isang residente ng buwis ng Russian Federation. Noong Oktubre 3, 2014, binayaran ng empleyado ang utang at nagbayad ng interes. Alamin natin kung magkano ang personal income tax na kailangang i-withhold sa kanyang kita.

Ang panahon ng pautang ay 214 araw sa kalendaryo (28 araw sa Marso + 30 araw sa Abril + 31 araw sa Mayo + 30 araw sa Hunyo + 31 araw sa Hulyo + 31 araw sa Agosto + 30 araw sa Setyembre + 3 araw sa Oktubre). Ang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabayad ng interes ay katumbas ng 8.25%.

Una, tinutukoy namin ang halaga ng interes na dapat bayaran ng empleyado kapag ibinalik ang mga hiniram na pondo. Ito ay magiging 5863 rubles. (RUB 200,000 x 5%: 365 araw x 214 araw).

Ngayon kalkulahin natin ang halaga ng personal na buwis sa kita na dapat itago ng Corvette LLC mula sa iba pang kita ng empleyado. Ang personal na buwis sa kita sa halaga ng materyal na benepisyo ay magiging 205 rubles. (RUB 586.3 x 35%). Ipaalala namin sa iyo na ang halaga ng lahat ng mga buwis ay dapat matukoy sa buong rubles (sugnay 6 ng Artikulo 52 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa iyong kaalaman

Ang isang materyal na benepisyo para sa isang indibidwal ay lumitaw din sa kaso kapag ang utang ay ibinigay sa dayuhang pera at ang interes para sa paggamit nito ay naipon sa isang rate na mas mababa sa 9% bawat taon (subclause 2, clause 2, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang sitwasyong ito ay posible, halimbawa, kung ang pautang ay ibinigay ng isang dayuhang institusyon ng kredito. Ang mga organisasyong Ruso na hindi mga institusyon ng kredito at mga indibidwal na negosyante ay walang karapatang mag-isyu ng mga pautang sa dayuhang pera sa mga mamamayan ng Russia. Pagkatapos ng lahat, ayon sa talata 1 ng Art. 9 ng Pederal na Batas ng Disyembre 10, 2003 No. 173-FZ "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera" (mula dito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 173-FZ), ipinagbabawal ang mga transaksyon sa pera sa pagitan ng mga residente, maliban sa mga nakalista sa talatang ito . At ang pagpapalabas ng mga pautang ay hindi nalalapat sa mga nakalistang operasyon.

Ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo na natanggap mula sa isang dayuhang organisasyon ay inuri bilang kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation. Ang Russian Ministry of Finance ay dumating sa konklusyong ito sa sulat na may petsang Pebrero 27, 2012 No. 03-04-05/6-221. Sa halaga ng kita na ito, ang nanghihiram - isang residente ng Russian Federation ay dapat magbayad ng personal na buwis sa kita sa kanyang sarili, na unang nagsumite ng isang tax return.

Kailan mo kailangang pigilin ang personal na buwis sa kita sa isang utang na walang interes?

Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng walang interes na pautang, ang materyal na benepisyo ay tinutukoy bilang ang halaga ng interes na kinakalkula batay sa 2/3 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa sa petsa ng pagtanggap ng kita, mula sa bahagi ng utang sa utang na natitira mula sa petsa ng nakaraang pagbabayad. Sa kasong ito, ang materyal na benepisyo ay kinakalkula para sa mga araw na lumipas mula noong nakaraang pagbabayad, o mula sa petsa ng pagtanggap ng utang sa kaso ng paunang pagbabayad (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/09/2010 No. 03-04-06/6-173).

Tandaan na ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo para sa paggamit ng walang interes na pautang ay ang petsa ng aktwal na pagbabayad ng mga hiniram na pondo (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 15, 2014 No. 03-04 -06/34520). Ang petsang ito ay hindi kailangang matukoy sa oras ng pagbabayad ng buong halaga ng utang. Ang kasunduan sa pautang ay maaaring magbigay para sa pagbabayad ng walang interes na pautang sa anumang dalas. Halimbawa, kung ang isang kasunduan sa pautang na walang interes ay nagbibigay para sa buwanang pagbabayad ng utang, kung gayon ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo ay dapat isaalang-alang sa bawat petsa ng pagbabayad ng mga hiniram na pondo (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 26, 2013 No. 03-04-05/4-282 at may petsang February 27, 2012 No. 03-04-05/9-223).

Upang kalkulahin ang materyal na benepisyo para sa isang walang interes na pautang na inisyu sa rubles, ginagamit ang formula:

MVBP = halaga ng loan x 2/3 x rate ng refinancing: 365 (366) araw. x bilang ng mga araw,

kung saan ang MVBP ay ang materyal na benepisyo ng isang walang interes na pautang na inisyu sa rubles;

halaga ng pautang - ang halaga ng utang na natanggap ng empleyado (kabuuan sa unang pagbabayad o natitira sa pagbabayad);

rate ng refinancing - ang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabayad ng halaga ng utang (o ang natitirang bahagi nito);

bilang ng mga araw - ang bilang ng mga araw sa kalendaryo ng paggamit ng pautang (kinakalkula mula sa petsa ng pagtanggap ng utang o nakaraang pagbabayad);

Ang 365 o 366 ay ang bilang ng mga araw sa kalendaryo sa isang taon.

Halimbawa 2

Noong Abril 1, 2014, naglabas ang Veresk LLC ng walang interes na pautang sa empleyado nito sa halagang 120,000 rubles. sa loob ng tatlong buwan. Ayon sa mga tuntunin ng kasunduan, ang refund ay isinasagawa sa pantay na bahagi ng 40,000 rubles. Ang unang araw ng bawat buwan sa kalendaryo kasunod ng buwan na ibinigay ang loan. Ang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabayad ng interes sa buong panahon mula Abril 1 hanggang Hulyo 1, 2014 ay 8.25%. Ang empleyado ay isang residente ng buwis ng Russian Federation.

Kalkulahin natin ang materyal na benepisyo at ang halaga ng personal na buwis sa kita para sa bawat petsa ng pagbabayad ng pangunahing halaga ng utang.

1. Simula noong Mayo 1, 2014, ang bilang ng mga araw ng paggamit ng loan ay 30. Ang halaga ng materyal na benepisyo ay 542.5 rubles. (RUB 120,000 x 2/3 x x 8.25%: 365 araw x 30 araw). Ang buwis sa personal na kita na dapat itago - 190 rubles. (542.5 rubles x x 35%).

2. Simula noong Hunyo 1, 2014, ang bilang ng mga araw para magamit ang loan ay magiging 31 araw. Ang natitirang halaga ng pautang pagkatapos ng unang pagbabayad ay RUB 80,000. (RUB 120,000 – RUB 40,000). Ang materyal na benepisyo ay katumbas ng 373.7 rubles. (RUB 80,000 x 2/3 x 8.25%: 365 araw x 31 araw). Buwis sa personal na kita - 131 rubles. (373.7 rubles x x 35%).

3. Simula noong Hulyo 1, 2014, ang bilang ng mga araw ng paggamit ng pautang ay magiging 30. Ang natitirang halaga ng pautang pagkatapos ng dalawang pagbabayad ay 40,000 rubles. (120,000 rub. – 40,000 rub. – 40,000 rub.). Materyal na benepisyo - 180.8 rubles. (RUB 40,000 x 2/3 x 8.25%: 365 x 30 araw). Ang buwis sa personal na kita na dapat itago - 63 rubles. (RUB 180.8 x 35%).

Sa ilalim ng anong mga kondisyon ang mga materyal na benepisyo mula sa mga pautang para sa pagbili ng pabahay ay hindi kasama sa buwis sa personal na kita?

Ayon sa sub. 1 sugnay 1 sining. 212 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagtitipid sa interes para sa paggamit ng hiniram (kredito) na mga pondo na inisyu na may kaugnayan sa:

Sa pagkuha (pagtatayo) ng isang gusali ng tirahan, apartment, silid o (mga) bahagi sa kanila sa teritoryo ng Russian Federation;

Ang pagkuha sa teritoryo ng Russian Federation ng mga land plot na ibinigay para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay, o mga plot ng lupa kung saan matatagpuan ang nakuha na mga gusali ng tirahan, o pagbabahagi (pagbabahagi) sa kanila.

Sa kasong ito, tatlong kondisyon ang dapat matugunan.

Ang una ay ang kondisyon sa nilalayon na layunin ng pautang. Sa aming kaso, mula sa naturang kasunduan sa pautang ay dapat na malinaw na ang tanging pinahihintulutang direksyon para sa paggastos ng mga pondo na inisyu batay dito ay ang pagkuha ng isang bahay, apartment, silid o (mga) bahagi sa kanila sa teritoryo ng Russian Federation . Ito ay hindi direktang kinumpirma ng Russian Ministry of Finance sa sulat na may petsang Hunyo 19, 2014 No. 03-04-07/29416.

Ang pangalawang kondisyon ay ang empleyado ay may karapatan na makatanggap ng isang bawas sa buwis sa ari-arian na ibinigay para sa pagkuha (konstruksyon) ng pabahay, ang pagkuha ng mga plots ng lupa alinsunod sa subparagraph. 3 p. 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation. Kung ang isang empleyado ay nakagamit na ng isang pagbabawas ng ari-arian bago, kung gayon wala siyang karapatang tanggapin ito muli (Clause 11, Artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, hindi maaaring ilapat ang exemption mula sa personal na buwis sa kita at ang materyal na benepisyo na natanggap ay dapat sumailalim sa personal na buwis sa kita (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 27, 2012 No. 03-04-05/9-223) .

Ang ikatlong kondisyon ay ang pangangailangan para sa dokumentaryo na kumpirmasyon ng karapatan sa pagbawas (sugnay 8 ng Artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang nasabing dokumento ay isang abiso na inisyu ng tax inspectorate sa form na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2009 No. MM-7-3/714. Bago ibigay ang abisong ito, ang personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo ay dapat kalkulahin at pigilin sa rate na 35% (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 1, 2010 No. 03-04-05/6-513). Sa kasong ito, ang buwis na pinigil bago isumite ang abiso ay hindi kinikilala bilang sobrang bayad (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 21, 2013 No. 03-04-06/8790). Gayunpaman, ayon sa mga paliwanag mula sa mga financier, simula sa buwan kung saan ang empleyado ay nagbibigay ng isang abiso sa kumpanya, ang personal na buwis sa kita, na dating kinakalkula sa rate na 35% sa kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo, ay napapailalim sa offset laban sa personal. buwis sa kita sa iba pang kita ng empleyado, na binubuwisan sa rate na 13%.

Ang mga accountant ay madalas na may sumusunod na tanong: ano ang gagawin kung ang isang kumpanya ay nagbigay ng pautang sa isang empleyado hindi para sa pagbili (pagtatayo) ng pabahay, ngunit upang bayaran ang mortgage loan na dati nang kinuha ng empleyado upang bilhin ito? Sa kasong ito, ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan mula sa materyal na benepisyo para sa paggamit ng mga hiniram na pondo na ibinigay ng organisasyon sa empleyado upang bayaran ang naunang ibinigay na mortgage loan para sa pagbili ng pabahay. Ang puntong ito ng pananaw ay kinumpirma ng mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (sulat na may petsang Enero 24, 2012 No. 03-04-05/9-62).

Ano ang mangyayari sa personal income tax kung ang utang ay pinatawad?

Sa pagsasagawa, posible ang isang sitwasyon kapag, pagkatapos mag-isyu ng pautang sa isang empleyado, nagpasya ang kumpanya na palayain ang empleyado mula sa mga obligasyon sa ilalim ng kontrata, iyon ay, pinatawad ang utang sa empleyado nito.

Para sa iyong kaalaman

Kapag ang utang sa utang ay napatawad, isa pang tanong ang bumangon: kailangan bang singilin ang mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo sa halaga ng pinatawad na utang? Ayon sa Ministry of Health at Social Development ng Russia (mga liham na may petsang Mayo 21, 2010 No. 1283-19 at Mayo 17, 2010 No. 1212-19), ang halaga ng pinatawad na utang sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay napapailalim sa mga premium ng insurance. Lohikal na pahabain ang parehong mga konklusyon sa sitwasyon kung kailan pinatawad ang utang ng isang empleyado sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang.

Gayunpaman, ang isa ay maaaring magtaltalan sa opinyon ng Russian Ministry of Health at Social Development. Pagkatapos ng lahat, ang mga kontribusyon sa seguro sa mga extra-budgetary na pondo ay ipinapataw sa mga pagbabayad sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa batas sa paggawa o sibil, na ang paksa ay ang pagganap ng trabaho at ang pagkakaloob ng mga serbisyo (Bahagi 1, Artikulo 7 ng Batas Blg. 212- FZ). Ngunit ang halaga ng pinatawad na utang sa utang ay hindi nalalapat sa mga naturang pagbabayad. Kinukumpirma rin ng mga korte na ang pagpapatawad sa utang ay hindi nauugnay sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho (tingnan, halimbawa, ang mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga Region na may petsang Oktubre 29, 2013 No. A65-4151/2013 at may petsang Agosto 15, 2013 Blg. A65-333/2013).

Ang ilang mga eksperto ay may ibang opinyon sa isyung ito. Ang halaga ng pinatawad na utang sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance kung ang isang kasunduan sa regalo ay ginawa sa pagitan ng empleyado at ng organisasyon.

Tandaan natin na ang pagpapatawad sa utang ay isang uri ng donasyon (sugnay 3 ng liham ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 21, 2005 No. 104). Kapag ang isang utang ay pinatawad, ang empleyado ay inalis sa obligasyon na bayaran ang mga pondo at may pagkakataon na itapon ang mga ito sa kanyang sariling paghuhusga. Dahil dito, ang empleyado ay tumatanggap ng isang pang-ekonomiyang benepisyo, iyon ay, kita sa halaga ng pinatawad na utang (pangunahing utang sa ilalim ng kasunduan sa pautang). Ang kita ay sasailalim sa personal income tax sa rate na 13%. Ang Russian Ministry of Finance ay dumating sa konklusyong ito sa sulat na may petsang Hulyo 15, 2014 No. 03-04-06/34520.

Pakitandaan na kapag ang isang utang ay pinatawad sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, ang empleyado ay hindi makakatanggap ng anumang materyal na benepisyo mula sa pag-iipon sa interes. Ipinahiwatig ito ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa mga liham na may petsang Hulyo 15, 2014 No. 04-06/6-3.

Kinakailangang kalkulahin ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes sa mga pautang sa huling araw ng bawat buwan. Halimbawa, ang isang loan ay inisyu noong Enero 15 at ibinalik noong Marso 23. Pagkatapos ang benepisyo sa pananalapi ay kailangang kalkulahin sa Enero 31, Pebrero 28 (29) at Marso 31 (subclause 7, sugnay 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang loan ay inisyu sa isang indibidwal (halimbawa, isang empleyado) ng isang organisasyon, kung gayon ito ang magiging organisasyon na mag-uulat ng kita sa anyo ng mga benepisyo sa pananalapi. Samakatuwid, ang organisasyon ay kailangang (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation):

• buwanang kalkulahin ang kita sa anyo ng mga benepisyo sa pananalapi at personal na buwis sa kita dito;
• withhold tax mula sa agarang pagbabayad ng cash sa isang indibidwal;
• ilipat ang pinigil na buwis sa badyet;
• Sa katapusan ng taon, magsumite ng 2-NDFL certificate sa indibidwal.

Kung ang cash na kita ay hindi binayaran sa isang indibidwal at walang dapat i-withhold ang buwis, pagkatapos ay sa katapusan ng taon nang hindi lalampas sa Marso 1, dapat mong ipaalam sa Federal Tax Service ang tungkol sa imposibilidad ng withholding tax (clause 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Walang interes na pautang: materyal na benepisyo at personal na buwis sa kita

Ang benepisyo para sa mga pautang na walang interes ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula (subclause 1, clause 1, clause 2, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang bilang ng mga araw ng paggamit ng pautang ay kinakalkula:

• sa buwan kung kailan inilabas ang utang - mula sa araw na sumunod sa araw na ibinigay ang utang hanggang sa huling araw ng buwan;
• sa buwan kung kailan binayaran ang utang - mula sa unang araw ng buwan hanggang sa araw na binayaran ang utang;
• sa ibang mga buwan - bilang bilang ng kalendaryo ng mga araw sa isang buwan.

Materyal na benepisyo sa ilalim ng kasunduan sa pautang na may interes: personal na buwis sa kita

Kung ang pautang ay ibinigay na may interes, ngunit ang rate ng interes sa ilalim ng kasunduan ay mas mababa sa 2/3 ng pangunahing rate ng Bangko Sentral, kung gayon ang pinansiyal na benepisyo ay kinakalkula ayon sa sumusunod na pormula (subclause 1, clause 1, clause 2 , artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation):

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo mula sa mga pautang

Ang rate ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo para sa mga pautang ay (Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation):

• kung ang indibidwal ay residente - 35%;
• kung ang isang indibidwal - 30%.

Dapat i-withhold ang buwis mula sa pinakamalapit na kita ng cash na ibinayad sa isang indibidwal.

Upang kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo mula sa isang pautang, maaari mong gamitin.

Pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo mula sa isang pautang

Ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa anumang kita na binayaran sa isang indibidwal (maliban sa bayad sa bakasyon at pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan) ay inilipat sa badyet nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos ng pagbabayad ng kita (sugnay 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Isang sample na order ng pagbabayad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay ibinigay.

Personal na buwis sa kita at mga materyal na benepisyo kapag humiram sa isang indibidwal

Kung ang isang indibidwal ay nakatanggap ng walang interes na pautang mula sa isa pang indibidwal, kung gayon ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pag-save sa interes ay hindi lilitaw. Ibig sabihin, walang kailangang magbayad ng personal income tax sa naturang loan.