Mga bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa transportasyon. Mga bagay ng pagbubuwis na may buwis sa transportasyon Mga bagay ng pagbubuwis na may kaugnayan sa mga sasakyang pantubig

1. Indibidwal na pagkalkula buwis mula sa kita na napapailalim sa pagbubuwis ng isang indibidwal nang nakapag-iisa, ay isinasagawa sa kita na natanggap sa panahon ng buwis, na may kasunod na pagmuni-muni sa personal na income tax return.

Ang pagkalkula ng indibidwal na buwis sa kita sa kita ng mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay ay isinasagawa batay sa kita na natanggap para sa buwan batay sa mga resulta ng bawat buwan, na may kasunod na pagmuni-muni sa personal na pagbabalik ng buwis sa kita.

2. Ang halaga ng indibidwal na buwis sa kita sa kita na napapailalim sa pagbubuwis ng isang indibidwal nang nakapag-iisa ay kinakalkula sa pamamagitan ng paglalapat ng rate na itinatag sa halaga ng katumbas na uri ng nabubuwisang kita ng isang indibidwal.

3. Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis para sa mga maliliit na negosyo batay sa isang patent o isang pinasimpleng deklarasyon ay dapat magkalkula ng indibidwal na buwis sa kita sa kita na binubuwisan sa ilalim ng tinukoy na mga espesyal na rehimen ng buwis alinsunod sa Kabanata 77 ng Kodigo na ito.

4. Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis para sa mga producer ng mga produktong pang-agrikultura ay dapat kalkulahin ang indibidwal na buwis sa kita (maliban sa buwis na kinakalkula sa kita na napapailalim sa pagbubuwis sa pinagmulan ng pagbabayad) na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kabanata 78 ng Kodigo na ito.

5. Ang halaga ng indibidwal na buwis sa kita na napapailalim sa pagbabayad sa badyet ay tinutukoy sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

Ang halaga ng indibidwal na buwis sa kita na kinakalkula sa paraang ibinigay sa artikulong ito,

Ang halaga ng indibidwal na buwis sa kita kung saan inilapat ang isang kredito alinsunod sa,

Ang halaga ng corporate income tax kung saan ang offset ay isinasagawa alinsunod sa talata 6 ng artikulong ito.

6. Ang indibidwal na buwis sa kita ay binabawasan ng halagang tinutukoy sa isa sa mga sumusunod na order:

1) ang halaga ng corporate income tax na pinigil sa pinagmulan sa Republic of Kazakhstan sa panahon ng buwis mula sa kita o nabubuwisang kita ng isang kinokontrol na dayuhang kumpanya mula sa mga mapagkukunan sa Republic of Kazakhstan kasama sa kita sa pananalapi kinokontrol na dayuhang kumpanya, sa proporsyon sa bahagi ng direkta, hindi direkta, nakabubuo na pakikilahok o direkta, hindi direkta, nakabubuo na kontrol ng isang residente sa isang kinokontrol na dayuhang kumpanya at (o) sa isang permanenteng pagtatatag ng isang kontroladong dayuhang kumpanya, na napapailalim sa pagbubuwis (binubuwisan). ) sa pag-uulat o nakaraang panahon ng buwis sa Republika ng Kazakhstan alinsunod sa, maliban sa halaga ng buwis sa kita ng korporasyon na pinigil sa pinagmulan ng pagbabayad sa Republika ng Kazakhstan sa kita sa anyo ng mga dibidendo. Ang probisyon ng subparagraph na ito ay nalalapat sa halaga ng buwis sa kita ng korporasyon na pinigil sa pinagmulan ng pagbabayad, na kinakalkula gamit ang rate na mas mababa sa 10 porsiyento, at kung sakaling ang mga probisyon ng talata 2 ay hindi inilapat ng residente;

2) isang halaga na tinutukoy sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

Hb = D x K x (Sk - Se) / 100%, kung saan:

Нв - buwis na napapailalim sa bawas alinsunod sa subparagraph na ito;

D - kita o nabubuwisang kita na natanggap ng isang kinokontrol na dayuhang kumpanya mula sa mga mapagkukunan sa Republika ng Kazakhstan, hindi kasama ang kita sa anyo ng mga dibidendo;

K ay ang koepisyent ng direkta, hindi direkta, nakabubuo na pakikilahok o direkta, hindi direkta, nakabubuo na kontrol ng isang residente sa isang kinokontrol na dayuhang kumpanya at (o) isang permanenteng pagtatatag ng isang kontroladong dayuhang kumpanya;

Sk - ang rate ng corporate income tax na pinigil sa Republic of Kazakhstan sa kita o nabubuwisang kita ng isang kontroladong dayuhang kumpanya mula sa mga mapagkukunan sa Republic of Kazakhstan sa rate na mas mababa sa 10 porsyento (mula dito ay tinutukoy bilang ang corporate income tax rate) ;

SE - ang epektibong rate ng foreign income tax o iba pang foreign tax na katulad ng corporate income tax sa Republic of Kazakhstan, na binayaran sa ibang bansa sa pinansiyal na kita ng isang kontroladong dayuhang kumpanya, kabilang ang kita o nabubuwisang kita mula sa mga mapagkukunan sa Republic of Kazakhstan, kung saan ang buwis sa kita ng dayuhan ay kinakalkula , iniuugnay o napapailalim sa offset alinsunod sa talata 2 (mula rito ay tinutukoy bilang ang epektibong rate ng buwis sa kita ng dayuhan).

Ang probisyon ng subparagraph 2) ng unang bahagi ng paragraph na ito ay ginagamit sa mga kaso kung saan ang mga probisyon ng paragraph 2 ay inilapat ng isang residenteng indibidwal at kung ang corporate income tax rate ay mas malaki kaysa sa epektibong foreign income tax rate.

Ang probisyon ng subparagraph 1) o 2) ng bahagi ng isa ng talatang ito ay nalalapat sa isang kontroladong dayuhang kumpanya at (o) isang permanenteng pagtatatag ng isang kontroladong dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa mga estado na may kagustuhang pagbubuwis, at kung ang residente ay may mga kopya ng ang mga sumusunod na dokumento:

Pagkumpirma sa pagpigil at pagpapadala ng residente sa badyet ng Republika ng Kazakhstan ng buwis sa kita ng korporasyon sa pinagmumulan ng kita o nabubuwisang kita ng isang kontroladong dayuhang kumpanya na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Republika ng Kazakhstan;

Isang panloob na dokumento (mga dokumento) na iginuhit sa isang wikang banyaga (na may mandatoryong pagsasalin sa Kazakh o Russian) na nagpapatunay sa pagsasama sa kita sa pananalapi ng isang kinokontrol na dayuhang kumpanya ng kita o nabubuwisang kita mula sa mga mapagkukunan sa Republika ng Kazakhstan na napapailalim sa pagbubuwis (binubuwisan). ) sa Republika ng Kazakhstan Republika ng Kazakhstan;

Tinukoy sa limang bahagi ng talata 4 sa kaso ng aplikasyon ng subparagraph 2) ng unang bahagi ng talatang ito.

Ang materyal ay inihanda ng isang grupo ng mga consultant at methodologist ng JSC "BKR-Intercom-Audit"

PANGKALAHATANG PROBISYON

Ang Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang listahan ng mga sasakyan na napapailalim sa pagbubuwis buwis sa transportasyon. Sa katunayan, kasama sa listahang ito ang mga sasakyan kung saan dati nang binayaran ang buwis mula sa mga may-ari ng sasakyan at buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal. Sa uri ng transportasyon maaari nating makilala tatlong pangkat mga bagay ng pagbubuwis:

mga sasakyang de-motor;
mga sasakyang pang-tubig (mga barkong de-motor, yate, barkong naglalayag, bangka, bangkang de-motor, sasakyang hinihila at iba pa);
mga sasakyang panghimpapawid (eroplano, helicopter at iba pa).

Ang lahat ng mga sasakyan sa itaas ay dapat na nakarehistro sa paraang itinakda ng batas. dati pagpaparehistro ng estado hindi sila napapailalim sa pagbubuwis.

"Ayon sa mga probisyon ng Artikulo 11 ng Kodigo, mga institusyon, konsepto, tuntunin ng sibil at iba pang sangay ng batas Pederasyon ng Russia, na ginamit sa Kodigo, ay ginagamit sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay ng batas na ito, maliban kung iba ang itinatadhana ng Kodigo. Sa kasong ito, ang mga partikular na konsepto at tuntunin ng batas sa mga buwis at bayarin ay ginagamit sa mga kahulugang tinukoy sa mga nauugnay na artikulo ng Kodigo.

Ang konsepto ng "sasakyan" para sa mga layunin ng paglalapat ng Kabanata 28 ng Kodigo ay tinukoy sa Artikulo 358 ng Kodigo. Ayon sa artikulong ito ng Kodigo, ang mga sasakyan ay nauunawaan, sa partikular, mga kotse, motorsiklo, scooter, bus at iba pang self-propelled na makina at mga mekanismo sa pneumatic at caterpillar track, eroplano, helicopter, motor ship, yate, sailing ship, bangka, mga snowmobile, motor sleigh, de-motor na bangka , jet skis, non-self-propelled (towed vessels) at iba pang sasakyang pang-tubig at hangin.

Sa kasong isinasaalang-alang, kinakailangang isaalang-alang na ang konsepto ng "sasakyan" na ginamit sa Kabanata 28 ng Code ay mas malawak kaysa sa itinatag ng All-Russian Classifier of Fixed Assets OK 013-94 (OKOF) (code 15 0000000 "Mga sasakyang pang-transportasyon"), at ginagamit lamang para sa mga layunin ng buwis. Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng katotohanan na alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 358 ng Kodigo, sa partikular, ang mga traktor at self-propelled na pinagsamang nakarehistro lamang sa mga producer ng agrikultura at kung saan, alinsunod sa nabanggit na Classifier, ay isinasaalang-alang sa ilalim ng code 14 0000000 "Makinarya at kagamitan" ay hindi kasama sa bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa transportasyon ". Gayunpaman, ang mga traktor at pinagsamang nakarehistro sa ibang mga kategorya ng mga indibidwal at legal na entity sa kasong ito ay itinuturing na mga sasakyan para sa mga layunin ng buwis.

Kaya, ang OKOF ay maaaring ilapat para sa mga layunin ng buwis sa transportasyon na isinasaalang-alang lamang ang mga patakarang itinatag ng Kabanata 28 ng Kodigo.

Alinsunod sa OKOF, ang mga traktor ay inuri sa kategoryang "Makinarya at Kagamitan", na siyang batayan para sa pagkilala sa mga ito para sa layunin ng paglalapat ng Kabanata 28 ng Kodigo bilang mga sasakyan at, nang naaayon, napapailalim sa buwis sa transportasyon sa kategoryang "iba pa. self-propelled na sasakyan, makina at mekanismo sa pneumatic at caterpillar track." Ang mga pneumatic hydraulic lift ay dapat ding isama sa kategoryang ito ng mga sasakyan."

Ang mga sumusunod ay hindi napapailalim sa pagbubuwis kaugnay ng lahat ng uri ng sasakyan:

Mga sasakyang pagmamay-ari ng mga pederal na awtoridad sa ehekutibo sa karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo, kung saan ang militar at (o) serbisyong katumbas nito ay legal na ibinibigay. Sa kasong ito, ang serbisyo militar ay nauunawaan bilang espesyal na uri pederal na serbisyo publiko na ginagawa ng mga mamamayan sa mga ahensya ng gobyerno, ang listahan nito ay ibinigay sa Artikulo 2 Pederal na Batas napetsahan noong Marso 28, 1998 No. 53-FZ "Sa tungkuling militar at serbisyo militar":

"Artikulo 2. Serbisyong militar. Mga tauhan ng militar

Ang serbisyong militar ay isang espesyal na uri ng pederal na serbisyong pampubliko na ginagampanan ng mga mamamayan sa Armed Forces of the Russian Federation, gayundin sa panloob na tropa ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, sa civil defense troops (mula dito ay tinutukoy bilang iba pang tropa), engineering, teknikal at pagbuo ng kalsada na mga pormasyong militar sa ilalim ng mga pederal na ehekutibong awtoridad (mula rito ay tinutukoy bilang mga pormasyong militar), ang Foreign Intelligence Service ng Russian Federation, mga ahensya ng serbisyo sa seguridad ng pederal, pederal na espesyal na komunikasyon at ahensya ng impormasyon, mga ahensya ng seguridad ng pederal na estado , pederal na ahensya para sa pagtiyak ng pagsasanay sa pagpapakilos ng mga awtoridad ng estado ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang mga ahensya), mga dibisyon ng militar ng federal fire service at nilikha sa panahon ng digmaan mga espesyal na pormasyon, pati na rin ang mga dayuhang mamamayan sa Armed Forces of the Russian Federation, iba pang mga tropa, mga pormasyong militar at mga katawan."

Sa Liham ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russian Federation na may petsang Oktubre 1, 2003 No. NA-6-21/1017@ "Sa pamamaraan para sa paglalapat ng subparagraph 6 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation" na may pagtukoy sa artikulo sa itaas ng Federal Law ng Marso 28, 1998 No. 53-FZ "Sa tungkuling militar at serbisyo militar" ang sabi nito:

"Sa karagdagan, sa Resolution ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2002 No. 17-P, serbisyo sa mga internal affairs bodies ng Russian Federation, State Fire Service, sa mga institusyon at katawan ng penal system , sa pederal na pulis sa buwis ay itinuturing na isang serbisyo na katulad ng serbisyong militar sa loob ng kahulugan ng Artikulo 37 (Bahagi 1) at 59 ng Konstitusyon ng Russian Federation kasabay ng Mga Artikulo 32 (Bahagi 4), 71 (sugnay " m”), 72 (sugnay “b” ng Bahagi 1) at 114 (sugnay “e”, “e”).

Batay sa itaas, alinsunod sa subparagraph 6 ng paragraph 2 ng Artikulo 358 Tax Code Ang Russian Federation ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon sa mga sasakyan na nakarehistro, lalo na, sa mga yunit ng internal affairs bodies ng Russian Federation, State Fire Service ng Ministry of Emergency Situations ng Russia, mga institusyon at katawan ng penal system at mga katawan. para sa kontrol ng sirkulasyon ng mga narcotic na gamot at psychotropic substance."

Tandaan!

Ang benepisyong ibinigay ng subparagraph 6 ng paragraph 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat lamang sa mga sasakyang pagmamay-ari ng mga pederal na ehekutibong awtoridad kung saan ang militar at (o) katumbas na serbisyo ay ibinibigay. Ang benepisyo ay hindi nalalapat sa mga taong sumasailalim sa serbisyo militar sa mga katawan na ito, at ang mga taong ito ay nagbabayad ng buwis sa transportasyon alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan na may kaugnayan sa mga sasakyang nakarehistro sa kanila.

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 3, 2006 No. 03-06-01-02/09 ay nagbibigay-pansin sa kasanayang panghukuman, partikular sa Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Agosto 11, 2005 sa kaso No. A42-13441/04-20, na may petsang Oktubre 14, 2005 sa kaso No. A13-1616/2005-05 , na may petsang Oktubre 28, 2005 sa kaso No. A42-871/2005-20, kung saan sinusundan nito na ang mga institusyon at unitary (pag-aari ng estado) na mga negosyo ay nasasakop sa Ministry of Defense ng Russian Federation, na mga independiyenteng legal na entity, hindi nabibilang sa mga pederal na ehekutibong awtoridad at dapat magbayad ng buwis sa transportasyon kaugnay ng mga sasakyang pagmamay-ari nila sa ilalim ng karapatan ng pamamahala sa pagpapatakbo o pamamahala sa ekonomiya sa paraang inireseta ng Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang katulad na opinyon ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 10, 2006 No. 03-06-04-04/12.

Hinahangad na mga sasakyan, napapailalim sa kumpirmasyon ng katotohanan ng kanilang pagnanakaw (pagnanakaw) sa pamamagitan ng isang dokumento na inisyu ng mga katawan ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, na nagsasagawa ng trabaho upang mag-imbestiga at malutas ang mga krimen, kabilang ang mga pagnanakaw ng mga sasakyan.

Ang mga nagbabayad ng buwis, kung sakaling magnakaw ng sasakyan, ay magsumite awtoridad sa buwis dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng pagnanakaw(pagbabalik) ng sasakyan.

Tungkol sa kung anong mga sasakyan kaugnay ng mga partikular na sasakyang pang-lupa, tubig at hangin, isasaalang-alang namin sa ibaba ang mga nauugnay na seksyon.

MGA BAGAY NG PAGBUBUWIS NA KAUGNAY SA MGA GROUND VEHICLES

MGA SASAKYAN NA SUBJECT SA TAXATION

Ang mga bagay ng pagbubuwis sa mga sasakyang panglupa ay mga kotse, motorsiklo, scooter, bus, motor sleigh, snowmobile at iba pang self-propelled na sasakyan, at pneumatic at sinusubaybayang mekanismo.

Alinsunod sa "All-Russian Classifier of Fixed Assets" OK 013-94, na inaprubahan ng Decree of the State Standard ng Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 1994 No. 359 (simula dito - OKOF), ang mga self-propelled na sasakyan ay inuri. bilang mga bulldozer(code 14 2924020), na siyang batayan para sa pagkilala sa mga bulldozer para sa layunin ng paglalapat ng Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga sasakyan at, nang naaayon, napapailalim sa pagbubuwis sa transportasyon. Ang konklusyon na ito ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Agosto 25, 2004 No. 03-06-04-04/01.

Ang mga layunin ng pagbubuwis ng buwis sa transportasyon ay: mga trak, binili bilang mga bahagi at nakarehistro sa iniresetang paraan sa pulisya ng trapiko, tulad ng nakasaad sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 6, 2006 No. 03-06-04-04/15 "Sa isyu ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa transportasyon.”

Sa listahan ng mga sasakyan sa lupa Para sa mga layunin ng buwis, ang buwis sa transportasyon ay hindi kasama ang:

mga trolleybus;
tren at tram lokomotibo;
rail rolling stock;
mga trailer, semi-trailer at iba pang hindi self-propelled na sasakyan.

Tandaan!

Itinatag ng OKOF na ang mga kotse, sasakyan at mga trailer ng traktor, dalubhasa at na-convert na mga railway na sasakyan, ang pangunahing layunin nito ay upang maisagawa ang produksyon o mga gawain sa sambahayan, at hindi upang maghatid ng mga kalakal at tao, ay dapat ituring na mga mobile na negosyo para sa kaukulang layunin, at hindi mga sasakyan. , at isinasaalang-alang (kung maaari silang makilala bilang mga analogue ng kaukulang mga nakatigil na negosyo) bilang mga gusali at kagamitan. Ang nasabing mga mobile na negosyo para sa nauugnay na layunin ay kinabibilangan, sa partikular:

mga mobile power station;
mga yunit ng mobile transpormer;
mga mobile workshop;
mga sasakyan sa laboratoryo;
mga mobile diagnostic unit;
mga bahay ng karwahe;
mga mobile na kusina, canteen, tindahan;
shower;
mga club;
opisina at iba pa.

"Mga panuntunan para sa pagpaparehistro ng estado ng mga traktor, self-propelled road-building at iba pang mga makina ng mga katawan ng pangangasiwa ng estado sa teknikal na kondisyon ng mga self-propelled na makina at iba pang mga uri ng kagamitan sa Russian Federation (Gostekhnadzor)", na inaprubahan ng Ministri ng Agrikultura at Pagkain ng Russian Federation noong Enero 16, 1995.

Mga pansamantalang tuntunin para sa pagpaparehistro at accounting Ang mga awtoridad sa customs ng mga sasakyan na nakarehistro sa ibang mga bansa at pansamantalang matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation para sa isang panahon ng hanggang 6 na buwan ay inaprubahan ng Order ng State Customs Committee ng Russian Federation na may petsang Marso 2, 1995 No. 137.

Mula sa mga dokumento sa itaas, sumusunod na ang mga sasakyang de-motor, traktora, self-propelled road construction at iba pang mga makina na may displacement ng internal combustion engine hindi hihigit sa 50 cubic centimeters ay hindi napapailalim sa pagpaparehistro ng estado sa teritoryo ng Russian Federation. Kaya, ang mga sasakyang ito ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon.

3.2.2. MGA SASAKYAN NA HINDI SUBJECT SA TAXATION

Ang mga sumusunod ay hindi napapailalim sa pagbubuwis kaugnay ng mga sasakyang panlupa:

Mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng mga taong may kapansanan, gayundin ng mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina hanggang sa 100 lakas-kabayo kapangyarihan (hanggang 73.55 kW), natanggap (binili) sa pamamagitan ng mga awtoridad sa proteksyong panlipunan sa paraang itinakda ng batas.

Upang hindi makilala ang isang pampasaherong sasakyan bilang isang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng buwis sa transportasyon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng mga dokumento sa awtoridad sa buwis nagpapatunay resibo o pagbili ng tinukoy na sasakyan sa pamamagitan ng mga awtoridad sa proteksyong panlipunan.

Pamamaraan sa pagbebenta para sa mga taong may kapansanan, ang mga pampasaherong sasakyan na may offset na gastos ng mga Zaporozhets na kotse o mga de-motor na stroller at ang kanilang mga benta ay ipinaliwanag ng Letter of the Ministry of Social Protection of the Population of the Russian Federation No. 1-707-18, the Ministry of Finance of ang Russian Federation na may petsang Marso 23, 2003 No. 28 "Sa pamamaraan para sa pagbebenta ng mga kotse sa mga taong may kapansanan na may cost offset na kotse na "Zaporozhets" o mga motorized na karwahe at ang kanilang mga benta."

Madalas lumitaw ang mga tanong tungkol sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon mga taong may kapansanan - mga may-ari ng mga kotse na binili at na-convert nila sa kanilang sariling gastos. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa kanyang Liham Blg. 03-06-11/100 na may petsang Hulyo 8, 2004 ay nag-uulat na ang mga salita ng subclause 2 ng sugnay 3 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na:

"mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng mga taong may kapansanan" at "mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina na hanggang 100 Lakas ng kabayo(hanggang 73.55 kW), natanggap (binili) sa pamamagitan ng mga awtoridad sa proteksyong panlipunan sa paraang itinakda ng batas"

para sa layunin ng paglalapat ng Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation, inilaan sa dalawang magkahiwalay na kategorya Sasakyan. Batay sa itaas, ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay naniniwala na ang probisyon ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation, tungkol sa hindi pagkilala sa mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng ang mga taong may kapansanan bilang mga bagay ng pagbubuwis para sa buwis sa transportasyon, ay hindi nakasalalay sa pamamaraan at pinagmulan ng pagkuha ng kategoryang ito ng mga sasakyan.

Ang mga producer ng agrikultura, alinsunod sa subparagraph 5 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi nagbabayad ng buwis sa transportasyon sa mga sumusunod na sasakyan na nakarehistro sa kanila at ginagamit sa gawaing pang-agrikultura para sa paggawa ng mga produktong pang-agrikultura:
- traktora;
- self-propelled na pinagsasama ng lahat ng mga tatak;
- mga espesyal na sasakyan (mga tanker ng gatas, mga tanker ng hayop, mga espesyal na sasakyan para sa pagdadala ng mga manok, mga makina para sa pagdadala at paglalagay ng mga mineral na pataba, pangangalaga sa beterinaryo, pagpapanatili).

Ang paggamit ng mga benepisyo ng mga producer ng agrikultura ay ipinaliwanag sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 5, 2006 No. 03-06-04-02/22. Ito ay nagsasaad, sa partikular, na mula sa pamantayan ng subparagraph 5 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumusunod na pangunahing pamantayan hindi pagkilala sa object ng pagbubuwis ng mga sasakyan na nakalista sa subparagraph na ito ay ang pagsunod ng isang indibidwal o legal na entity sa konsepto ng isang producer ng agrikultura, na tinukoy sa Artikulo 1 ng Pederal na Batas ng Disyembre 8, 1995 No. 193-FZ. "Sa Kooperasyong Pang-agrikultura", at ang paggamit ng mga sasakyang ito para sa kanilang layunin sa panahon ng buwis sa panahon ng buwis sa transportasyon. Kaya, napapailalim sa mga kundisyon sa itaas, ang mga sasakyan na nakalista sa subparagraph 5 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng buwis sa transportasyon, anuman ang katotohanan na sila, kasama ang mga aktibidad. nauugnay sa gawaing pang-agrikultura para sa paggawa ng mga produktong pang-agrikultura, ay ginagamit para sa mga layunin ng , hindi nauugnay sa aktibidad na ito.

Bumaling tayo sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 5, 2005 No. 03-06-04-04/19, pagpapaliwanag sa pamamaraan ng aplikasyon Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation. Sinasabi nito na batay sa Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga institusyon, konsepto, termino ng sibil at iba pang mga sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa Tax Code ng Russian Federation ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay ng batas na ito, maliban kung itinakda ng Tax Code ng Russian Federation. Ang liham ay nagpatuloy upang sabihin ang sumusunod:

“Kaya, kinikilala ang mga prodyuser ng agrikultura bilang mga indibidwal o mga legal na entity nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong pang-agrikultura, na sa mga tuntunin ng halaga ay bumubuo ng higit sa 50 porsiyento ng kabuuang dami ng mga produktong ginawa, kabilang ang isang artel sa pangingisda (collective farm), produksyon ng mga produktong pang-agrikultura (isda) at ang dami ng nahuhuli ng aquatic biological resources kung saan sa mga tuntunin ng halaga ay umaabot sa higit sa 70 porsiyento ng kabuuang dami ng mga produktong ginawa (Artikulo 1 ng Pederal na Batas ng Disyembre 8, 1995 No. 193-FZ "Sa Pang-agrikulturang Kooperasyon").

Alinsunod sa All-Russian Classifier of Species aktibidad sa ekonomiya, mga produkto at serbisyo OK 004-93, na inaprubahan ng Decree of the State Standard of Russia na may petsang 08/06/1993 No. 17, kasama sa agrikultura ang mga aktibidad na inuri ayon sa code 01 "Agrikultura, pangangaso at mga kaugnay na aktibidad para sa pagkakaloob ng mga serbisyo", kagubatan - mga uri ng aktibidad na inuri sa ilalim ng code 02 "Forestry, logging at mga kaugnay na aktibidad sa serbisyo" seksyon A "Agrikultura, pangangaso at paggugubat".

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, at isinasaalang-alang din na ang kagubatan ay isang independiyenteng uri ng aktibidad, ang mga sasakyan (traktora, mga espesyal na sasakyan sa pagpapanatili) na ginagamit ng isang pederal na ahensya ng pamahalaan para sa pagpapanumbalik ng kagubatan at gawaing proteksyon sa kagubatan ay hindi napapailalim sa subparagraph 5 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Kodigo at, samakatuwid, kinikilala sila bilang napapailalim sa buwis sa transportasyon.

Kahulugan ng mga producer ng agrikultura naglalaman din ng Artikulo 346.2 ng Kabanata 26.1 "Sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (Pinag-isang Buwis sa Agrikultura)" ng Tax Code ng Russian Federation.

"...ang mga prodyuser ng agrikultura ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga produktong pang-agrikultura, nagsasagawa ng kanilang pangunahin at kasunod (pang-industriya) na pagproseso (kabilang ang mga inuupahang fixed asset) at nagbebenta ng mga produktong ito, sa kondisyon na sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ng naturang mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa nila, kabilang ang mga produkto ng kanilang pangunahing pagproseso, na ginawa nila mula sa mga hilaw na materyales ng agrikultura ng kanilang sariling produksyon, ay hindi bababa sa 70 porsyento, pati na rin ang mga kooperatiba ng consumer ng agrikultura (pagproseso, marketing ( pangangalakal), supply, hortikultura, pagsasaka ng gulay, paghahayupan) , kinikilala bilang tulad alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Pang-agrikulturang Kooperasyon", kung saan ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ng sariling produksyon ng mga miyembro ng mga kooperatiba, bilang gayundin mula sa trabahong isinagawa (mga serbisyo) para sa mga miyembro ng mga kooperatiba na ito, sa kabuuan, ay hindi bababa sa 70 porsiyento ng kita .

Para sa mga layunin ng kabanatang ito, kasama rin sa mga prodyuser ng agrikultura ang mga organisasyong pangisdaan ng Russia na bumubuo ng lungsod at paninirahan, ang bilang ng mga empleyado kung saan, isinasaalang-alang ang mga miyembro ng pamilya na nakatira sa kanila, ay hindi bababa sa kalahati ng populasyon ng kaukulang lokalidad, na nagpapatakbo. ang mga sasakyang pangingisda lamang na kanilang pag-aari. , ay nakarehistro bilang isang legal na entity alinsunod sa batas ng Russian Federation at kung saan ang dami ng mga produktong isda na ibinebenta nila at (o) nahuling mga bagay ng aquatic biological resources ay umaabot sa halaga sa mga tuntunin ng halaga. higit sa 70 porsiyento ng kabuuang dami ng mga produktong ibinebenta nila."

Upang kumpirmahin ang iyong katayuan Bilang isang prodyuser ng agrikultura, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang pagkalkula ng halaga ng mga produktong ginawa, na nagbibigay-diin sa mga produktong pang-agrikultura na ginawa.

Dahil ang panahon ng buwis para sa buwis sa transportasyon ay taon, kung gayon ang halaga ng mga produktong pang-agrikultura ay dapat kalkulahin batay sa mga resulta ng taon. Upang magawa ito, ang halagang natanggap mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ay dapat na hatiin sa kabuuang taunang kita ng organisasyon at ang resulta ay pinarami ng 100 porsyento. Kung ang resulta ay higit sa 70 porsyento, kung gayon ang organisasyon ay may karapatang hindi magbayad ng buwis sa transportasyon sa mga uri sa itaas ng makinarya sa agrikultura. Kapag tinutukoy ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura, alinman sa dami ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa, o sa kabuuang dami ng mga ginawang produkto, ang mga biniling kalakal ay hindi isinasaalang-alang.

Halimbawa 1.

Ang organisasyon ay nagtatanim at nagbebenta ng mga gulay at sa parehong oras ay gumagawa ng mga lalagyan ng karton. Ang organisasyon ay may mga traktor at makina para sa transportasyon ng mga mineral na pataba. Upang malaman kung magagamit ng isang organisasyon ang benepisyo ng buwis sa transportasyon noong 2006, kinakailangan upang matukoy ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita.

Ang kita ng organisasyon para sa taon ay umabot sa 850,000 rubles, kabilang ang:

mula sa pagbebenta ng mga gulay - 600,000 rubles;
mula sa pagbebenta ng mga lalagyan ng karton - 250,000 rubles.

Samakatuwid, ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita ay katumbas ng:

(600,000 rubles / 850,000 rubles) x 100% = 70.59%.

Dahil dito, ang organisasyon ay maaaring hindi magbayad ng buwis sa transportasyon sa halaga ng mga traktor at makina na ginagamit sa paghahatid ng mga pataba.

Katapusan ng halimbawa.

Halimbawa 2.

Ang organisasyon ay nagtatanim at nagbebenta ng mga gulay at sa parehong oras ay nagbibigay ng mga serbisyo sa isang auto repair shop. Ang organisasyon ay may mga traktora, mga sasakyan para sa transportasyon ng mga mineral na pataba, at isang teknikal na tulong na sasakyan.

Ang kita para sa 2006 ay umabot sa 930,000 rubles, kabilang ang:

kita mula sa pagbebenta ng mga gulay - 700,000 rubles;
kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo - 230,000 rubles.

Tukuyin natin ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita:

(700,000 rubles / 930,000 rubles) x 100% = 75.27%.

Dahil dito, ang organisasyon sa sitwasyong ito ay hindi nagbabayad ng buwis sa transportasyon.

Ipagpalagay natin na ang kita para sa 2006 ay umabot sa 930,000 rubles, kabilang ang:

mula sa pagbebenta ng mga gulay - 650,000 rubles;
mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo - 280,000 rubles.

Tinutukoy namin ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita. Ito ay katumbas ng:

(650,000 rubles / 930,000 rubles) x 100% = 69.89%.

Nangangahulugan ito na ang organisasyon ay dapat magbayad ng buwis sa transportasyon sa gastos ng mga sasakyan sa balanse ng samahan, dahil ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita ay 69.89%, na mas mababa sa 70%. Samakatuwid, ang benepisyo ay hindi nalalapat sa sitwasyong ito.

Katapusan ng halimbawa.

MGA BAGAY NG PAGBUBUWIS NA KAUGNAY SA MGA SASAKYAN SA TUBIG

Ang mga bagay ng pagbubuwis sa mga sasakyang pangtubig ay sasakyang de-motor, yate, sailing vessel, cutter, motor boat, hila-hila na sasakyang-dagat at iba pang sasakyan.

Tulad ng sumusunod mula sa Artikulo 3 ng Code of Inland Water Transport ng Russian Federation na may petsang Marso 7, 2001 No. 24-FZ, ang barko ay self-propelled o non-self-propelled floating structure ginagamit para sa mga layunin ng pagpapadala, kabilang ang isang halo-halong (ilog-dagat) na navigation vessel, ferry, dredging at kagamitan sa paglilinis sa ilalim, floating crane at iba pang teknikal na istruktura ng ganitong uri. Kung saan sa ilalim ng pagpapadala ay tumutukoy sa mga aktibidad na may kaugnayan sa paggamit ng mga barko hindi lamang para sa transportasyon ng mga pasahero at kargamento, kundi pati na rin para sa iba pang mga layunin.

Sa isyu ng pagpapatungkol floating docks, floating cranes, floating workshops at iba pang katulad na bagay sa object ng pagbubuwis na may buwis sa transportasyon ay dapat sumangguni sa Letter of the Federal serbisyo sa buwis(mula dito ay tinutukoy bilang Federal Tax Service ng Russian Federation) na may petsang Pebrero 9, 2005 No. 21-5-05/4@ "Sa buwis sa transportasyon". Ang liham na ito ay naglalaman bilang isang apendise ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 19, 2005 Hindi. na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbubuklod sa obligasyon na magbayad ng buwis sa transportasyon sa mga layunin kung saan ginagamit ang sasakyang-dagat. Naniniwala ang Kagawaran na ang pag-uuri ng mga floating docks, floating cranes, floating workshop at iba pang katulad na mga bagay na napapailalim sa pagbubuwis sa transportasyon ay makatwiran.

Sa ilalim ng barko alinsunod sa Artikulo 7 ng Merchant Shipping Code ng Russian Federation na may petsang Abril 30, 1999 No. 81-FZ, ang isang self-propelled o hindi self-propelled na floating structure na ginagamit para sa mga layunin ng merchant shipping ay nauunawaan. Ang mga sasakyang pandagat ng fleet ng pangingisda ay nauunawaan na mga sasakyang-dagat na nagseserbisyo sa complex ng pangingisda, na ginagamit para sa pag-aani ng aquatic biological resources, gayundin sa pagtanggap at transportasyon ng mga sasakyang-dagat, pantulong na sasakyang-dagat at mga espesyal na layuning sasakyang-dagat.

Mga panuntunan sa pagpaparehistro ng sasakyang-dagat at ang mga karapatan sa kanila sa mga daungan ng kalakalan sa dagat ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Transport ng Russian Federation na may petsang Hulyo 21, 2006 No. 87.

Mga panuntunan sa pagpaparehistro ng sasakyang-dagat armada ng pangingisda at ang mga karapatan sa kanila sa mga daungan ng pangingisda sa dagat ay inaprubahan ng Order of the State Fisheries Committee ng Russian Federation na may petsang Enero 31, 2001 No. 30.

May bayad para sa pagpaparehistro ng estado ng mga barko magbayad, ang halaga at pamamaraan para sa pagkolekta nito ay tinutukoy alinsunod sa Artikulo 333.33 ng Kabanata 25.3 "Tungkulin ng Estado" ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagpaparehistro ng estado sa State Ship Register ng Russian Federation napapailalim sa:

inland navigation vessels na may mga pangunahing makina na may lakas na hindi bababa sa 55 kilowatts at non-self-propelled vessel na may kapasidad na hindi hihigit sa 80 tonelada;
anumang pasahero at tanker;
kasiyahan sa paglalayag sasakyang-dagat, anuman ang presensya at kapangyarihan ng mga pangunahing makina at ang kapasidad ng naturang mga sasakyang-dagat;
pleasure craft at sports vessels (maliban sa sailing vessels), anuman ang bilang ng mga pasahero sa mga ito, kabilang ang self-propelled pleasure vessels na may pangunahing engine na may kapangyarihan na hindi bababa sa 55 kilowatts, sports at pleasure na hindi self-propelled vessel na may kapasidad ng hindi bababa sa 80 tonelada;
mixed (ilog-dagat) nabigasyon sasakyang-dagat na nakikibahagi sa nabigasyon na may kaugnayan sa pag-access sa mga ruta ng dagat.

Ang pagpaparehistro ng estado ng mga barko ay isinasagawa batay sa aplikasyon ang aplikante at mga dokumento, na ibinigay ng Mga Panuntunan para sa Pagpaparehistro ng Estado ng mga Barko, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Transport ng Russian Federation na may petsang Setyembre 26, 2001 No. 144.

Hindi napapailalim sa pagbubuwis kaugnay ng mga sasakyang pangtubig:

mga bangka sa paggaod, pati na rin ang mga bangkang de-motor na may lakas ng makina na hindi hihigit sa 5 lakas-kabayo (subclause 1 ng sugnay 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation);
komersyal na dagat at mga bangkang ilog(subparagraph 3 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation);
mga sasakyang pang-dagat at ilog ng pasahero at kargamento na pag-aari (sa pamamagitan ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo) ng mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay pasahero at (o) transportasyon ng kargamento (subparagraph 4 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation) ;
mga barko na nakarehistro sa Russian International Register of Ships (subparagraph 9 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat pansinin na ang subparagraph 9 ay ipinakilala sa talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ng Federal Law No. 168-FZ ng Disyembre 20, 2005 "Sa mga susog sa ilang mga pambatasan na gawa ng Russian Federation na may kaugnayan sa ang paglikha ng Russian International Register of Ships." Ayon sa talata 2 ng Artikulo 4 ng nasabing Pederal na Batas, ang mga pagbabagong ipinakilala nito ay magkakabisa sa Enero 1, 2006, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon. Ang pederal na batas ay opisyal na inilathala sa "Parliamentary Gazette" at sa " pahayagan ng Rossiyskaya"Disyembre 23, 2005, samakatuwid, ang mga pagbabagong ginawa sa Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring magkabisa nang mas maaga kaysa sa Enero 23, 2006. Ang mga paliwanag tungkol sa aplikasyon ng benepisyo na pinag-uusapan ay nakapaloob sa Liham ng Opisina ng Federal Serbisyo sa Buwis para sa Rehiyon ng Moscow na may petsang Pebrero 26, 2006 No. 19- 42-I/0211@ "Sa buwis sa transportasyon", na, sa partikular, ay nagsasabi ng sumusunod:

"Sa parehong oras pangkalahatang tuntunin Ang pagpasok sa puwersa ng mga batas sa mga buwis at bayad ay itinatag ng Artikulo 5 ng Kodigo. Ayon sa talata 1 ng Artikulo 5 ng Kodigo, ang mga kilos ng batas sa buwis ay magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon at hindi mas maaga kaysa sa unang araw ng susunod na panahon ng buwis para sa kaukulang buwis. Dahil dito, ang mga pagbabagong ito ay maaari lamang magkabisa pagkatapos ng Enero 24, 2006, sa simula ng isang bagong panahon ng buwis para sa isang partikular na buwis. Dahil ang panahon ng buwis para sa buwis sa transportasyon ay isang taon ng kalendaryo (Artikulo 360 ng Kodigo), ang benepisyo ng buwis sa transportasyon para sa mga barkong nakarehistro sa RMRS ay maaari lamang mailapat simula 2007.

Dapat pansinin na ang pagbabagong ito, bagama't pinapabuti nito ang sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis, ay hindi maaaring ilapat mula Enero 1, 2006. Ayon sa talata 4 ng Artikulo 5 ng Kodigo, ang mga kilos ng batas sa mga buwis at mga bayarin na nag-aalis ng mga buwis at (o) mga bayarin, binabawasan ang rate ng mga buwis (mga bayarin), inaalis ang mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin, mga ahente ng buwis, kanilang ang mga kinatawan o kung hindi man ay mapabuti ang kanilang sitwasyon ay maaaring magkaroon ng retroactive effect kung malinaw na itinatadhana. Gayunpaman, ang talata 2 ng Artikulo 4 ng Pederal na Batas Blg. 168-FZ ng Disyembre 20, 2005, na nagsasalita tungkol sa pagpasok sa puwersa ng mga pagbabago sa Kodigo, ay hindi naglalaman ng anumang mga probisyon na nagbibigay sa mga pagbabagong ito ng retroactive effect. Hindi sinasabi ng Batas na ang mga bagong probisyon ay nalalapat sa mga legal na relasyon mula Enero 1, 2006. Samakatuwid, ang mga bagong pamantayan ay walang retroactive na epekto at magkakabisa sa paraang tinukoy sa itaas."

Mga sasakyang-dagat na ginagamit lamang para sa hindi pangkomersyal na serbisyo ng pamahalaan, na pagmamay-ari o pinatatakbo ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation, alinsunod sa Artikulo 34 ng Merchant Shipping Code ng Russian Federation napapailalim sa pangkalahatang pagpaparehistro. Kasabay nito, ang mga alituntunin na itinatag ng Kodigo sa Pagpapadala ng Merchant, batay sa Artikulo 3, ay hindi nalalapat sa mga barkong pandigma, mga barko sa hangganan, mga pantulong na sasakyang pang-militar at iba pang mga sasakyang pandagat na pagmamay-ari ng estado o munisipyo at pinamamahalaan lamang nila para sa serbisyo ng gobyerno. para sa mga di-komersyal na layunin. Dahil dito, ang mga sasakyang ito ay hindi napapailalim sa pagpaparehistro ng estado sa mga rehistro at, nang naaayon, ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon.

Nabanggit namin sa itaas na, ayon sa subparagraph 4 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis buwis sa transportasyon sa mga sasakyang pandagat ng pasahero at kargamento na pagmamay-ari (sa pamamagitan ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo) ng mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay transportasyon ng pasahero at (o) kargamento.

Tandaan!

Para sa mga sasakyan na matatagpuan paupahan, hindi nalalapat ang probisyong ito ng Tax Code ng Russian Federation. Ang konklusyon na ito ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Pebrero 22, 2005 No. 03-06-04-04/13.

Sipiin natin ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 2, 2005 No. 03-06-04-04/44, pagpapaliwanag ng pamamaraan para sa paggamit subparagraph 4 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation:

"Ang Subclause 4 ng clause 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy na ang pasahero at kargamento sa dagat, ilog at sasakyang panghimpapawid ay pagmamay-ari (sa pamamagitan ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo) ng mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay ang pagpapatupad ng pasahero at (o) transportasyon ng kargamento.

Ang pagkumpirma na ang pangunahing aktibidad ng organisasyon ay pasahero at (o) transportasyon ng kargamento ay:

1) mga probisyon ng mga nasasakupang dokumento (memorandum ng asosasyon, charter, regulasyon at iba pang mga dokumento) na tumutukoy sa pasahero at (o) transportasyon ng kargamento bilang pangunahing uri ng aktibidad, ang layunin ng paglikha ng organisasyon;

2) pagkakaroon ng wastong lisensya para sa transportasyon ng kargamento at (o) transportasyon ng pasahero.

Bilang karagdagan, ang pagkumpirma na ang pangunahing aktibidad ng organisasyon ay pasahero at (o) transportasyon ng kargamento ay maaari ding:

pagtanggap ng kita mula sa transportasyon ng pasahero at kargamento;

sistematikong pagganap ng transportasyon ng pasahero at (o) kargamento sa panahon ng nabigasyon (para sa mga sasakyang pang-tubig);

pagkakaroon ng pag-uulat (kabilang ang istatistika) na itinatag ng batas sa nakumpletong transportasyon ng mga pasahero at (o) kargamento.

Kasabay nito, ang aktibidad ng pagdadala ng pasahero at (o) transportasyon ng kargamento ay dapat na maunawaan bilang ang aktibidad ng pagdadala ng mga pasahero, bagahe, kargamento o koreo batay sa mga kontrata ng karwahe alinsunod sa Kabanata 40 ng Civil Code ng Pederasyon ng Russia.

Ang karwahe ng mga pasahero, ang kanilang mga bagahe, kargamento, mga gamit sa koreo, pati na rin ang kaukulang mga kontrata ng karwahe ay kinokontrol ng:

Kabanata XIII at XIV ng Code of Inland Water Transport ng Russian Federation;

Kabanata VIII at IX ng Merchant Shipping Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa sugnay 17.2 Mga rekomendasyong metodolohikal sa aplikasyon ng Kabanata 28 "Buwis sa Transportasyon" ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, inaprubahan ng Kautusan Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang 04/09/2003 No. BG-3-21/177, ang mga aktibidad na nauugnay sa transportasyon ng pasahero at (o) cargo, sa partikular, ay kinabibilangan ng mga aktibidad na nauugnay sa transportasyon sa ilalim ng isang kontrata para sa pag-arkila ng sasakyang pandagat para sa isang oras na may isang tauhan (time charter) ".

MGA BAGAY NG PAGBUBUWIS NA KAUGNAY SA MGA SASAKYAN SA HANGIN

Kaugnay ng sasakyang panghimpapawid, ang layunin ng pagbubuwis ay: eroplano, helicopter at iba pang sasakyang panghimpapawid na nakarehistro alinsunod sa itinatag na pamamaraan alinsunod sa batas ng Russian Federation. Kaya, ang listahan ng mga sasakyang panghimpapawid na maaaring sumailalim sa buwis sa transportasyon ay bukas.

Sa seksyon 2.4. mga librong napuna namin iyon sa pamamagitan ng sasakyang panghimpapawid alinsunod sa Artikulo 32 ng Air Code ng Russian Federation, ang isang sasakyang panghimpapawid ay pinananatili sa atmospera dahil sa pakikipag-ugnayan sa hangin, naiiba sa pakikipag-ugnayan sa hangin na makikita mula sa ibabaw ng lupa o tubig. Gayundin sa seksyon 2.4. Nagbigay kami ng mga kahulugan ng light at ultra-light na sasakyang panghimpapawid.

Sibil na sasakyang panghimpapawid ay isang sasakyang-dagat na ginagamit sa civil aviation at may naaangkop na sertipiko ng airworthiness.

Sa pang-eksperimentong sasakyang panghimpapawid ayon sa talata 15 ng Methodological Recommendations para sa aplikasyon ng Kabanata 28 "Transport Tax" ng Tax Code ng Russian Federation ay kinabibilangan ng:

"...mga sasakyang-dagat na ginagamit para sa pagsasagawa ng pag-unlad, eksperimental, siyentipikong gawaing pananaliksik, pati na rin sa pagsubok ng mga kagamitan sa sasakyang panghimpapawid."

Dahil ang lahat ng nakalista Ang mga sasakyang panghimpapawid ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado at sasailalim sa buwis sa transportasyon.

Ang sasakyang panghimpapawid na inilaan para sa mga pagpapatakbo ng paglipad ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado sa paraang tinukoy sa artikulo 33 ng Air Code ng Russian Federation.

Itinatag iyon ng Air Code ng Russian Federation mga tuntunin pagpaparehistro ng estado at pagpaparehistro ng estado ng sasakyang panghimpapawid ay itinatag ng may-katuturang awtorisadong katawan. Sa partikular, ang Federal Aviation Rules para sa pagpaparehistro ng estado ng sasakyang panghimpapawid ng estado ay inaprubahan ng Order of the Minister of Defense ng Russian Federation ng Nobyembre 28, 2002 No. 460.

Dapat pansinin na ayon sa Artikulo 130 ng Civil Code ng Russian Federation, hangin at mga sasakyang-dagat, mga sasakyang pandagat sa lupain na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, inuri bilang mga bagay na hindi natitinag.

Ayon sa Artikulo 131 ng Civil Code ng Russian Federation pagmamay-ari at iba pang tunay na karapatan sa mga bagay na hindi natitinag, ang mga paghihigpit sa mga karapatang ito, ang kanilang paglitaw, paglilipat at pagwawakas ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado sa pinag-isang rehistro ng estado ng mga katawan na nagsasagawa ng pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa real estate at mga transaksyon dito.

Sa mga kaso na itinakda ng batas, kasama ang pagpaparehistro ng estado, maaaring isagawa ang pagpaparehistro espesyal na pagpaparehistro indibidwal na species real estate. Kaya, ang mga sasakyang panghimpapawid at mga sasakyang dagat, mga sasakyang pandagat sa loob ng bansa ay napapailalim hindi lamang sa espesyal na pagpaparehistro, na isinulat namin tungkol sa itaas, kundi pati na rin sa pagpaparehistro ng estado sa pinag-isang rehistro ng estado.

Hindi napapailalim sa pagbubuwis sa batayan ng subparagraph 4 ng talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation:

sasakyang panghimpapawid ng pasahero at kargamento na pagmamay-ari (sa pamamagitan ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo) ng mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay transportasyon ng pasahero at (o) kargamento.

Tandaan!

Ang probisyon sa itaas ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa naupahang sasakyang panghimpapawid, na kinumpirma ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Pebrero 22, 2005 No. 03-06-04-04/13.

mga eroplano at helicopter ng air ambulance at mga serbisyong medikal.

Anong mga dokumento kinumpirma ng mga organisasyon na ang kanilang pangunahing aktibidad ay pasahero at (o) transportasyon ng kargamento, na tinalakay namin sa nakaraang seksyon. Idagdag lamang natin na ang transportasyon ng mga pasahero, ang kanilang mga bagahe, kargamento, mga postal item, pati na rin ang mga kontrata ng karwahe ay kinokontrol ng Kabanata XV ng Air Code ng Russian Federation.

Sa presensya ng mga lisensya Ang mga nagpapatakbong organisasyon na direktang nagsasagawa ng transportasyon ng pasahero at kargamento ay hindi nagbabayad ng buwis sa transportasyon.

MGA OBJECT OF TAXATION PARA SA MGA ORGANISATION NA UTII PAYERS

Ang pagbabayad ng mga organisasyon ng iisang buwis sa imputed na kita (simula dito ay tinutukoy bilang UTII) alinsunod sa Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay para sa kanila pagpapalaya mula sa obligasyong bayaran ang mga sumusunod na buwis:

buwis sa kita ng korporasyon (kaugnay ng mga kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng negosyo, nabubuwisan iisang buwis);
buwis sa pag-aari ng mga organisasyon (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo, napapailalim sa isang buwis);
pinag-isang buwis sa lipunan (kaugnay ng mga pagbabayad na ginawa mga indibidwal may kaugnayan sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis).

Pagbabayad ng indibidwal Mga negosyante ng UTII nagbibigay para sa kanila pagpapalaya mula sa obligasyong magbayad:

personal na buwis sa kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis);
buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginamit para magsagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis);
pinag-isang buwis sa lipunan (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng negosyo na napapailalim sa isang buwis, at mga pagbabayad na ginawa sa mga indibidwal na may kaugnayan sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis).

Bilang karagdagan sa mga nakalistang buwis, mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng UTII, ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng value added tax

Pagkalkula at pagbabayad iba pang mga buwis at bayarin ayon sa talata 4 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen pagbubuwis.

Kaya, ang pagbabayad ng UTII hindi nagpapalabas organisasyon mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon. Ang mga nagbabayad ng buwis sa transportasyon ay, sa partikular, mga ligal na nilalang kung saan, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga sasakyan ay nakarehistro na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa Liham ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russian Federation na may petsang Hunyo 11, 2003 No. SA-6-22/657 "Sa paglilinaw mga indibidwal na isyu Ang aplikasyon ng mga kabanata 26.2 at 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation" ay isinasaalang-alang mga tampok ng pagbubuwis mga organisasyon at negosyanteng kasangkot sa daanang pang transportasyon. Para sa mga layunin ng paglalapat ng UTII, ang mga sasakyan ay nauunawaan bilang mga paraan na nilayon para sa transportasyon ng mga pasahero at mga kalakal sa mga kalsada. Kabilang dito ang mga bus ng lahat ng uri, mga kotse at trak.

Tandaan!

Ang mga trailer, semi-trailer, trailer ay hindi inuri bilang mga sasakyan (Artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 2 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad ay maaaring mailapat sa pamamagitan ng desisyon ng isang constituent entity ng Russian Federation na may kaugnayan sa ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga pasahero at kalakal na isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may karapatan sa pagmamay-ari o iba pang karapatan (paggamit, pagmamay-ari at (o) pagtatapon) ng hindi hihigit sa 20 mga sasakyan na nilayon para sa pagkakaloob ng mga ganitong serbisyo.

Maaari mong malaman ang higit pa tungkol sa mga isyu na nauugnay sa UTII sa aklat ng mga may-akda ng JSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "Pinag-isang Buwis sa Imputed na Kita".

MGA BAGAY NG PAGBUBUWIS PARA SA MGA ORGANISASYON NA GUMAGAMIT NG SIMPLIFIED TAX SYSTEM

Kasama ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, mga organisasyon at indibidwal na negosyante Maaaring malapat ang mga pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Transisyon sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis o pagbabalik sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa sa paraang inireseta ng Kabanata 26.2 "Simplified Taxation System" ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga organisasyon, alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagbibigay para sa kanilang :

buwis sa kita ng korporasyon;
buwis sa ari-arian ng korporasyon;
pinag-isang buwis sa lipunan.

Mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala mga nagbabayad ng buwis ng value added tax, maliban sa buwis na babayaran alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Ang mga organisasyong lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mandatory seguro sa pensiyon alinsunod sa batas ng Russian Federation, at magbayad din ng iba pang mga buwis alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Ang aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagbibigay para sa kanilang exemption sa obligasyon sa pagbabayad:

personal na buwis sa kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo);
buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo);
pinag-isang buwis sa lipunan (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo, pati na rin ang mga pagbabayad at iba pang bayad na naipon ng mga ito sa pabor sa mga indibidwal).

Mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang value added taxpayers, maliban sa value added tax na babayaran alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation kapag nag-import ng mga kalakal sa customs territory ng Russian Federation.

Ang mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ay nagbabayad mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance alinsunod sa batas ng Russian Federation, at magbayad din iba pang buwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.

Dahil dito, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay magbabayad ng buwis sa transportasyon may kaugnayan sa mga sasakyan na nakarehistro sa mga organisasyong ito at mga indibidwal na negosyante, na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation.

Maaari mong malaman ang higit pa tungkol sa mga isyu na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa aklat ng mga may-akda ng BKR - INTERCOM - AUDIT JSC "Simplified Taxation System".

MGA TAMPOK NG PAGBAYAD NG TRANSPORT TAX KAPAG NAGPAPATUPAD NG PRODUCTION SHARING AGREEMENTS

Ang sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ay tinutukoy ng Kabanata 26.4 ng Tax Code ng Russian Federation at nauugnay sa espesyal na rehimen ng buwis.

Kapag nagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, mayroong mga espesyal na sandali accrual at pagbabayad ng buwis sa transportasyon:

una, ang exemption ay nalalapat sa mga sasakyan maliban sa mga pampasaherong sasakyan;
pangalawa, ang exemption ay nalalapat sa mga sasakyan na ginagamit lamang para sa mga layunin ng kasunduan.

Nang sa gayon makakuha ng exemption sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon, ang mamumuhunan ay dapat magbigay ng awtoridad sa buwis ng mga dokumento, ang listahan kung saan ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Enero 15, 2004 No. 14 "Sa pag-apruba ng listahan ng mga dokumento na isinumite ng mamumuhunan sa ilalim ng pagbabahagi ng produksyon kasunduan sa mga awtoridad sa buwis para sa exemption mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon na may kaugnayan sa mga sasakyan na pag-aari niya mga pondo (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) na ginagamit lamang para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon."

SA listahan Ang mga dokumentong ibinigay ay kinabibilangan ng:

Aplikasyon ng isang mamumuhunan sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon (o isang operator na kumikilos bilang isang awtorisadong kinatawan ng nagbabayad ng buwis) para sa pagbubukod sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon kaugnay ng mga sasakyang pagmamay-ari niya (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) na ginagamit lamang para sa mga layunin ng produksyon kasunduan sa pagbabahagi, para sa kaukulang panahon ng buwis.
Isang notarized power of attorney na inisyu ng mamumuhunan sa operator sa paraang itinatag ng batas sibil ng Russian Federation upang gampanan ang mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis bilang isang awtorisadong kinatawan ng nagbabayad ng buwis (na iharap kung ang operator ay inutusang gawin ang mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis).
Isang rehistro ng mga sasakyan (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) na eksklusibong ginagamit para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, at mga pangunahing dokumento sa accounting na nagpapatunay sa aktwal na paggamit ng mga sasakyan para sa mga layunin ng tinukoy na kasunduan para sa nauugnay na panahon. Ang form ng rehistro ay ibinibigay sa Appendix No. 1 ng Order No. SAE-3-01/355 ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang Hunyo 7, 2004 "Sa pag-apruba ng Pamamaraan at mga deadline para sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng isang mamumuhunan sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ng mga dokumento para sa exemption mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon na may kaugnayan sa pagmamay-ari sa kanya ng mga sasakyan (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) na ginagamit lamang para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon."
Mga extract mula sa programa ng trabaho at mga pagtatantya ng gastos para sa kaukulang taon, na nagpapatunay sa paggamit ng mga sasakyan para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

Order ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russian Federation na may petsang Hunyo 7, 2004 No. SAE-3-01/355 inaprubahan ang “Procedure at timing para sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis ng isang investor sa ilalim ng production sharing agreement ng mga dokumento para sa exemption mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon na may kaugnayan sa mga sasakyang pagmamay-ari niya (maliban sa mga pampasaherong sasakyan ), eksklusibong ginagamit para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon" (mula dito ay tinutukoy bilang Pamamaraan).

Nalalapat ang Order para sa Russian at dayuhang legal na entity na mga mamumuhunan sa ilalim ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 30, 1995 No. 225-FZ "Sa Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon", na nag-abiso sa mga awtoridad sa buwis ng aplikasyon ng espesyal na rehimen ng buwis, na itinatag ng Kabanata 26.4 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kinakailangan para sa exemption sa pagbabayad ang mga dokumento ng buwis sa transportasyon ay isinumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis kung saan nakarehistro ang mamumuhunan na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, kasabay ng pagsusumite pagbabalik ng buwis para sa buwis sa transportasyon.

Dahil ang buwis sa transportasyon ay inuri bilang mga buwis sa rehiyon, ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay maaaring magbigay para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa transportasyon sa panahon ng buwis, at matukoy din ang mga panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, para sa unang panahon ng pag-uulat ng panahon ng buwis, kasama ang pagsusumite ng kalkulasyon para sa paunang bayad para sa buwis sa transportasyon, kinakailangang isumite ang lahat ng mga dokumentong nakalista sa itaas. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, kapag nagsusumite ng tax return, ang mga dokumentong nakalista sa mga talata 2 - 4 ng Pamamaraan ay isinumite.

Mangyaring tandaan na rehistro ng sasakyan(maliban sa mga pampasaherong sasakyan) ay pinunan ng isang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon, na isinasaalang-alang ang pagkuha ng mga sasakyan batay sa mga pangunahing dokumento ng accounting na nagpapatunay sa aktwal na paggamit ng mga sasakyan para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, bilang ng pagtatapos ng panahon ng buwis.

Maaari mong malaman ang higit pa tungkol sa mga isyu na may kaugnayan sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon sa aklat ng mga may-akda ng BKR - INTERCOM - AUDIT JSC "Mga buwis at bayad para sa paggamit ng mga likas na yaman".

Pagsasagawa ng hudisyal at batas - Tax Code Part 2. Artikulo 358. Layunin ng pagbubuwis

Pagpapasya ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang 06/05/2017 N 307-KG17-5725 sa kaso N A21-4300/2016 Kinakailangan: Sa pagsusuri ng cassation ng mga hudisyal na aksyon sa kaso ng pagdedeklara ng ilegal ang mga aksyon ng awtoridad sa buwis sa mangolekta ng buwis sa transportasyon at mga parusa sa gastos ng Pera, na matatagpuan sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis, at sa pagkilala sa order ng koleksyon ng awtoridad sa buwis bilang hindi wasto at hindi napapailalim sa pagpapatupad. Desisyon: Ang paglipat ng kaso sa Judicial Collegium para sa Economic Disputes ng Korte Suprema ng Russian Federation ay tinanggihan, dahil ang korte ay dumating sa tamang konklusyon na ang awtoridad sa buwis ay may karapatang gumawa ng mga aksyon upang mangolekta ng buwis sa transportasyon at mga parusa sa ang gastos ng mga pondo sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis, at ilabas ang pinagtatalunang utos.

Isinasaalang-alang ang itinatag na mga pangyayari, na ginagabayan ng mga probisyon ng Artikulo 38, 45, 46, 69, 70, 101, 104, 357, 358 ng Tax Code, ang mga paliwanag na itinakda sa talata 52 ng resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 N 57 "Sa ilang mga isyu na nagmumula kapag inilapat ng mga hukuman sa arbitrasyon ang bahagi ng isa sa Tax Code ng Russian Federation," ang korte ng unang pagkakataon ay dumating sa konklusyon na ang awtoridad sa buwis ay may karapatang gumawa ng mga aksyon upang mangolekta ng buwis sa transportasyon at mga parusa sa gastos ng mga pondo sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis, at mag-isyu ng isang pinagtatalunang mga utos, na sinang-ayunan ng apela at mga korte ng distrito.

Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Enero 26, 2017 N 149-O "Sa pagtanggi na tanggapin para sa pagsasaalang-alang ang reklamo ng mamamayan na si Marat Nagimovich Ismagilov tungkol sa paglabag sa kanyang mga karapatan sa konstitusyon sa pamamagitan ng talata 1 ng Artikulo 357 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang probisyon ng Administrative Regulations ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation sa pagkakaloob ng serbisyo ng estado para sa pagpaparehistro ng mga sasakyang de-motor at mga trailer para sa kanila"

Ang pederal na mambabatas, na nagtatag ng isang buwis sa transportasyon sa Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nag-uugnay sa paglitaw ng isang bagay ng pagbubuwis sa katotohanan ng pagpaparehistro ng isang sasakyan sa pangalan ng isang nagbabayad ng buwis (Artikulo 357 at 358), na kung saan sa kanyang sarili ay hindi maaaring ituring bilang isang paglabag sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis (mga desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 23, 2009 N 835-О-О, na may petsang Setyembre 29, 2011 N 1267-О-О, na may petsang Disyembre 24 , 2012 N 2391-О, atbp.).

Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 24, 2016 N 2513-O "Sa pagtanggi na tanggapin para sa pagsasaalang-alang ang reklamo ng mamamayan na si Viktor Pavlovich Meshcherinov tungkol sa paglabag sa kanyang mga karapatan sa konstitusyon ng Artikulo 356 - 363.1 ng Tax Code of ang Russian Federation"

Ang pederal na mambabatas, na nagtatatag ng isang buwis sa transportasyon sa Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation at, lalo na, ang pag-aayos ng mga pang-ekonomiya at ligal na katangian nito, kinikilala ang mga sasakyan na nakarehistro sa pangalan ng nagbabayad ng buwis bilang isang bagay ng pagbubuwis (Artikulo 357 at 358 ), na sa kanyang sarili ay hindi maaaring ituring bilang isang paglabag sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis (mga desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 14, 2004 N 451-O, na may petsang Hunyo 23, 2009 N 835-О-О, na may petsang Setyembre 29, 2011 N 1267-О-О, na may petsang Disyembre 24, 2012 N 2391-О at iba pa). Ang paglutas ng isyu ng pagbabago ng mga mahahalagang elemento ng isang obligasyon sa buwis o ang pag-aalis ng isang partikular na buwis ay wala sa loob ng kakayahan ng Constitutional Court ng Russian Federation.

Pagpapasya ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Setyembre 19, 2016 N 304-KG16-11095 sa kaso N A46-10079/2015 Kinakailangan: Sa pagsusuri ng cassation ng desisyon sa kaso ng pagpapawalang-bisa ng desisyon na dalhin sa pananagutan sa buwis sa mga tuntunin ng karagdagang pagtatasa ng mga buwis, mga parusa at mga parusa sa buwis. Desisyon: Ang paglipat ng kaso sa Judicial Collegium para sa Economic Disputes ng Korte Suprema ng Russian Federation ay tinanggihan, dahil ang mga korte ay dumating sa tamang konklusyon na ang aplikante sa panahon ng pagsusuri ay hindi tumutugma sa konsepto ng "agricultural producer ng kalakal”, dahil sa katunayan ay hindi siya nagsagawa ng produksyong pang-agrikultura sa pakikipagtulungan sa ibang tao .

Ang batayan para sa desisyon sa inapela na bahagi ay ang mga natuklasan ng inspektor na, sa paglabag sa Artikulo 346.2, talata 2 ng Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kumpanya ay labag sa batas na kinakalkula ang buwis sa kita sa isang rate ng buwis na 0 porsyento at hindi nagkalkula ng buwis sa transportasyon na may kaugnayan sa pag-uuri sa sarili bilang isang bilang ng mga producer ng agrikultura, samantalang sa katunayan ang lipunan ay hindi iisa.

Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 23, 2016 N 1188-O "Sa pagtanggi na tanggapin para sa pagsasaalang-alang ang reklamo ng mamamayan na si Sergei Viktorovich Alenichev tungkol sa paglabag sa kanyang mga karapatan sa konstitusyon sa pamamagitan ng talata 1 ng Artikulo 357 ng Tax Code ng Russian Federation"

Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Abril 26, 2016 N 873-O "Sa pagtanggi na tanggapin para sa pagsasaalang-alang ang reklamo ng mamamayan na si Igor Rifovich Muftakhov tungkol sa paglabag sa kanyang mga karapatan sa konstitusyon ng Artikulo 210 ng Civil Code ng Russian Federation. Federation at Artikulo 357 at 358 ng Tax Code ng Russian Federation"

1. Sa kanyang reklamo sa Constitutional Court ng Russian Federation, ang mamamayan I.R. Hinahamon ni Muftakhov ang konstitusyonalidad ng Artikulo 210 ng Civil Code ng Russian Federation, na naglalagay ng pasanin ng pagpapanatili ng ari-arian na pag-aari niya sa may-ari, pati na rin ang Artikulo 357 at 358 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa konsepto ng isang nagbabayad ng buwis at isang bagay ng pagbubuwis para sa mga layunin ng pagbabayad ng buwis sa transportasyon.

Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 27, 2017 N BS-4-21/5548@ "Sa aplikasyon ng mga indibidwal na negosyante ng mga benepisyo sa buwis para sa buwis sa transportasyon"

Sa bisa ng Artikulo 357 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay mga taong, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay nakarehistro sa mga sasakyan na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 358 ng Tax Code ng ang Russian Federation, maliban kung iba ang ibinigay ng artikulong ito.

Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2016 N BS-4-21/21044@ "Sa pagpapadala ng mga materyales para sa pagsasagawa ng pampublikong kampanya ng impormasyon sa pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian ng mga indibidwal noong 2016"

Ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation (kabilang ang Artikulo 358 sa mga bagay ng pagbubuwis na may buwis sa transportasyon) ay hindi nagpapataw sa may-ari ng mga nais na sasakyan ng obligasyon na magsumite sa tanggapan ng buwis ng isang dokumento na nagpapatunay sa pagnanakaw ng nauugnay na sasakyan.

Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 31, 2016 N 14-P "Sa kaso ng pagpapatunay ng konstitusyonalidad ng mga probisyon ng Artikulo 31.1 ng Pederal na Batas "Sa Highways and Road Activities sa Russian Federation at sa mga Susog sa Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation", mga resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation "Sa pagkolekta ng mga bayarin upang mabayaran ang pinsalang dulot ng mga pampublikong kalsada ng pederal na kahalagahan ng mga sasakyan na may pinahihintulutang maximum na timbang na higit sa 12 tonelada" at Artikulo 12.21. 3 ng Kodigo ng Russian Federation sa mga paglabag sa administratibo may kaugnayan sa isang kahilingan mula sa isang pangkat ng mga kinatawan ng Estado Duma"

Sa kaibahan sa buwis sa transportasyon, ang object ng pagbubuwis kung saan ay isang sasakyan, anuman ang distansya na nilakbay nito sa panahon ng buwis, at ang pangunahing criterion (base) para sa mga layunin ng pagbubuwis ng buwis na ito ay ang lakas ng makina ng sasakyan. sa lakas-kabayo (Artikulo 357 at 358, subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 359 ng Tax Code ng Russian Federation), at sa kaibahan din sa excise tax sa gasolina at diesel fuel, ang object ng pagbubuwis kung saan ay ang pagbebenta ( paglilipat) ng mga ginawang excisable na kalakal (clause 1 ng Artikulo 182 ng Tax Code ng Russian Federation), bilang ang object ng pagbabayad para sa pinsala sa kompensasyon na dulot ng mga pampublikong kalsada ng pederal na kahalagahan ay ang paggalaw ng mga mabibigat na sasakyan sa naturang mga kalsada. Isinasaalang-alang na ang mga bagay ng pagbubuwis ng pinangalanang mga pampublikong pagbabayad ay hindi nag-tutugma, walang dahilan upang maniwala na sa kasong ito ang dobleng pagbubuwis ay inilalapat sa mga may-ari (may-ari) ng mabibigat na sasakyan.

Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 02/14/2008 N ShS-6-3/101@ “Sa buwis sa lupa” (kasama ang Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 02/04/2008 N 03-05-04 -01/4)

Nagpapadala ang Federal Tax Service para sa impormasyon ng liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 02/04/2008 N 03-05-04-01/4 sa aplikasyon ng subparagraph 6 ng talata 2 ng Artikulo 358, subparagraph 2 ng talata 4 ng Artikulo 374, talata 2 ng Artikulo 389 ng Tax Code ng Russian Federation tungkol sa pribadong seguridad sa mga internal affairs bodies ng Russian Federation.

Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04.04.2012 N 11-2-04/0074@ "Sa pagkalkula ng buwis sa transportasyon na may kaugnayan sa mga towing vessel" (kasama ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang 03.23.2012 N 03-05-04 -04/10, Ministry of Transport ng Russia na may petsang 06.03. 2012 N 05-10-713)

Dapat pansinin na sa Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga bagay na nakakatugon sa dalawang pamantayan ay kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa transportasyon: ang bagay ay isang sasakyan, iyon ay, tumutugma ito sa ilang mga pisikal na katangian (Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang bagay ay nakarehistro sa inireseta na paraan alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 02/18/2008 N ШС-6-3/112@ "Sa buwis sa transportasyon" (kasama ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 01/17/2008 N 03- 05-04-01/1)

Alinsunod sa Artikulo 357 ng Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang ang Kodigo sa Buwis), ang mga nagbabayad ng buwis ay mga taong, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay nakarehistro sa mga sasakyang kinikilala bilang isang bagay. ng pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 358 ng Kodigo sa Buwis.

Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 02/09/2005 N 21-5-05/4@ "Sa buwis sa transportasyon" (kasama ang Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 01/19/2005 N 03-06-04 -02/1)

Ang konsepto ng "sasakyan" na ginamit para sa mga layunin ng paglalapat ng Kabanata 28 "Buwis sa Transportasyon" ng Kodigo ay tinukoy sa Artikulo 358 ng Kodigo. Ayon sa artikulong ito ng Kodigo, ang ibig sabihin ng mga sasakyan, sa partikular, ay mga sasakyang de-motor, yate, sasakyang-dagat, pamutol, bangkang de-motor, jet skis, di-self-propelled (na-towed na sasakyang-dagat) at iba pang sasakyang pantubig na nakarehistro sa inireseta na paraan alinsunod sa kasama ang batas ng Russian Federation.

Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 19, 2006 N 21-4-04/384@ "Sa buwis sa transportasyon at buwis sa ari-arian ng mga organisasyon"

1. Ang talata 2 ng Artikulo 358 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Kodigo) ay nagtatatag na ang mga sasakyang pagmamay-ari ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo sa mga pederal na ehekutibong awtoridad, kung saan ang militar at (o) katumbas na militar ligal na ipinagkakaloob ang serbisyo, hindi napapailalim sa pagbubuwis sa transportasyon. serbisyo sa kanya.

Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/24/2015 N BS-4-11/7093@ "Sa buwis sa transportasyon" (kasama ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang 04/10/2015 N 03-05-04-04/20422 )

Alinsunod sa Artikulo 357 ng Kodigo, ang mga nagbabayad ng buwis ng buwis sa transportasyon ay mga taong, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay nakarehistro sa mga sasakyan na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 358 ng Kodigo.

Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 26, 2012 N BS-4-11/18200 "Sa pagsasaalang-alang sa apela"

Ang mga nagbabayad ng buwis na mga organisasyon, sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis, ay nagsusumite ng tax return sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng mga sasakyan (sugnay 1 ng Artikulo 363.1 ng Kodigo). Sa kasong ito, ang pagkalkula ng halaga ng buwis sa transportasyon (Artikulo 362 ng Kodigo), na babayaran sa loob ng itinatag na takdang panahon (Artikulo 363 ng Kodigo), ay isinasagawa batay sa base ng buwis (Artikulo 359 ng Kodigo) at ang rate ng buwis (Artikulo 361 ng Kodigo) depende sa pagpaparehistro (pagtanggal ng rehistro) mga sasakyan, pati na rin ang pagsasaalang-alang sa mga benepisyo sa buwis (Artikulo 356 ng Kodigo) at (o) mga kagustuhan sa buwis (Artikulo 358 ng Kodigo).

legalacts.ru

Kinakailangan ang mga bawas sa buwis para sa bawat yunit ng transportasyon ng ari-arian. Ang may-ari ng sasakyan ay kinakailangang magbigay ng kontribusyon sa kanila. Ang ilang grupo ng populasyon na may espesyal na katayuan, kapwa sa pambansa at lokal na antas ng pamahalaan, ay binibigyan ng mga diskwento sa buwis sa transportasyon. Upang magparehistro at magbigay ng benepisyo, sapat na mag-iwan ng aplikasyon sa anumang sangay ng tanggapan ng buwis at ilakip dito ang patunay ng kagustuhang karapatan sa anyo ng isang espesyal na dokumento.

Mga benepisyo sa buwis sa transportasyon

Ano ang buwis sa transportasyon?

Ang buwis sa transportasyon ay isang koleksyon ng mga pondo para sa badyet ng lokal na pamahalaan, na kinokolekta mula sa mga may-ari ng transportasyon. Ang mga halaga ng buwis na nakolekta mula sa mga nagbabayad ay ginagamit para sa pagkumpuni, pagpapatakbo at muling pagtatayo ng mga kalsada. Sa kabila ng katotohanan na ang pera ay inilipat sa mga lokal na awtoridad sa badyet, ang pederal na pamahalaan ay nakikibahagi din sa ilang mga lugar na may kaugnayan sa pagbubuwis sa transportasyon:

ang mga bagay kung saan ginawa ang mga kontribusyon sa treasury ng badyet ay tinutukoy;
ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis ay ipinahiwatig;
ang dalas ng pangongolekta ng buwis ay itinatag;
ang pinakamataas na rate ng buwis ay ipinahiwatig.

Ang mga sumusunod na tungkulin ay nasa ilalim ng hurisdiksyon ng mga lokal na awtoridad:

pagtatakda ng oras ng pagbabayad at
pagpapasiya ng mga diskwento sa buwis sa transportasyon.

Rate ng buwis sa transportasyon sa Moscow

Mga item ng buwis sa transportasyon sa Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay:

mga bus;
mga bangka at de-motor na bangka;
mga sasakyan;
mga barko ng motor;
mga motorsiklo;
mga scooter;
traktora;
paragos ng motor;
sasakyang panghimpapawid;
helicopter;
mga sasakyang pandagat, kabilang ang mga yate;
mga snowmobile.

Artikulo 358. Layunin ng pagbubuwis

Ang mga taripa para sa pagtukoy ng halaga ng koleksyon ng buwis sa transportasyon ay nakasalalay sa dalawang bahagi:

1.Power o ang dami ng horsepower na ginagamit para sa mga light at freight na sasakyan:

jet thrust - para sa air transport na may jet engine;
yunit ng transportasyon - para sa lahat ng mga sasakyan sa tubig at hangin;
tonelada - para sa mga paghatak sa tubig.

Sino ang nagbabayad ng buwis sa transportasyon

Sa pamamagitan ng Artikulo 357 ng Tax Code ng Russian Federation Kasama sa mga nagbabayad ng buwis sa transportasyon ang lahat ng mga mamamayan na mayroong anumang uri ng transportasyon sa kanilang pagtatapon. Kahit na ang kotse ay nasa ilalim ng pag-aayos ng mahabang panahon o na-disassemble para sa mga piyesa, ngunit ito ay nakarehistro sa pulisya ng trapiko, ang may-ari nito ay kailangang magbayad ng taunang bayad para dito.

Artikulo 357. Mga nagbabayad ng buwis

Kapag nagrenta ng kotse, ang responsibilidad na magbayad ng mga bawas sa buwis ay nakasalalay din sa may-ari nito. Kapag nagpapaupa ng sasakyan, ang sitwasyon ng pagbabayad ng buwis ay depende sa mga kondisyong tinukoy sa natapos na kasunduan.

Kung ang may-ari ng kotse ay nagbabago nang maraming beses sa isang taon, ang bawat may-ari ay dapat magbayad ng buwis sa sasakyan. Sa kasong ito, ang kabuuang bilang ng mga buwan kung kailan pagmamay-ari ng may-ari ang kotse ay isinasaalang-alang. Kung may pagbabago ng hindi bababa sa 2 may-ari para sa 1 sasakyan, sisingilin ang buwis sa loob ng 13 buwan.

Ang FIFA at mga pambansang asosasyon ng football ay hindi nagbabayad ng buwis sa transportasyon.

Paano mag-aplay para sa benepisyo ng buwis sa transportasyon

Ang ilang mga kategorya ng populasyon ay may karapatan sa isang diskwento kapag kinakalkula ang mga bawas sa buwis para sa transportasyon. Upang makakuha ng benepisyo, dapat kang magsumite ng aplikasyon na nagsasaad ng dahilan kung bakit dapat bigyan ng diskwento ang isang partikular na mamamayan. Ang application form ay makukuha sa alinmang tanggapan ng buwis. Maaari din itong i-download mula sa opisyal na website ng Federal Tax Service o i-download sa pamamagitan ng pagsunod sa link na ito.

Sino ang nagbabayad ng buwis sa transportasyon

Ang application form ay ibinigay sa 4 na pahina. 1st ay napunan sapilitan. Susunod, upang mag-aplay para sa benepisyo sa pagbabawas ng buwis para sa isang sasakyan, kailangan mong gumawa ng mga entry sa ika-2 sheet; ang ika-3 at ika-4 na sheet ay makukumpleto lamang kung kailangan mong makatanggap ng diskwento sa buwis sa lupa o ari-arian.

Mahalaga! Ang benepisyo ay ibinibigay lamang para sa isang kotse sa mamamayan na may karapatan sa mga kagustuhan.

Kapag pinupunan ang aplikasyon dapat mong ipahiwatig:

pangunahing impormasyon tungkol sa may-ari ng kotse;
uri, gumawa at numero ng plaka ng sasakyan;
tagal ng benepisyo;
dokumento ng benepisyo at ang pangunahing data nito: petsa ng isyu, serye at numero.

Ang bawat benepisyo ay may sariling code, na naaprubahan sa Order of the Ministry of Taxes No. BG-3-21/724 na may petsang 12/29/2003(sugnay 6.2).

Mga sasakyan na hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon

Maaari kang mag-aplay para sa mga benepisyo sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pagtanggap ng mga naturang karapatan. Ang lahat ng sobrang bayad na halaga para sa mga nakaraang panahon ay ibabalik o gagamitin upang i-offset ang mga kasunod na pagbabayad.

Bilang karagdagan sa aplikasyon para makatanggap ng benepisyo sa buwis sa isang kotse, dapat kang maglakip ng mga kopya ng mga dokumentong itinatag ng batas:

numero ng pagkakakilanlan ng buwis ng may-ari;
Pamagat ng sasakyan;
dokumento o sertipiko na nagpapatunay ng pagmamay-ari ng kotse;
dokumentong nagpapatunay sa benepisyo: sertipiko ng pensiyon, sertipiko ng kapansanan.

Pederal na benepisyo

Ayon sa Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation Ang mga sumusunod na kategorya ng mga may-ari ng sasakyan ay hindi nagbabayad ng buong buwis:

mga may-ari ng mga bangka na itinutulak ng mga sagwan;
mga may-ari ng mga sasakyang pandagat na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangingisda;
mga may-ari ng makinarya sa agrikultura;
mga may-ari ng mga sasakyan na ninakaw;
mga taong may kapansanan na ang sasakyan ay binago upang umangkop sa kanilang mga pangangailangan;
mga negosyanteng sangkot sa transportasyon ng pasahero.

Kung ang isang mamamayan ay itinuturing na may-ari ng ilang mga sasakyan, kung gayon ang diskwento sa buwis ay nalalapat lamang sa mga kontribusyon sa badyet na mayroong dokumentaryong ebidensya nito.

Video - Batas sa exemption sa buwis sa transportasyon para sa mga de-kuryenteng sasakyan

Mga benepisyo sa rehiyon

Mga Bayani ng Russian Federation at Unyong Sobyet;
lahat ng nakibahagi sa mga labanan, kabilang ang Great Patriotic War;
mga bilanggo sa kampong konsentrasyon;
mga taong may kapansanan na kinumpirma ng mga sertipiko ng mga pangkat I at II;
ama o ina mula sa isang pamilya na may 3 o higit pang mga anak;
mga may-ari ng mga sasakyan na may kapangyarihan na limitado sa 70 hp;
mga liquidator ng aksidente sa Chernobyl;
mga kalahok sa nuclear at thermonuclear weapons tests.

Mahalaga! Ang mga benepisyo ay hindi ibinibigay para sa transportasyon ng hangin at tubig, mga sleigh ng motor at mga snowmobile.

Pag-set up ng buwis sa transportasyon

Pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa kotse

Ang agwat ng oras para sa pagkolekta ng transportasyon sa tanggapan ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Mula noong 2016, natukoy ang mga bagong tuntunin sa pagbabayad. Ngayon, responsibilidad ng bawat may-ari ng kotse na magbigay ng kontribusyon sa lokal na badyet bago ang Disyembre 1 ng taon kasunod ng nauna. deadline ng buwis. Halimbawa, para sa 2017 ang buwis sa kotse ay dapat bayaran bago ang 01/12/2018

Bawat taon, para sa bawat sasakyan na nakarehistro sa State Traffic Safety Inspectorate, ang may-ari nito ay pinadalhan ng abiso na may kinakalkula na halaga ng buwis sa transportasyon. Dapat itong dumating nang hindi bababa sa isang buwan bago ang deadline ng pagbabayad. Kung ang naturang dokumento ay magagamit, ang may-ari ng kotse ay dapat magbayad ng kinakailangang halaga sa loob ng agwat ng oras na itinatag ng batas ayon sa mga detalyeng tinukoy sa abiso. Maaari kang gumawa ng transaksyon sa pagbabayad:

sa anumang sangay ng bangko;
sa isang ATM;
sa pamamagitan ng Internet sa website ng Federal Tax Service sa seksyong "Magbayad ng mga buwis".

Formula para sa pagkalkula ng buwis sa transportasyon

Pagkatapos magbayad, dapat itago ang resibo.

Mga benepisyo sa buwis sa transportasyon para sa mga legal na entity

Ang mga legal na entity na may mga sasakyan sa kanilang balanse ay kinakailangang magbayad ng buwis para sa bawat isa sa kanila. Hindi tulad ng mga indibidwal, hindi ibinibigay ang pagpapadala ng mga notification para sa mga organisasyong may nakahanda nang settlement figure para sa pagbabayad. Ang koleksyon ng buwis ay direktang kinakalkula sa negosyo. Ang oras ng pagbabayad ng buwis sa transportasyon para sa mga legal na entity at indibidwal ay magkakaiba din. Dapat bayaran ng organisasyon ang bayad sa transportasyon bago ang Pebrero 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Halimbawa, ang isang negosyo ay dapat na independiyenteng kalkulahin at magbayad ng buwis para sa 2017 bago ang Pebrero 1, 2018.

Hindi lamang mga mamamayan ang may mga tax break sa mga sasakyan. May mga kagustuhan din ang ilang organisasyon kung sila ay nakikibahagi sa mga sumusunod na aktibidad:

transportasyon ng mga pasahero sa pamamagitan ng pampublikong sasakyan;
mga kinatawan ng mga espesyal na sonang pang-ekonomiya;
mga negosyo sa pamamahala ng kalsada;
mga ampunan;
mga organisasyong nag-aalok ng mga serbisyo sa libing;
mga institusyong medikal;
institusyong pang-edukasyon;
mga sasakyang ginagamit sa organisasyon na may lakas na mas mababa sa 70 hp.

Paano magbabayad ng buwis sa transportasyon ang isang legal na entity?

Ang organisasyon ay may karapatang mag-aplay para sa isang bawas upang mabawasan ang buwis sa isang kotse na tumitimbang ng higit sa 12 tonelada. Ang halaga ng pagbawas ay kinukuha mula sa halaga ng kabayaran para sa kabayaran para sa pinsala sa mga kalsada.

Mahalaga! Hindi tulad ng mga indibidwal, ang mga organisasyon ay kinakailangan na taun-taon na ipahiwatig sa mga kalkulasyon na isinumite sa tanggapan ng buwis, na ginagawa nila nang nakapag-iisa, ang mga batayan para sa pagbibigay ng mga benepisyo.

Mga benepisyo para sa mga pensiyonado

Ang mga awtoridad sa bawat rehiyon ay nagpapasya kung magbibigay o hindi ng mga benepisyo sa buwis sa transportasyon para sa mga pensiyonado. Mayroong iba't ibang mga kondisyon para sa pagtanggap ng isang kagustuhang diskwento:

buong tax exemption, ngunit para lamang sa 1 kotse;
bahagyang diskwento sa anyo ng 20% -50%;
diskwento para sa mga domestic na gawa sa kotse;
benepisyo para sa mga sasakyan hanggang sa isang tiyak na kapangyarihan.

Mga tampok ng pagpaparehistro ng buwis sa transportasyon para sa mga pensiyonado

Para sa mga pensiyonado sa Moscow, kung hindi sila mga beterano ng labanan o mga taong may kapansanan, hindi ibinibigay ang benepisyo. Para sa mga matatandang tao sa St. Petersburg, mayroong kumpletong tax exemption kung ang kotse ay gawa sa loob ng bansa at ang lakas nito ay mas mababa sa 150 hp. Ang mga pensiyonado ng rehiyon ng Kirov ay nagbabayad lamang ng 50% para sa mga sasakyan na may lakas na hanggang 150 hp. Inilibre ng Krasnoyarsk Territory ang mga mamamayan nito sa edad ng pagreretiro mula sa pagbabayad ng buong buwis kung ang kapangyarihan ng sasakyan ay mas mababa sa 100 hp.

Pagtanggi na magbigay ng mga benepisyo

Ang pagtanggi na magbigay ng diskwento sa kotse ng awtoridad sa buwis ay nangyayari sa mga sumusunod na sitwasyon:

Ang mga benepisyo ay ibinibigay sa departamento ng pulisya ng trapiko kung saan nakarehistro ang kotse. Kung ang isang mamamayan ay nakatira sa ibang lugar kung saan siya umaangkop sa kategorya ng isang benepisyaryo, ngunit kung saan ang kotse ay nakarehistro ay walang ganoong benepisyo, kung gayon wala siyang karapatang mag-aplay para dito.
Kung ang may-ari ng sasakyan ay hindi nagbigay ng kumpletong pakete ng mga kinakailangang dokumento;
Ang bilang ng lakas-kabayo ay hindi tumutugma sa kung ano ang nakasaad sa listahan ng mga benepisyo.

Bilang karagdagan, ang may-ari ng sasakyan ay maaaring tumanggi na magbigay sa kanya ng isang diskwento sa buwis. Upang gawin ito, ang isang aplikasyon ay isinumite sa Federal Tax Service na nagpapahiwatig ng panahon kung saan ang diskwento ay kakanselahin. Kung ang deadline ay hindi tinukoy sa aplikasyon, ang benepisyo ay kakanselahin magpakailanman.

Video - Tungkol sa mga benepisyo ng buwis sa transportasyon

Pagkalkula ng mga benepisyo sa buwis

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng buwis ay inireseta sa Artikulo 362 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagkalkula ay isinasagawa gamit ang formula:

Snal = Sn * Mts * Km/12 * Kp,

kung saan ang Snal ay buwis sa transportasyon;

Сн – rate ng buwis;

Mts – ang dami ng kapangyarihan ng sasakyan;

Km - buwan ng pagmamay-ari ng kotse;

Ang Kp ay isang tagapagpahiwatig ng pagtaas ng buwis, na para sa murang mga kotse na may presyo na hanggang 3 milyong rubles ay itinuturing na katumbas ng 1.

Ang rate ng buwis ay inilalapat alinsunod sa Artikulo 361 ng Tax Code ng Russian Federation at tinatanggap na mga tagapagpahiwatig sa lokal na antas, na lumihis mula sa mga pederal nang hindi hihigit sa 10 beses. Ang kapangyarihan ay kinuha mula sa PTS at sinusukat sa hp. Ang pagtaas ng koepisyent ay kinuha mula sa data ng Artikulo 362 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga bahagi nito ay ang presyo at taon ng paggawa ng kotse.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa transportasyon

Ang pagtaas ng koepisyent ay ipinakita sa talahanayan.

Halimbawa 1. Ang kapangyarihan ng kotse, na kinuha mula sa pamagat, ay 140 hp. Mga 8 buwan nang pagmamay-ari ito ng may-ari nito. Ang presyo ng pagbili ng sasakyan ay hindi lalampas sa 3 milyong rubles.

Snal = 140 hp * 3.5₽ * (8 buwan/12 buwan) = 326.67₽

Mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa kalsada

Sa pamamagitan ng pagrerebisa halimbawang ito Isinasaalang-alang na ang lugar ng pagpaparehistro nito ay nasa Moscow, ang mga rate ng rehiyong ito ay nalalapat. Ang bayad sa buwis ay katumbas ng:

Snal = 140 hp * 35₽ * (8 buwan/12 buwan) = 3266.67₽

Halimbawa 2. Ang lakas ng sasakyan ay 210 hp. Ang halaga ay 4500000₽. Binili ito ng may-ari ng sasakyan noong isang taon.

Snal = 210 hp * 7.5₽ * 1.1 = 1732.5₽

Ang sinumang may-ari ng kotse, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong magbayad ng buwis para sa transportasyon, na napupunta sa pagbuo at pagkumpuni ng mga highway. Ang buwis na ito ay kredito sa badyet ng rehiyon. Ang ilang partikular na bahagi ng populasyon, pati na rin ang mga organisasyon, ay binibigyan ng ilang partikular na diskwento kapag nagbabayad ng buwis. Maaari silang maging bahagyang, kapag ang isang porsyento ng buong koleksyon ay naitatag. Maaaring maipon ang mga benepisyo mula sa pinababang rate ng buwis. Maaari ding ganap na ilibre ng mga rehiyon ang ilang kategorya mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon sa lokal na badyet.

law-world.ru

1. Ang mga bagay ng pagbubuwis ay mga kotse, motorsiklo, scooter, bus at iba pang self-propelled na makina at mekanismo sa pneumatic at caterpillar track, eroplano, helicopter, motor ship, yate, sailing ship, bangka, snowmobile, motor sleigh, motor boat, jet skis, non-self-propelled (towed vessels) ) at iba pang mga sasakyan sa tubig at hangin (simula dito sa kabanatang ito - mga sasakyan) na nakarehistro sa inireseta na paraan alinsunod sa batas ng Russian Federation.

2. Ang mga sumusunod ay hindi napapailalim sa pagbubuwis:

1) mga bangka sa paggaod, pati na rin ang mga bangkang de-motor na may lakas ng makina na hindi hihigit sa 5 lakas-kabayo;

2) mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng mga taong may kapansanan, pati na rin ang mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina na hanggang 100 lakas-kabayo (hanggang sa 73.55 kW), na natanggap (binili) sa pamamagitan ng mga awtoridad sa kapakanang panlipunan sa paraang inireseta ng batas;

3) mga sasakyang pangisda sa dagat at ilog;

4) pasahero at kargamento na dagat, ilog at sasakyang panghimpapawid na pagmamay-ari (sa pamamagitan ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo) ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na ang pangunahing aktibidad ay transportasyon ng pasahero at (o) kargamento;

5) mga traktora, self-propelled na kumbinasyon ng lahat ng mga tatak, mga espesyal na sasakyan (mga tanker ng gatas, mga trak ng hayop, mga espesyal na sasakyan para sa transportasyon ng mga manok, mga makina para sa transportasyon at paglalagay ng mga mineral na pataba, pangangalaga sa beterinaryo, pagpapanatili), nakarehistro sa mga producer ng agrikultura at ginagamit sa gawaing pang-agrikultura para sa produksyon ng mga produktong pang-agrikultura;

6) mga sasakyang pagmamay-ari ng karapatan ng pamamahala sa pagpapatakbo sa mga pederal na ehekutibong awtoridad at pederal mga ahensya ng gobyerno, kung saan ang batas ng Russian Federation ay nagbibigay para sa militar at (o) katumbas na serbisyo;

7) mga sasakyan na hinahanap, napapailalim sa kumpirmasyon ng katotohanan ng kanilang pagnanakaw (pagnanakaw) sa pamamagitan ng isang dokumento na inisyu ng awtorisadong katawan;

8) mga eroplano at helicopter ng air ambulance at mga serbisyong medikal;

9) mga barko na nakarehistro sa Russian International Register of Ships;

10) offshore fixed at floating platform, offshore mobile drilling rigs at drilling ships.

Mga indibidwal. Sa pamamagitan ng uri ng transportasyon, tatlong grupo ng mga bagay na nabubuwisan ay maaaring makilala:

· mga sasakyang de-motor;

· mga sasakyang pang-tubig (mga barkong de-motor, yate, barkong naglalayag, bangka, bangkang de-motor, sasakyang hinihila at iba pa);

· mga sasakyang panghimpapawid (eroplano, helicopter at iba pa).

Ang lahat ng mga sasakyan sa itaas ay dapat na nakarehistro alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng batas. Hanggang sa pagpaparehistro ng estado, hindi sila napapailalim sa pagbubuwis.

"Ayon sa mga probisyon ng Artikulo 11 ng Kodigo, ang mga institusyon, konsepto, tuntunin ng sibil at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa Kodigo ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay ng batas na ito, maliban kung kung hindi man ay ibinigay ng Kodigo. Sa kasong ito, ang mga partikular na konsepto at tuntunin ng batas sa mga buwis at bayarin ay ginagamit sa mga kahulugang tinukoy sa mga nauugnay na artikulo ng Kodigo.

Sa kasong isinasaalang-alang, kinakailangang isaalang-alang na ang konsepto ng "sasakyan" na ginamit sa Kabanata 28 ng Code ay mas malawak kaysa sa itinatag ng All-Russian Classifier of Fixed Assets OK 013-94 (OKOF) (code 15 0000000 "Mga sasakyang pang-transportasyon"), at ginagamit lamang para sa mga layunin ng buwis. Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng katotohanan na alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 358 ng Kodigo, sa partikular, ang mga traktor at self-propelled na pinagsamang nakarehistro lamang sa mga producer ng agrikultura at kung saan, alinsunod sa nabanggit na Classifier, ay isinasaalang-alang sa ilalim ng code 14 0000000 "Makinarya at kagamitan" ay hindi kasama sa object ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa transportasyon " Gayunpaman, ang mga traktor at pinagsamang nakarehistro sa ibang mga kategorya ng mga indibidwal at legal na entity sa kasong ito ay itinuturing na mga sasakyan para sa mga layunin ng buwis.

Kaya, ang OKOF ay maaaring ilapat para sa mga layunin ng buwis sa transportasyon na isinasaalang-alang lamang ang mga patakarang itinatag ng Kabanata 28 ng Kodigo.

Ang mga sumusunod ay hindi napapailalim sa pagbubuwis kaugnay ng lahat ng uri ng sasakyan:

1. Mga sasakyang pagmamay-ari ng mga pederal na awtoridad sa ehekutibo sa karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo, kung saan ang militar at (o) serbisyong katumbas nito ay legal na ibinibigay. Kasabay nito, ang serbisyo militar ay nauunawaan bilang isang espesyal na uri ng pederal na serbisyo publiko na ginagampanan ng mga mamamayan sa mga ahensya ng gobyerno, ang listahan kung saan ay ibinibigay sa Artikulo 2 ng Pederal na Batas ng Marso 28, 1998 No. 53-FZ "Sa Militar Tungkulin at Serbisyo Militar":

“Artikulo 2. Serbisyong militar. Mga tauhan ng militar

Ang serbisyong militar ay isang espesyal na uri ng pederal na serbisyong pampubliko na ginagampanan ng mga mamamayan sa Armed Forces of the Russian Federation, gayundin sa panloob na tropa ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, sa civil defense troops (mula dito ay tinutukoy bilang iba pang tropa), engineering, teknikal at pagbuo ng kalsada na mga pormasyong militar sa ilalim ng mga pederal na ehekutibong awtoridad (mula rito ay tinutukoy bilang mga pormasyong militar), ang Foreign Intelligence Service ng Russian Federation, mga ahensya ng serbisyo sa seguridad ng pederal, pederal na espesyal na komunikasyon at ahensya ng impormasyon, mga ahensya ng seguridad ng pederal na estado , ahensiya ng pederal para sa pagtiyak ng pagsasanay sa pagpapakilos ng mga awtoridad ng estado ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang mga ahensya), mga yunit ng militar ng serbisyo ng sunog na pederal at mga espesyal na pormasyon na nilikha para sa panahon ng digmaan, pati na rin ang mga dayuhang mamamayan sa Armed Forces of the Russian Federation, iba pang mga tropa, mga pormasyong militar at mga katawan.”

Sa Liham ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russian Federation na may petsang Oktubre 1, 2003 No. NA-6-21/1017@ "Sa pamamaraan para sa paglalapat ng Tax Code ng Russian Federation" na may kaugnayan sa artikulo sa itaas ng ang Federal Law ng Marso 28, 1998 No. 53-FZ "Sa Tungkulin Militar at Serbisyong Militar" ay nagsabi:

"Sa karagdagan, sa Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2002 No. 17-P, serbisyo sa mga internal affairs bodies ng Russian Federation, State Fire Service, sa mga institusyon at katawan ng penal system , sa federal tax police ay itinuturing na isang serbisyo na katulad ng serbisyo militar sa loob ng kahulugan ng Artikulo 37 (Bahagi 1) at 59 ng Konstitusyon ng Russian Federation kasabay ng Mga Artikulo 32 (Bahagi 4), 71 (sugnay na "m ”), 72 (sugnay “b” ng Bahagi 1) at 114 (sugnay “e”, “e”).

Batay sa itaas, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga sasakyan na nakarehistro, lalo na, na may mga dibisyon ng internal affairs bodies ng Russian Federation, ang State Fire Service ng Ministry of Emergency Situations ng Russia, mga institusyon at katawan. ng sistema ng penal at mga katawan para sa kontrol ng trafficking ng mga narcotic na droga at psychotropic substance.”

Tandaan!

MGA SASAKYAN NA SUBJECT SA TAXATION

Ang mga bagay ng pagbubuwis para sa mga sasakyang panlupa ay mga kotse, motorsiklo, scooter, bus, motor sleigh, snowmobile at iba pang self-propelled na sasakyan, at pneumatic at tracked na mekanismo.

Alinsunod sa "All-Russian Classifier of Fixed Assets" OK 013-94, na inaprubahan ng Decree of the State Standard of the Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 1994 No. 359 (simula dito - OKOF), ang mga bulldozer ay inuri bilang self- propelled machine (code 14 2924020), na siyang batayan para sa pagkilala sa mga bulldozer para sa mga layunin ng aplikasyon ng Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation ng mga sasakyan at, nang naaayon, ang object ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa transportasyon. Ang konklusyon na ito ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Agosto 25, 2004 No. 03-06-04-04/01.

Ang layunin ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa transportasyon ay ang mga trak na binili bilang mga bahagi at nakarehistro sa iniresetang paraan sa pulisya ng trapiko, tulad ng nakasaad sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 6, 2006 No. 03-06-04- 04/15 "Sa isyu ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa transportasyon."

Ang listahan ng mga sasakyang pang-lupa para sa mga layunin ng buwis sa transportasyon ay hindi kasama ang:

ü mga trolleybus;

ü tren at tram lokomotibo;

ü rail rolling stock;

ü mga trailer, semi-trailer at iba pang mga sasakyang hindi nagtutulak sa sarili.

Tandaan!

§ mga mobile power station;

§ mga yunit ng mobile transpormer;

§ mga mobile workshop;

§ mga sasakyan sa laboratoryo;

§ mga mobile diagnostic unit;

§ mga bahay ng karwahe;

§ mga mobile na kusina, canteen, tindahan;

§ shower;

§ opisina at iba pa.

Ang mga pansamantalang patakaran para sa pagpaparehistro at accounting ng mga awtoridad sa customs ng mga sasakyan na nakarehistro sa ibang mga bansa at pansamantalang matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation para sa isang panahon ng hanggang 6 na buwan ay naaprubahan ng Order ng State Customs Committee ng Russian Federation na may petsang Marso 2, 1995 Blg. 137.

Mula sa mga dokumento sa itaas, sinusunod nito na ang mga sasakyang de-motor, traktora, self-propelled road construction at iba pang mga makina na may internal combustion engine displacement na hindi hihigit sa 50 cubic centimeters ay hindi napapailalim sa pagpaparehistro ng estado sa teritoryo ng Russian Federation. Kaya, ang mga sasakyang ito ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon.

3.2.2. MGA SASAKYAN NA HINDI SUBJECT SA TAXATION

Ang mga sumusunod ay hindi napapailalim sa pagbubuwis kaugnay ng mga sasakyang panlupa:

1. Ang mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng mga taong may kapansanan, gayundin ang mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina na hanggang 100 lakas-kabayo (hanggang sa 73.55 kW), na natanggap (binili) sa pamamagitan ng mga awtoridad sa proteksyong panlipunan sa paraang itinakda ng batas.

Upang hindi makilala ang isang pampasaherong sasakyan bilang isang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng buwis sa transportasyon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite sa mga dokumento ng awtoridad sa buwis na nagkukumpirma sa pagtanggap o pagbili ng tinukoy na kotse sa pamamagitan ng mga awtoridad sa social security.

Ang pamamaraan para sa pagbebenta ng mga pampasaherong sasakyan sa mga taong may kapansanan na may halaga ng mga Zaporozhets na kotse o de-motor na mga stroller na na-offset at ang kanilang pagbebenta ay ipinaliwanag ng Letter of the Ministry of Social Protection of the Population ng Russian Federation No. 1-707-18, ang Ministri. of Finance ng Russian Federation na may petsang Marso 23, 2003 No. 28 "Sa pamamaraan para sa pagbebenta ng mga pampasaherong sasakyan na may pag-offset sa gastos ng isang Zaporozhets na kotse o isang de-motor na andador at ang kanilang pagbebenta."

Madalas lumitaw ang mga tanong tungkol sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon ng mga taong may kapansanan - mga may-ari ng mga kotse na binili at na-convert nila sa kanilang sariling gastos. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa kanyang Liham Blg. 03-06-11/100 na may petsang Hulyo 8, 2004 ay nag-uulat na ang edisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na:

"mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng mga taong may kapansanan" At "mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina na hanggang 100 lakas-kabayo (hanggang sa 73.55 kW), natanggap (binili) sa pamamagitan ng mga awtoridad sa social security sa paraang itinakda ng batas"

para sa layunin ng paglalapat ng Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation, nahahati sila sa dalawang independiyenteng kategorya ng mga sasakyan. Batay sa itaas, ang mga espesyalista mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay naniniwala na ang probisyon ng Tax Code ng Russian Federation tungkol sa hindi pagkilala sa mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng mga taong may kapansanan bilang mga bagay ng pagbubuwis para sa buwis sa transportasyon. ay hindi nakasalalay sa pamamaraan at pinagmulan ng pagkuha ng kategoryang ito ng mga sasakyan.

2. Ang mga producer ng agrikultura, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay hindi nagbabayad ng buwis sa transportasyon sa mga sumusunod na sasakyan na nakarehistro sa kanila at ginagamit sa gawaing pang-agrikultura para sa paggawa ng mga produktong pang-agrikultura:

ü traktora;

ü self-propelled combine ng lahat ng brand;

ü mga espesyal na sasakyan (mga tanker ng gatas, tanker ng hayop, mga espesyal na sasakyan para sa pagdadala ng mga manok, mga makina para sa transportasyon at paglalagay ng mga mineral na pataba, pangangalaga sa beterinaryo, pagpapanatili).

Ang paggamit ng mga benepisyo ng mga producer ng agrikultura ay ipinaliwanag sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 5, 2006 No. 03-06-04-02/22. Ito ay nagsasaad, sa partikular, na mula sa pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay sumusunod na ang pangunahing pamantayan para sa hindi pagkilala sa mga sasakyan na nakalista sa subclause na ito bilang isang object ng pagbubuwis ay ang pagsunod ng isang indibidwal o legal na entity sa ang konsepto ng isang producer ng agrikultura, na tinukoy sa Artikulo 1 ng Pederal na Batas ng Disyembre 8, 1995 No. 193- Pederal na Batas "Sa Pang-agrikulturang Kooperasyon", at ang paggamit ng mga sasakyang ito para sa kanilang nilalayon na layunin sa panahon ng buwis para sa buwis sa transportasyon. Kaya, napapailalim sa mga kundisyon sa itaas, ang mga sasakyan na nakalista sa Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis para sa buwis sa transportasyon, anuman ang katotohanan na, kasama ang mga aktibidad na nauugnay sa pagsasagawa ng gawaing pang-agrikultura para sa produksyon ng mga produktong pang-agrikultura, ginagamit ang mga ito para sa mga layuning walang kaugnayan sa aktibidad na ito.

Bumaling tayo sa Liham Blg. 03-06-04-04/19 ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 5, 2005, na nagpapaliwanag ng pamamaraan para sa paglalapat ng Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation. Sinasabi nito na batay sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga institusyon, konsepto, termino ng sibil at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation, na ginamit sa Tax Code ng Russian Federation, ay inilalapat sa kahulugan kung saan sila ay ginagamit sa mga sangay ng batas na ito, maliban kung itinakda ng Tax Code ng Russian Federation. Ang liham ay nagpatuloy upang sabihin ang sumusunod:

"Kaya, ang mga producer ng agrikultura ay kinikilala bilang mga indibidwal o legal na entidad na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong pang-agrikultura, na sa mga tuntunin ng halaga ay bumubuo ng higit sa 50 porsiyento ng kabuuang dami ng mga produkto na ginawa, kabilang ang isang fishing artel (collective farm), ang produksyon ng agrikultura. (isda) na mga produkto at ang dami ng huli ng aquatic biological resources kung saan sa mga tuntunin ng halaga ay bumubuo ng higit sa 70 porsyento ng kabuuang dami ng mga produktong ginawa (Artikulo 1 ng Pederal na Batas ng Disyembre 8, 1995 No. 193-FZ "Sa Agrikultura Kooperasyon”).

Alinsunod sa All-Russian Classifier of Types of Economic Activities, Products and Services OK 004-93, na inaprubahan ng Decree of the State Standard of Russia na may petsang 08/06/1993 No. 17, kasama sa agrikultura ang mga uri ng aktibidad na inuri ayon sa code 01 "Agrikultura, pangangaso at mga kaugnay na aktibidad na pagkakaloob ng mga serbisyo", sa kagubatan - mga uri ng aktibidad na inuri ayon sa code 02 "Paggugubat, pagtotroso at mga kaugnay na aktibidad para sa pagkakaloob ng mga serbisyo", seksyon A "Agrikultura, pangangaso at paggugubat".

Ang kahulugan ng mga producer ng agrikultura ay nakapaloob din sa Artikulo 346.2 ng Kabanata 26.1 "Sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (Pinag-isang Buwis sa Agrikultura)" ng Tax Code ng Russian Federation.

«… Ang mga producer ng agrikultura ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga produktong pang-agrikultura, nagsasagawa ng kanilang pangunahin at kasunod na (pang-industriya) na pagproseso (kabilang ang mga naupahan na fixed asset) at nagbebenta ng mga produktong ito, sa kondisyon na sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ng naturang mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa nila, kabilang ang mga produkto ng kanilang pangunahing pagproseso, na ginawa nila mula sa mga hilaw na materyales sa agrikultura ng kanilang sariling produksyon, ay hindi bababa sa 70 porsyento, pati na rin ang agrikultura. mga kooperatiba ng consumer (pagproseso, marketing (trading), supply, horticultural , paghahardin, pagsasaka ng mga hayop), na kinikilala bilang ganoon alinsunod sa Federal Law "On Agricultural Cooperation", kung saan ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ng sarili ang produksyon ng mga miyembro ng mga kooperatiba na ito, gayundin mula sa trabahong isinagawa (mga serbisyo) para sa mga miyembro ng mga kooperatiba na ito ay nasa kabuuang dami ng kita na hindi bababa sa 70 porsyento.

Para sa mga layunin ng kabanatang ito, kasama rin sa mga prodyuser ng agrikultura ang mga organisasyong pangisdaan ng Russia na bumubuo ng lungsod at paninirahan, ang bilang ng mga empleyado kung saan, isinasaalang-alang ang mga miyembro ng pamilya na nakatira sa kanila, ay hindi bababa sa kalahati ng populasyon ng kaukulang lokalidad, na nagpapatakbo. tanging mga sasakyang pangingisda na kanilang pag-aari. , na nakarehistro bilang isang legal na entity alinsunod sa batas ng Russian Federation at kung saan ang dami ng mga produktong isda na ibinebenta nila at (o) nahuling mga bagay ng aquatic biological resources ay nasa halaga na higit sa 70 porsiyento ng kabuuang dami ng mga produktong ibinebenta nila».

Upang kumpirmahin ang katayuan ng isang prodyuser ng agrikultura, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang pagkalkula ng halaga ng mga produktong ginawa, na nagbibigay-diin sa mga produktong pang-agrikultura na ginawa.

Dahil ang panahon ng buwis para sa buwis sa transportasyon ay isang taon, ang halaga ng mga produktong pang-agrikultura ay dapat kalkulahin batay sa mga resulta ng taon. Upang magawa ito, ang halagang natanggap mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ay dapat na hatiin sa kabuuang taunang kita ng organisasyon at ang resulta ay pinarami ng 100 porsyento. Kung ang resulta ay higit sa 70 porsyento, kung gayon ang organisasyon ay may karapatang hindi magbayad ng buwis sa transportasyon sa mga uri sa itaas ng makinarya sa agrikultura. Kapag tinutukoy ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura, alinman sa dami ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa, o sa kabuuang dami ng mga ginawang produkto, ang mga biniling kalakal ay hindi isinasaalang-alang.

Halimbawa 1.

Ang kita ng organisasyon para sa taon ay umabot sa 850,000 rubles, kabilang ang:

Mula sa pagbebenta ng mga gulay - 600,000 rubles;

Mula sa pagbebenta ng mga lalagyan ng karton - 250,000 rubles.

Samakatuwid, ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita ay katumbas ng:

(600,000 rubles / 850,000 rubles) x 100% = 70.59%.

Dahil dito, ang organisasyon ay maaaring hindi magbayad ng buwis sa transportasyon sa halaga ng mga traktor at makina na ginagamit sa paghahatid ng mga pataba.

Katapusan ng halimbawa.

Halimbawa 2.

Ang kita para sa 2006 ay umabot sa 930,000 rubles, kabilang ang:

kita mula sa pagbebenta ng mga gulay - 700,000 rubles;

kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo - 230,000 rubles.

Tukuyin natin ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita:

(700,000 rubles / 930,000 rubles) x 100% = 75.27%.

Dahil dito, ang organisasyon sa sitwasyong ito ay hindi nagbabayad ng buwis sa transportasyon.

Ipagpalagay natin na ang kita para sa 2006 ay umabot sa 930,000 rubles, kabilang ang:

mula sa pagbebenta ng mga gulay - 650,000 rubles;

mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo - 280,000 rubles.

Tinutukoy namin ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita. Ito ay katumbas ng:

(650,000 rubles / 930,000 rubles) x 100% = 69.89%.

ü mga barkong pangingisda sa dagat at ilog ng Tax Code ng Russian Federation);

ü mga sasakyang dagat at ilog ng pasahero at kargamento na pag-aari (sa pamamagitan ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo) ng mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay pasahero at (o) transportasyon ng kargamento sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation);

ü mga barkong nakarehistro sa Russian International Register of Ships ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat pansinin na ang subparagraph 9 ay ipinakilala sa Tax Code ng Russian Federation ng Federal Law No. 168-FZ ng Disyembre 20, 2005 "Sa mga susog sa ilang mga pambatasan na gawa ng Russian Federation na may kaugnayan sa paglikha ng Russian International Register of Ships.” Ayon sa talata 2 ng Artikulo 4 ng nasabing Pederal na Batas, ang mga pagbabagong ipinakilala nito ay magkakabisa sa Enero 1, 2006, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon. Ang pederal na batas ay opisyal na inilathala sa Parliamentary Gazette at sa Rossiyskaya Gazeta noong Disyembre 23, 2005, samakatuwid, ang mga pagbabagong ginawa sa Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring magkabisa nang mas maaga kaysa sa Enero 23, 2006. Ang mga paliwanag tungkol sa aplikasyon ng pinag-uusapang benepisyo ay nakapaloob sa Liham ng Opisina ng Federal Tax Service para sa Rehiyon ng Moscow na may petsang Pebrero 26, 2006 No. 19-42-I/0211@ "Sa buwis sa transportasyon", na, sa partikular, sinasabi ang sumusunod:

"Kasabay nito, ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pagpasok sa puwersa ng mga batas sa mga buwis at bayad ay itinatag ng Artikulo 5 ng Kodigo. Ayon sa talata 1 ng Artikulo 5 ng Kodigo, ang mga kilos ng batas sa buwis ay magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon at hindi mas maaga kaysa sa unang araw ng susunod na panahon ng buwis para sa kaukulang buwis. Dahil dito, ang mga pagbabagong ito ay maaari lamang magkabisa pagkatapos ng Enero 24, 2006, sa simula ng isang bagong panahon ng buwis para sa isang partikular na buwis. Dahil ang panahon ng buwis para sa buwis sa transportasyon ay isang taon ng kalendaryo (Artikulo 360 ng Kodigo), ang benepisyo ng buwis sa transportasyon para sa mga barkong nakarehistro sa RMRS ay maaari lamang mailapat simula 2007.

Ang mga sasakyang-dagat na ginagamit lamang para sa hindi pang-komersyal na serbisyo ng pamahalaan, na pagmamay-ari o pinamamahalaan ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation, alinsunod sa Artikulo 34 ng Merchant Shipping Code ng Russian Federation ay napapailalim sa pagpaparehistro sa pangkalahatang paraan. Kasabay nito, ang mga alituntunin na itinatag ng Kodigo sa Pagpapadala ng Merchant, batay sa Artikulo 3, ay hindi nalalapat sa mga barkong pandigma, mga barko sa hangganan, mga pantulong na sasakyang pang-militar at iba pang mga sasakyang pandagat na pagmamay-ari ng estado o munisipyo at pinamamahalaan lamang nila para sa serbisyo ng gobyerno. para sa mga di-komersyal na layunin. Dahil dito, ang mga sasakyang ito ay hindi napapailalim sa pagpaparehistro ng estado sa mga rehistro at, nang naaayon, ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon.

Nabanggit namin sa itaas na, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga pasahero at cargo na dagat at ilog na sasakyang-dagat na pag-aari (sa pamamagitan ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo) ng mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay pasahero at (o) transportasyon ng kargamento ay hindi napapailalim. sa transportasyon ng pagbubuwis.

Tandaan!

Ang probisyon na ito ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa mga naupahang sasakyan. Ang konklusyon na ito ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Pebrero 22, 2005 No. 03-06-04-04/13.

Narito ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 2, 2005 No. 03-06-04-04/44, na nagpapaliwanag ng pamamaraan para sa paglalapat ng Tax Code ng Russian Federation:

ü pampasaherong sasakyang panghimpapawid na pagmamay-ari (na may karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo) ng mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay transportasyon ng pasahero at (o) kargamento.

Tandaan!

ü mga eroplano at helicopter ng air ambulance at serbisyong medikal.

Anong mga dokumento ang kinukumpirma ng mga organisasyon na ang kanilang pangunahing aktibidad ay pasahero at (o) transportasyon ng kargamento, tiningnan namin sa nakaraang seksyon. Idagdag lamang natin na ang transportasyon ng mga pasahero, ang kanilang mga bagahe, kargamento, mga postal item, pati na rin ang mga kontrata ng karwahe ay kinokontrol ng Kabanata XV ng Air Code ng Russian Federation.

Kung mayroon silang lisensya, ang mga operating organization na direktang nagsasagawa ng transportasyon ng pasahero at kargamento ay hindi nagbabayad ng buwis sa transportasyon.

MGA OBJECT OF TAXATION PARA SA MGA ORGANISATION NA UTII PAYERS

Ang pagbabayad ng mga organisasyon ng nag-iisang buwis sa imputed na kita (mula dito ay tinutukoy bilang UTII) alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa kanilang exemption mula sa obligasyon na bayaran ang mga sumusunod na buwis:

· buwis sa kita ng korporasyon (kaugnay ng mga kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng negosyo na napapailalim sa isang buwis);

· buwis sa ari-arian ng mga organisasyon (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo, napapailalim sa isang buwis);

· solong buwis sa lipunan (kaugnay ng mga pagbabayad na ginawa sa mga indibidwal na may kaugnayan sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis).

Ang pagbabayad ng UTII ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyong magbayad:

· buwis sa personal na kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis);

· buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginamit para magsagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis);

· solong buwis sa lipunan (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng negosyo na napapailalim sa isang buwis, at mga pagbabayad na ginawa sa mga indibidwal na may kaugnayan sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis).

Bilang karagdagan sa mga nakalistang buwis, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng UTII ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng value added tax, maliban sa value added tax na babayaran alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation kapag nag-import ng mga kalakal sa customs. teritoryo ng Russian Federation.

Ang pagkalkula at pagbabayad ng iba pang mga buwis at bayad alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation ay isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Kaya, ang pagbabayad sa UTII ay hindi naglilibre sa organisasyon sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon. Ang mga nagbabayad ng buwis sa transportasyon ay, sa partikular, mga ligal na nilalang kung saan, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga sasakyan ay nakarehistro na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang Liham ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russian Federation na may petsang Hunyo 11, 2003 No. SA-6-22/657 "Sa paglilinaw ng ilang mga isyu tungkol sa aplikasyon ng mga Kabanata 26.2 at 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation" tinatalakay ang mga detalye ng pagbubuwis ng mga organisasyon at negosyanteng sangkot sa transportasyon sa kalsada. Para sa mga layunin ng paglalapat ng UTII, ang mga sasakyan ay nauunawaan bilang mga paraan na nilayon para sa transportasyon ng mga pasahero at mga kalakal sa mga kalsada. Kabilang dito ang mga bus ng lahat ng uri, mga kotse at trak.

Tandaan!

Ang mga trailer, semi-trailer, breakaway trailer ay hindi inuri bilang mga sasakyan sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation).

MGA TAMPOK NG PAGBAYAD NG TRANSPORT TAX KAPAG NAGPAPATUPAD NG MGA KASUNDUAN SA PAGBABAHAGI NG PRODUKSIYON

Ang sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ay tinutukoy ng Kabanata 26.4 ng Tax Code ng Russian Federation at tumutukoy sa isang espesyal na rehimen ng buwis.

Kapag nagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, mayroong mga espesyal na punto para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa transportasyon:

ü una, ang exemption ay nalalapat sa mga sasakyan maliban sa mga pampasaherong sasakyan;

ü Pangalawa, ang exemption ay nalalapat sa mga sasakyan na eksklusibong ginagamit para sa mga layunin ng kasunduan.

Upang makakuha ng exemption mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon, ang mamumuhunan ay dapat magbigay sa mga dokumento ng awtoridad sa buwis, ang listahan kung saan ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Enero 15, 2004 No. 14 "Sa pag-apruba ng listahan ng mga dokumentong isinumite ng mamumuhunan sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon sa mga awtoridad sa buwis para sa pagbubukod sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon kaugnay ng mga sasakyang pagmamay-ari niya (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) na ginagamit lamang para sa mga layunin ng isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon."

Kasama sa listahan ng mga dokumentong ibinigay ang:

1. Aplikasyon ng isang mamumuhunan sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon (o isang operator na kumikilos bilang isang awtorisadong kinatawan ng nagbabayad ng buwis) para sa exemption mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon na may kaugnayan sa mga sasakyang pagmamay-ari niya (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) na ginagamit lamang para sa mga layunin ng ang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, sa nauugnay na panahon ng buwis.

2. Isang notarized power of attorney na inisyu ng mamumuhunan sa operator sa paraang itinatag ng batas sibil ng Russian Federation upang gampanan ang mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis bilang isang awtorisadong kinatawan ng nagbabayad ng buwis (na iharap kung ang operator ay inutusan na gampanan ang mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis).

3. Isang rehistro ng mga sasakyan (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) na eksklusibong ginagamit para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, at mga pangunahing dokumento sa accounting na nagpapatunay sa aktwal na paggamit ng mga sasakyan para sa mga layunin ng tinukoy na kasunduan para sa nauugnay na panahon. Ang form ng rehistro ay ibinibigay sa Appendix No. 1 ng Order No. SAE-3-01/355 ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang Hunyo 7, 2004 "Sa pag-apruba ng Pamamaraan at mga deadline para sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng isang mamumuhunan sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ng mga dokumento para sa exemption mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon na may kaugnayan sa pagmamay-ari sa kanya ng mga sasakyan (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) na ginagamit lamang para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon."

4. Mga extract mula sa programa ng trabaho at mga pagtatantya ng gastos para sa kaukulang taon, na nagpapatunay sa paggamit ng mga sasakyan para sa mga layunin ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

Nalalapat ang Pamamaraan sa mga legal na entity ng Russia at dayuhan na mga mamumuhunan sa ilalim ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon alinsunod sa Pederal na Batas No. 225-FZ ng Disyembre 30, 1995 "Sa Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon", na nag-abiso sa mga awtoridad sa buwis ng aplikasyon ng espesyal na rehimen ng buwis na itinatag ng pinuno 26.4 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga dokumento na kinakailangan para sa exemption mula sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon ay isinumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis kung saan ang mamumuhunan ay nakarehistro kaugnay sa pagpapatupad ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, kasabay ng pagsusumite ng isang tax return para sa buwis sa transportasyon.

Dahil ang buwis sa transportasyon ay inuri bilang isang buwis sa rehiyon, ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay maaaring magbigay para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa transportasyon sa panahon ng buwis, at tukuyin din ang mga panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, para sa unang panahon ng pag-uulat ng panahon ng buwis, kasama ang pagsusumite ng kalkulasyon para sa paunang bayad para sa buwis sa transportasyon, kinakailangang isumite ang lahat ng mga dokumentong nakalista sa itaas. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, kapag nagsusumite ng tax return, ang mga dokumentong nakalista sa mga talata 2 - 4 ng Pamamaraan ay isinumite.

Pakitandaan na ang rehistro ng mga sasakyan (maliban sa mga pampasaherong sasakyan) ay pinupunan sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, na isinasaalang-alang ang pagkuha ng mga sasakyan sa batayan ng mga pangunahing dokumento ng accounting na nagpapatunay sa aktwal na paggamit ng mga sasakyan para sa mga layunin. ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Maaari mong malaman ang higit pa tungkol sa mga isyu na may kaugnayan sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon sa aklat ng mga may-akda ng BKR - INTERCOM - AUDIT CJSC "Mga buwis at bayad para sa paggamit ng mga likas na yaman."

Bagong edisyon ng Art. 358 Tax Code ng Russian Federation

2. Ang mga sumusunod ay hindi napapailalim sa pagbubuwis:

1) mga bangka sa paggaod, pati na rin ang mga bangkang de-motor na may lakas ng makina na hindi hihigit sa 5 lakas-kabayo;

3) mga sasakyang pangisda sa dagat at ilog;

6) mga sasakyan na pagmamay-ari ng karapatan ng pamamahala ng pagpapatakbo sa mga pederal na ehekutibong awtoridad at pederal na mga katawan ng estado kung saan ang batas ng Russian Federation ay nagbibigay para sa militar at (o) katumbas na serbisyo;

7) mga sasakyan na hinahanap, pati na rin ang mga sasakyan na itinigil ang paghahanap, mula sa buwan na nagsimula ang paghahanap para sa nauugnay na sasakyan hanggang sa buwan na ibinalik ito sa taong kung kanino ito nakarehistro. Ang mga katotohanan ng pagnanakaw (pagnanakaw), pagbabalik ng sasakyan ay kinumpirma ng isang dokumentong inisyu ng isang awtorisadong katawan, o impormasyong natanggap ng mga awtoridad sa buwis alinsunod sa Artikulo 85 ng Kodigong ito;

8) mga eroplano at helicopter ng air ambulance at mga serbisyong medikal;

9) mga barko na nakarehistro sa Russian International Register of Ships;

10) offshore fixed at floating platform, offshore mobile drilling rigs at drilling ships.

Komentaryo sa Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation

Ang Pederal na Batas Blg. 168-FZ ng Disyembre 20, 2005 ay gumawa ng ilang pagbabago sa artikulong pinag-uusapan. Gayunpaman, tulad ng dati, ang mga bagay ng pagbubuwis ay mga kotse, motorsiklo, scooter, bus at iba pang self-propelled na makina at mekanismo sa pneumatic at caterpillar track, eroplano, helicopter, motor ship, yate, sailing ship, bangka, snowmobile, motor sleigh, mga bangkang de-motor, jet skis, non-self-propelled (towed vessels) at iba pang mga sasakyang pang-tubig at hangin... nakarehistro alinsunod sa itinatag na pamamaraan alinsunod sa batas ng Russian Federation. Gayunpaman, may mga pagbubukod sa panuntunang ito.

Una, ang Tax Code ay naglalaman ng isang listahan ng mga sasakyan na hindi napapailalim sa pagbubuwis, at, pangalawa, ang mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation ay binibigyan ng karapatang dagdagan ang ibinigay na listahan sa kanilang sariling paghuhusga.

Ang listahan ng mga sasakyan na hindi napapailalim sa pagbubuwis ay ibinibigay sa talata 2 ng Art. 358 Tax Code ng Russian Federation. Sa mga liham nito, nilinaw ng Russian Ministry of Finance ang ilang mga katanungan tungkol sa kung aling mga sasakyan ang hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Kaya, upang maitaguyod na ang isang pampasaherong sasakyan na natanggap sa pamamagitan ng mga awtoridad sa social security ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite sa mga dokumento ng awtoridad sa buwis na nagpapatunay sa katotohanan ng pagtanggap ng tinukoy na pampasaherong sasakyan sa pamamagitan ng mga nauugnay na organisasyon. Nalalapat din ang mga probisyong ito kung ang mga sasakyan ay binili at na-convert ng mga taong may kapansanan sa kanilang sariling gastos (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 8, 2004 N 03-06-11/100).

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2005 N 03-06-04-04/44 ay nagsasaad na hindi lamang ang pasahero at kargamento na dagat, ilog at sasakyang panghimpapawid na pag-aari ng organisasyon ng carrier, kundi pati na rin ang mga chartered vessel ay hindi kinikilala bilang buwis. mga bagay.

Ang mga paliwanag tungkol sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon ng mga producer ng agrikultura ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 1, 2005 No. 03-06-04-04/42. Nilinaw ng mga eksperto mula sa Ministri ng Pananalapi na pinagsasama ang lahat ng mga tatak, mga espesyal na sasakyan (mga tanker ng gatas, mga trak ng hayop, mga espesyal na sasakyan para sa pagdadala ng mga manok, mga makina para sa transportasyon at paglalagay ng mga mineral na pataba, pangangalaga sa beterinaryo, pagpapanatili), nakarehistro sa mga producer ng agrikultura at ginagamit sa agrikultura. trabaho para sa produksyon ng mga produktong pang-agrikultura , ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon.

Hanggang kamakailan lamang, maraming mga tanong na nauugnay sa tinatawag na mga mobile na negosyo - mga kotse na nagsasagawa ng mga function ng produksyon at sambahayan. Ang mga naturang sasakyan, alinsunod sa All-Russian Classification of Fixed Assets, ay binibilang bilang mga gusali at istruktura, at kabilang dito ang mga mobile power station, transformer, laboratoryo, workshop, kusina, tindahan, shower at club. Ayon sa mga inspektor ng Federal Tax Service, hindi na kailangang magbayad ng buwis sa mga naturang sasakyan. Gayunpaman, iginiit ng Ministri ng Pananalapi ang kabaligtaran, na binanggit ang International Agreement on the Adoption of Uniform Technical Specifications for Wheeled Vehicles (natapos sa Geneva noong Marso 20, 1958), ayon sa kung saan ang anumang kagamitan na dinadala ng mga espesyal na sasakyan ay itinuturing na kargamento. Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 15, 2004 N 03-06-04-04/14 ay nagrekomenda ng pagbabayad ng buwis batay sa kapangyarihan ng kotse, ngunit alinsunod sa Liham nito na may petsang Nobyembre 22, 2005 N 03-06 -04-02/ 15 Ang mga dalubhasang sasakyan na nakabatay sa trak ay inuri bilang mga trak at binubuwisan sa mas mataas na mga rate.

Bilang karagdagan, mga talata. 9 talata 2 art. Ang 358 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga barko na nakarehistro sa Russian International Register of Ships ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon, samakatuwid, ang buwis sa transportasyon ay hindi binabayaran bilang paggalang sa mga barko na nakarehistro sa rehistrong ito.

Kapag inilalapat ang benepisyong ito, kailangang isaalang-alang ng mga may-ari ng barko ang mga sumusunod. Ang Pederal na Batas Blg. 168-FZ ng Disyembre 20, 2005 ay inilathala sa Parliamentary Gazette at sa Rossiyskaya Gazeta noong Disyembre 23, 2005. Ayon sa talata 2 ng Art. 4 ng Batas na ito, ang mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation na ipinakilala nito ay magkakabisa noong Enero 1, 2006, ngunit hindi mas maaga kaysa pagkatapos ng isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon. Kaya, ang mga pagbabagong ginawa sa Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring magkabisa nang mas maaga kaysa Enero 23, 2006.

Kasabay nito, ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pagpasok sa puwersa ng mga batas ng batas sa mga buwis at bayad ay itinatag sa Art. 5 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ayon sa talata 1 ng Art. 5 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kilos ng batas sa buwis ay magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon at hindi mas maaga kaysa sa ika-1 araw ng susunod na panahon ng buwis para sa kaukulang buwis. Dahil dito, ang mga pagbabagong ito ay maaari lamang magkabisa pagkatapos ng Enero 24, 2006, sa simula ng isang bagong panahon ng buwis para sa isang partikular na buwis. Dahil ang panahon ng buwis para sa buwis sa transportasyon ay isang taon ng kalendaryo (Artikulo 360 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), ang benepisyo ng buwis sa transportasyon para sa mga barkong nakarehistro sa RMRS ay maaari lamang mailapat simula 2007.

Isa pang komento sa Art. 358 Tax Code ng Russian Federation

Ang pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyang de-motor at iba pang mga uri ng self-propelled na kagamitan ay isinasagawa alinsunod sa at sa paraang itinatag ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Agosto 12, 1994 N 938 "Sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyang de-motor at iba pang mga uri. ng self-propelled na kagamitan sa teritoryo ng Russian Federation."

Ang mga awtoridad sa pagpaparehistro ng estado para sa mga sasakyang panglupa ay:

Mga dibisyon ng State Road Safety Inspectorate ng Ministry of Internal Affairs ng Russia na may kaugnayan sa mga sasakyang de-motor na may maximum na bilis ng disenyo na higit sa 50 km / h, at mga trailer para sa kanila, na nilayon para sa pagmamaneho sa mga pampublikong kalsada;

Ang mga katawan ng pangangasiwa ng estado sa teknikal na kondisyon ng mga self-propelled na makina at iba pang mga uri ng kagamitan sa Russian Federation na may kaugnayan sa mga traktor, self-propelled na mga makina sa paggawa ng kalsada at iba pang mga makina at trailer para sa kanila, kabilang ang mga sasakyang de-motor na may pinakamataas na bilis ng disenyo ng 50 km/h o mas mababa, gayundin hindi nilayon para sa pagmamaneho sa mga pampublikong kalsada.

Ayon sa Artikulo 15 ng Pederal na Batas ng Disyembre 10, 1995 N 196-FZ "Sa Kaligtasan ng Trapiko sa Daan," ang pagpasok ng mga sasakyang pang-lupa na inilaan para sa pakikilahok sa trapiko sa kalsada ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagrehistro sa kanila sa mga awtorisadong katawan at pag-isyu ng mga nauugnay na dokumento. .

Kaya, hangga't hindi nakarehistro ang sasakyan sa mga awtorisadong katawan, hindi ito pinapayagang lumahok sa trapiko sa kalsada.

pataas