Hindi nagsumite ng aplikasyon para sa multa sa UTII. Ang pinakakaraniwang pagkakamali ng mga negosyante sa UTII

Magandang hapon

Ayon sa batas, kapag nagbukas ng isang indibidwal na negosyante, kailangan mong magsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa ilalim ng UTII sa loob ng 5 araw mula sa simula ng pagsasagawa ng mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII.

Seksyon 346.28. Mga nagbabayad ng buwis

3. Ang mga organisasyon o indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa pagbabayad ng isang buwis ay dapat magsumite sa mga awtoridad sa buwis, sa loob ng limang araw mula sa petsa ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis na itinatag ng kabanatang ito, ng isang aplikasyon para irehistro ang organisasyon o indibidwal. entrepreneur bilang nag-iisang nagbabayad ng buwis.

Ang awtoridad sa buwis na nagrehistro sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante bilang isang solong nagbabayad ng buwis, sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng organisasyon o indibidwal na negosyante bilang isang solong nagbabayad ng buwis, ay naglalabas ng isang paunawa ng pagpaparehistro ng organisasyon o indibidwal na negosyante bilang nag-iisang nagbabayad ng buwis.nag-iisang nagbabayad ng buwis. Ang petsa ng pagpaparehistro bilang isang solong nagbabayad ng buwis ay ang petsa ng pagsisimula ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis na itinatag ng kabanatang ito, na ipinahiwatig sa aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang solong nagbabayad ng buwis.

Ang pagtanggal sa pagpaparehistro ng isang solong nagbabayad ng buwis sa pagtatapos ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis, paglipat sa isa pang rehimen ng pagbubuwis, kasama ang mga batayan na itinatag ng mga subparagraph 1 at 2 ng talata 2.2 ng Artikulo 346.26 ng Kodigo na ito, ay isinasagawa batay sa isang aplikasyon na isinumite sa awtoridad sa buwis sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagwawakas ng aktibidad ng negosyo na napapailalim sa isang buwis, o mula sa petsa ng paglipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis, o mula sa huling araw ng buwan ng panahon ng buwis kung saan ang mga paglabag ng mga kinakailangan na itinatag ng mga subparagraph 1 at 2 ng talata 2.2 ng Artikulo 346.26 ng Kodigong ito ay ginawa. Ang petsa ng pagtanggal ng rehistro ng isang nagbabayad ng buwis sa mga kasong ito, maliban kung itinakda ng talatang ito, ay itinuturing na petsa ng pagwawakas ng aktibidad ng negosyo na napapailalim sa isang buwis, na ipinahiwatig sa aplikasyon, o ang petsa ng paglipat sa ibang pagbubuwis rehimen, o ang petsa ng simula ng panahon ng buwis kung saan ang nagbabayad ng buwis ay obligadong lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa mga batayan na itinatag ng talata 2.3 ng Artikulo 346.26 ng Kodigo na ito, ayon sa pagkakabanggit.

Ang awtoridad sa buwis, sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagtanggap mula sa nagbabayad ng buwis ng isang aplikasyon para sa pagtanggal sa rehistro bilang isang nagbabayad ng buwis, ay nagpapadala sa kanya ng paunawa ng pagtanggal, maliban kung itinatag ng talatang ito.

Kung ang deadline para sa pagsusumite ng isang solong nagbabayad ng buwis ng isang aplikasyon para sa deregistration na may kaugnayan sa pagwawakas ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang solong buwis ay nilabag, ang pagtanggal sa rehistro ng nagbabayad ng buwis na ito at pagpapadala sa kanya ng isang paunawa ng pagtanggal bilang isang solong nagbabayad ng buwis ay isinasagawa. hindi mas maaga kaysa sa huling araw ng buwan, kung saan ipinakita ang nasabing pahayag. Ang petsa ng deregistration sa kasong ito ay ang huling araw ng buwan kung saan isinumite ang aplikasyon para sa deregistration.

Ang application form para sa pagpaparehistro ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante bilang isang solong nagbabayad ng buwis at ang application form para sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante na tanggalin ang pagkakarehistro bilang isang solong nagbabayad ng buwis ay itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at mga bayarin.

Bilang karagdagan, bago ito isama sa Tax Code ng Russian Federation noong 2013, mayroong maraming mga liham na nagpapaliwanag kung paano magparehistro:

Tulad ng ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa liham na may petsang Disyembre 27, 2012 No. 03-02-07/2-183, kung sakaling ang isang organisasyon (indibidwal na negosyante) ay nakarehistro sa awtoridad ng buwis bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII bago ang pagpasok sa bisa ng Pederal na Batas na may petsang Hunyo 25, 2012 No. 94-FZ at gustong ipagpatuloy ang pagbabayad ng buwis na ito, kung gayon ang taong ito ay hindi na kailangang muling magsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis bilang isang nagbabayad ng buwis sa UTII.

Kasabay nito, kung ang isang organisasyon (indibidwal na negosyante) ay naglapat ng sistema ng buwis sa anyo ng UTII, kabilang ang pagsusumite ng mga tax return para sa UTII sa awtoridad sa buwis, ngunit hindi nagsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII, kung ang taong ito ay nagpahayag ng pagnanais na ipagpatuloy ang pagbabayad ng isang buwis sa 2013, dapat siyang magsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis bilang isang nagbabayad ng buwis sa UTII, na nagpapahiwatig sa aplikasyon ng petsa ng pagsisimula ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII, na tumutugma sa petsa ng pagsisimula ng unang panahon ng buwis kung saan isinumite ang aplikasyon. ang awtoridad sa buwis na ito ay isang tax return para sa UTII.

Kung ang tinukoy na organisasyon (indibidwal na negosyante) ay hindi nagsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang UTII na nagbabayad ng buwis sa awtoridad sa buwis bago isumite ang UTII tax return para sa unang panahon ng buwis noong 2013, at ang awtoridad sa buwis ay hindi naabisuhan tungkol sa paglipat ng taong ito sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o patent taxation system, ang organisasyong ito (indibidwal na negosyante) ay kinikilala mula noong 2013 bilang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

At wala ka sa mga listahan ng mga nagbabayad ng buwis dahil hindi ka pa nakarehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa UTII.

Ngayong kalahati ka na, kailangan mong magbayad ng multa. Gayunpaman, maaari kang sumulat ng petisyon kung saan ipinapahiwatig mo ang mga dahilan na nagpapagaan sa iyong pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis

Artikulo 114. Mga parusa sa buwis

3. Kung mayroong hindi bababa sa isang nagpapagaan na pangyayari, ang halaga ng multa ay dapat bawasan ng hindi bababa sa dalawang beses kumpara sa halagang itinatag ng nauugnay na artikulo ng Kodigong ito.

Ang konsepto ng "pagpapababa ng mga pangyayari" ay bahagyang ibinigay ng talata 1 ng Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation:

Artikulo 112. Mga pangyayaring nagpapagaan at nagpapalubha ng pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis

1. Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga pangyayari na nagpapagaan ng pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis:

1) paggawa ng isang pagkakasala dahil sa isang kumbinasyon ng mahirap na personal o pamilya na mga pangyayari;

2) paggawa ng isang pagkakasala sa ilalim ng impluwensya ng pagbabanta o pamimilit o dahil sa pananalapi, opisyal o iba pang pag-asa;

2.1) mahirap na sitwasyon sa pananalapi ng isang indibidwal na pinanagot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis;

3) iba pang mga pangyayari na maaaring kilalanin ng korte o awtoridad sa buwis na isinasaalang-alang ang kaso bilang nagpapagaan ng pananagutan.

Ang pinakakaraniwang "iba pang nagpapagaan na mga pangyayari" ay:

1. Pagdadala sa pananagutan sa buwis sa unang pagkakataon; 2. Ang pagkakaroon ng mga umaasa sa negosyante (kabilang sa mga umaasa ang mga menor de edad na bata hanggang 18 taong gulang kasama o hanggang 23 taong gulang, sa kondisyon na ang mga bata ay nakatala sa full-time na edukasyon);

Kung mas maraming mga ganitong pangyayari ang ipinapahiwatig mo sa iyong aplikasyon, mas malaki ang posibilidad na ang multa ay mababawasan hindi ng 2 beses, ngunit ng mas malaking halaga.

"Ang Pangunahing Aklat", 2013, N 18

(Legal ba ang UTII kung may pagkaantala sa pagpaparehistro noong 2013)

Ang mga kumpanya at negosyante na nagsasagawa ng mga uri ng aktibidad na maaaring ilipat sa UTII, mula Enero 1, 2013, ay magpapasya para sa kanilang sarili kung ilalapat ang espesyal na rehimeng ito o hindi. Upang mailapat ang imputation, kailangan mong magsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII. Deadline - 5 araw ng trabaho mula sa araw na sinimulan mong ilapat ang imputation<1>.

Sabihin nating isinumite mo ang iyong mga ulat sa OSNO sa Federal Tax Service para sa ikalawang quarter ng 2013, at noong Agosto o kahit Setyembre napagpasyahan mo na magandang ideya na mag-apply ng UTII mula sa simula ng ikatlong quarter. At nagsumite ka ng aplikasyon sa Federal Tax Service, kung saan isinasaad mo ang Hulyo 1, 2013 bilang ang petsa ng pagsisimula para sa pag-apply sa UTII. Posible ba sa ganoong sitwasyon na magsimulang mag-apply ng UTII nang retroactive at nakadepende ba sa petsa ang posibilidad ng pag-apply ng UTII kailan naisumite ang "accounting" na aplikasyon? Sagutin natin ang mga tanong na ito gamit ang halimbawa ng sitwasyong inilarawan.

<1>Clause 3 ng Art. 346.28 Tax Code ng Russian Federation.

Posisyon ng Ministri ng Pananalapi

Mahuhulaan na naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na ang mga nahuhuli sa aplikasyon para sa paglipat sa UTII ay nananatili sa rehimeng ginamit bago isumite ang aplikasyon<2>. Ibig sabihin, maaari kang lumipat sa UTII mula lamang sa buwan kung saan isinumite mo ang iyong aplikasyon sa oras.

<2>Talata 2 ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 27, 2012 N 03-02-07/2-183; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 13, 2013 N 03-11-11/22017.

Ano ang sinasabi ng Tax Code?

Direktang isinasaad ng Tax Code na ang petsa ng pagsisimula para sa aplikasyon ng UTII ay ang ipinahiwatig sa aplikasyon. At, sa pagtanggap ng aplikasyon para sa "imputed" na pagpaparehistro sa anumang petsa na iyong tinukoy doon, dapat kang irehistro ng Federal Tax Service bilang isang imputed na tao sa petsang ito<1>. Walang ibang pamamaraan sa Tax Code, kabilang ang para sa mga overdue na aplikasyon.

Gayundin, hindi sinasabi ng Kodigo sa Buwis na ang pagkaantala sa paghahain ng aplikasyon ay ginagawang imposibleng ilapat ang espesyal na rehimen mula sa petsang tinukoy sa aplikasyon. Bagaman kung sinadya ng mambabatas na magtatag ng ganitong kahihinatnan, ginawa niya ito. Halimbawa, nagbigay siya ng mga espesyal na kahihinatnan para sa huli na abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ipaalala namin sa iyo na mula noong 2013, ang Tax Code ay nagpasimula ng isang panuntunan na nagsasaad na ang mga nakaligtaan ang deadline para sa pagsusumite ng isang abiso tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi karapat-dapat na ilapat ito.<3>. Bagaman bago ito, madalas na kinikilala ng mga korte ang aplikasyon ng pinasimpleng pamamaraan bilang ayon sa batas, sa kabila ng pagkaantala sa paghahain ng aplikasyon upang lumipat dito. Kabilang dahil sa katotohanan na ang Kodigo sa Buwis ay hindi nagtatag ng gayong kahihinatnan ng pagkabigo na magsumite ng aplikasyon sa oras bilang pagtanggi na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis<4>.

Panghuli, ang pamamaraan para sa paglipat sa UTII ay mahalagang nakabatay sa notification. Ibig sabihin, hindi ito nangangailangan ng pahintulot mula sa Federal Tax Service para gamitin ito. Ito ay hindi nagkataon na ang Tax Code ay hindi binanggit ang anumang desisyon na ginawa batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng isang aplikasyon upang lumipat sa imputation, na maaaring tanggihan ang aplikasyon nito.

Samakatuwid, kung ang UTII ay lubhang kapaki-pakinabang para sa iyo, maaari kang hindi sumang-ayon sa Ministri ng Pananalapi at ipahiwatig sa aplikasyon ang nais na petsa para sa pagsisimula ng aplikasyon ng UTII, sa kabila ng katotohanan na higit sa 5 araw ang lumipas mula noong petsang ito.

<3>Subclause 19, clause 3, art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
<4>Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service UO na may petsang Setyembre 30, 2009 N F09-7367/09-S3; 8 AAS na may petsang Nobyembre 15, 2010 N A70-2763/2010.

Anong mga panganib ang maaaring ipagsapalaran ng mga hindi sumasang-ayon sa Ministri ng Pananalapi?

Ang lahat ay depende sa kung ang iyong Federal Tax Service ay sumasang-ayon na ikaw ay may karapatan sa imputation. Ang pahintulot ay ipinahayag sa pamamagitan ng pagbibigay ng abiso na nagsasaad ng petsa ng pagpaparehistro na nakapaloob sa iyong aplikasyon.

Sitwasyon 1. Nagbigay ng abiso ang Federal Tax Service sa kabila ng pagkaantala sa aplikasyon

Ang maximum na naghihintay sa iyo sa kasong ito ay isang multa para sa huli na pagsusumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa halagang 10,000 rubles.<5>. Sa pamamagitan ng paraan, maaari pa rin itong mabawasan kung may mga extenuating circumstances, na malamang na mayroon ka. Halimbawa, gumawa ng isang paglabag sa buwis sa unang pagkakataon o bahagyang pagkaantala sa paghahain ng aplikasyon.

Sitwasyon 2. Ang Federal Tax Service ay hindi nagbigay ng abiso

Sa kasong ito, ang Federal Tax Service ay maaaring:

(o) sa isang liham bilang tugon sa iyong aplikasyon, ipaalam na hindi ka pa lumipat sa UTII, at ang dahilan nito ay ang pagkaantala sa pagpaparehistro;

(o) lubusang balewalain ang iyong aplikasyon nang hindi nagbibigay ng paunawa ng “imputed” na pagpaparehistro sa loob ng 5 araw<6>.

Sa parehong mga kaso, maaari kang mag-apela sa sulat o hindi pagkilos ng Federal Tax Service, na naglalagay ng kahilingan na ilagay ka sa "imputed" na pagpaparehistro at magbigay ng isang abiso. Kung natugunan ng korte o ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis ang iyong mga kinakailangan bago ang deadline ng pag-uulat, huwag mag-atubiling isumite ang iyong mga deklarasyon sa UTII.

Kung walang desisyon ang korte o mas mataas na awtoridad sa buwis, ang paghahain ng "imputed" na deklarasyon ay maaaring magresulta sa:

• pagharang sa iyong account<7>. Pagkatapos ng lahat, maaaring singilin ka ng Federal Tax Service ng kabiguang magsumite ng mga deklarasyon sa ilalim ng pangkalahatang rehimen;
• karagdagang pagtatasa ng buwis ayon sa OSNO o pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Gayunpaman, maaari lamang itong gawin bilang bahagi ng isang on-site na inspeksyon.

* * *

Tulad ng nakikita natin, kung ang Federal Tax Service ay hindi sumasang-ayon sa iyong paggamit ng imputation, ang lahat ng mga benepisyo mula dito ay maaaring mabawi ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Sa kasalukuyan ay walang hudisyal na kasanayan na maaaring magsilbing gabay sa isyung ito. At mahirap hulaan ang posibleng kahihinatnan ng isang hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis. Kaya isumite ang iyong aplikasyon sa pagpaparehistro sa oras.

<5>Clause 1 ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation.
<6>Clause 3 ng Art. 346.28 Tax Code ng Russian Federation.
<7>Clause 3 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation.

Ngayon sasabihin ko sa iyo ang tungkol sa marahil ang pinakaunang pagkakamali na ginagawa ng mga baguhang negosyante. Ito ay pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII.

Nagrehistro kami ng isang indibidwal na negosyante o LLC, halimbawa, noong Pebrero 2, 2018, nagpasya na makisali sa transportasyon ng kargamento, at noong Pebrero 14, 2018, nagsumite kami ng aplikasyon para sa UTII, kahit na hindi pa kami nakabili ng kotse para sa transportasyon ng kargamento at ay hindi nagtapos ng isang kasunduan sa pag-upa.

Pagkaraan ng ilang panahon, ang multa na 10 libo ay nagmumula sa tanggapan ng buwis para sa huli na pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII (lumampas sa 5 araw na itinatag ng batas). Bakit mo natanong?

Sa katunayan, ang aktibidad ay hindi pa nagsisimula, at hindi na kailangang magsumite ng aplikasyon, dahil, ayon sa sugnay 3 ng Art. 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation, ang aplikasyon ay isinumite sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagsisimula ng aplikasyon ng UTII. Kung ang aktibidad na napapailalim sa UTII ay hindi pa nagsisimula, wala nang dapat ideklara.

Ang simula ng aktibidad ay dapat na maunawaan bilang pagtatapos ng unang kasunduan sa pag-upa para sa transportasyon ng kargamento, o ang pagtanggap ng unang pagbabayad.

Sa pangkalahatan, ang pagtukoy sa petsa ng pagsisimula ng imputed na aktibidad ay medyo mahirap.

Hindi ipinapaliwanag ng Tax Code kung ano ang dapat na maunawaan sa petsa ng pagsisimula ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII. Samakatuwid, sinubukan ng Federal Tax Service at ng Ministry of Finance na gawin ito.

At ang Ministri ng Pananalapi sa isa sa kanyang mga liham ay ipinahiwatig niya na ang petsa ng pagsisimula ng "imputed" na aktibidad ay ang araw na nagsimula ang pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo sa mga mamamayan. Iyon ay, halimbawa, kapag ang lahat ng mga aktibidad sa paghahanda ay nakumpleto na at ang mga mamimili ay pinahihintulutan sa lugar ng pagbebenta. Ito ang posisyong ito parang pinaka tama.

Pagkatapos ng lahat, ang pagkakaroon ng mga retail na lugar sa kanyang sarili ay hindi nagpapahiwatig ng pag-uugali ng "imputed" na mga aktibidad. Karaniwang sumasang-ayon ang mga korte sa puntong ito ng pananaw.

"Sa aplikasyon ng Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation sa mga indibidwal na negosyante - mga nagbabayad ng UTII na nakarehistro para sa mga layunin ng buwis na may isang tiyak na awtoridad sa buwis").

Maaari silang managot batay sa sugnay 1 ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Alalahanin natin na ang pamantayang ito ay nagbibigay ng pananagutan para sa paglabag ng isang nagbabayad ng buwis sa itinatag na deadline para sa paghahain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa mga batayan na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. At ang paglipat ng nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng UTII para sa ilang mga uri ng aktibidad ay isa sa mga batayan kung saan iniuugnay ng batas sa buwis ang pangangailangan para sa pagpaparehistro ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay lumipat sa pagbabayad ng UTII nang boluntaryo. (Clause 1 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, kinakailangan silang magparehistro bilang mga nagbabayad ng UTII sa awtoridad sa buwis (sugnay 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation). Depende sa uri ng aktibidad, kailangan mong gawin ito:

• o sa lokasyon ng samahan (lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante) - kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga pasahero at kalakal, nagsasagawa ng pamamahagi at pamamahagi ng tingi na kalakalan, paglalagay ng advertising gamit ang panlabas at panloob na ibabaw ng mga sasakyan;
• o sa lugar ng aktibidad ng negosyo - sa ibang mga kaso (halimbawa, kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain, mga serbisyo sa sambahayan at beterinaryo, at iba pa).

Ang isang aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng limang araw mula sa petsa ng aplikasyon ng espesyal na rehimen. Ang panahong ito ay kinakalkula sa mga araw ng trabaho (clause 6, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang multa na maaaring ipataw sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa kaso ng paglabag sa deadline na ito ay itinakda sa 10 libong rubles, tala ng mga opisyal ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ipaalala namin sa iyo na ang mga application form para sa pagpaparehistro (form No. UTII-1 - para sa mga organisasyon, form No. UTII-2 - para sa mga indibidwal na negosyante) ay naaprubahan sa pamamagitan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 11, 2012 No. MMV -7-6/

Sino ang nahaharap sa mga multa para sa hindi pagrehistro para sa mga buwis?

Ang batas ay kasalukuyang nagbibigay ng dalawang multa para sa mga hindi rehistradong nagbabayad ng buwis:

• para sa paglabag sa deadline para sa paghahain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa mga batayan na itinatag ng Tax Code. Ang pagkakasala na ito ay ibinigay para sa talata 1 ng Art. 116 ng Tax Code, at ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magmulta ng 10,000 rubles para dito;
• para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang hindi nakarehistro sa awtoridad sa buwis. Ang pagkakasala na ito ay "inilagay" sa talata 2 ng Art. 116, at pinarurusahan ng multa sa halagang 10% ng kita na natanggap sa panahon ng mga aktibidad na "hindi accounting", ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles.

Ang mga desisyon ng hukuman na binanggit sa artikulo ay matatagpuan: seksyong “Judicial Practice” ng ConsultantPlus system

Sa salitang ito, Art. 116 ng Tax Code ay may bisa mula noong simula ng Setyembre 2010. Mula noon, nabuo ang hudisyal na kasanayan sa aplikasyon nito, at lumitaw din ang mga paglilinaw mula sa mga awtoridad sa regulasyon. Sinuri namin ang magagamit na impormasyon upang sabihin sa iyo kung sino at sa anong mga sitwasyon ang maaaring pagmultahin para sa buwis na "hindi accounting".

SITWASYON 1. Ang organisasyon ay hindi nakarehistro ng isang hiwalay na dibisyon

Ang OP ay anumang hiwalay na teritoryal na dibisyon ng isang kumpanya kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan para sa isang panahon ng higit sa 1 buwan alinsunod sa sugnay 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang paglikha ng isang OP ay dapat iulat sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paggawa nito. 3 p. 2 sining. 23, talata 4, art. 83 Tax Code ng Russian Federation. Upang gawin ito, magsumite ka ng mensahe sa Federal Tax Service sa form No. S-09-3-1 Appendix No. 3 sa Federal Tax Service Order No. MMV-7-6/ na may petsang 06/09/2011.

Paalalahanan ka namin na kung lumikha ka ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan, kailangan mong abisuhan ang Federal Tax Service, na responsable sa pagpaparehistro ng mga legal na entity, tungkol sa paggawa ng mga pagbabago sa iyong mga dokumentong nasasakupan, sugnay 3 ng Art. 55 Civil Code ng Russian Federation. At ang mga awtoridad sa buwis, batay sa impormasyon mula sa Unified State Register of Legal Entities, ay sila mismo ang magpaparehistro ng iyong sangay (representative office) para sa mga layunin ng buwis. 3, 4 tbsp. 83, talata 2 ng Art. 84 Tax Code ng Russian Federation. Ibig sabihin, hindi na kailangang magsumite ng anumang hiwalay na mensahe sa Federal Tax Service para sa layunin ng pagpaparehistro ng mga naturang unit. Samakatuwid, hindi na natin sila pag-uusapan pa.

Posible bang magmulta sa ilalim ng talata 1 ng Art. 116 NK?

Hindi. Ang katotohanan ay kapag nagrerehistro ng isang OP, ito ay hindi isang aplikasyon, ngunit isang mensahe (form No. S-09-3-1) na isinumite. At sa talata 1 ng Art. 116 ng Tax Code ay nagbibigay ng multa para lamang sa pagkaantala sa paghahain ng aplikasyon sa ilalim ng Art. 106 ng Tax Code ng Russian Federation. Iyon ay, ang paglabag sa deadline para sa paghahain ng mensahe ay hindi bahagi ng paglabag na ito sa ilalim ng Art. 106 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang organisasyon ay ganap na maiiwasan ang parusa sa buwis - maaari itong pagmultahin sa ilalim ng sugnay 1 ng Art. 126 NK para sa 200 rubles. para sa kabiguang magsumite ng mga dokumentong kinakailangan ng Tax Code. At ang Ministri ng Pananalapi ay sumasang-ayon sa pamamaraang ito at Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04/17/2013 No. 03-02-07/1/12946. Sa pamamagitan ng paraan, ang Ministri, kahit na bago ang Setyembre 2010, ay naniniwala na kinakailangang magmulta para sa mga pagkaantala sa pag-uulat ayon sa Artikulo 126 e Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Setyembre 22, 2009 No. 03-02-07/1-443 .

Totoo, sa North Caucasus District, isinasaalang-alang ng mga korte ang multa sa ilalim ng Art. 116 ng Tax Code na may kaugnayan sa isang kumpanya na hindi nag-abiso sa mga awtoridad sa buwis sa oras tungkol sa paglikha ng isang OP Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus noong Agosto 24, 2011 No. A32-35211/2010; 15 AAS na may petsang Hunyo 20, 2013 Blg. 15AP-7374/2013. Ngunit ang posisyon na ito ay ang pagbubukod sa halip na ang panuntunan.

Mga aktibidad na "Hindi natukoy" ng EP

Ngunit ayon sa teorya, maaari kang pagmultahin ng mga awtoridad sa buwis para sa pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang OP nang walang pagpaparehistro. Ang multa ay posible lamang kung ang kumpanya ay:

• nagsagawa ng mga aktibidad, iyon ay, nagsimulang magtrabaho, sa pamamagitan ng OP;
• Hindi ko ipinakita ang mensahe tungkol sa paglikha ng OP.

Kung ang abiso tungkol sa pagpaparehistro ay isinumite, kahit na huli na, ngunit bago ang mga awtoridad sa buwis ay nakatuklas ng mga palatandaan ng trabaho ng OP, hindi nila magagawang maging kwalipikado ang paglabag bilang pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro. Resolution 15 AAS na may petsang 08/23/2011 No. 15AP- 7650/2011. Pagkatapos ng lahat, ito ay isang bagay kapag huli ka sa pagpaparehistro, at isa pa kapag ganap mong binabalewala ang responsibilidad na ito at natuklasan ito ng mga controllers. Samakatuwid, ang maximum na kinakaharap ng isang kumpanya sa ganoong sitwasyon ay isang multa sa ilalim ng sugnay 1 ng Art. 126 Tax Code sa halagang 200 rubles.

Kadalasan, nabigo ang mga awtoridad sa buwis na patunayan ang mismong katotohanan ng paglikha ng isang OP at pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan nito. At ito ay isang kinakailangang kondisyon para sa pananagutan ng kumpanya. Halimbawa, sinisi ng mga opisyal ng buwis ang kumpanya sa pagtatayo ng isang kindergarten at hindi pagrehistro sa Federal Tax Service sa construction site. Bilang ebidensya, tinukoy nila ang kasunduan sa kontrata, mga invoice at mga sertipiko ng trabaho na isinagawa. Gayunpaman, ang mga dokumentong ito, ayon sa korte, ay naging hindi sapat upang kumpirmahin ang paglikha ng OP, dahil sa kanilang sarili ay hindi nila kinukumpirma ang paglikha ng mga trabaho; sugnay 2 ng Art. 11 Tax Code ng Russian Federation; Art. 209 Labor Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang organisasyon ay nagsasangkot ng mga subcontractor sa konstruksiyon, na nangangahulugan na kung ang mga trabaho ay nilikha, ito ay sa pamamagitan ng isang subcontractor. Bilang isang resulta, ang posisyon ng Federal Tax Service ay kinikilala bilang ang pagpapalagay ng Art. 106 Tax Code ng Russian Federation; Resolusyon 4 ng AAS na may petsang Hunyo 29, 2012 No. A10-5323/2011.

Ang isa pang korte ay gumawa ng katulad na konklusyon nang, bilang katibayan ng paglikha ng isang OP, ang inspeksyon ay tumutukoy sa pagtatapos ng isang kasunduan sa pag-upa para sa bodega at mga lugar ng opisina at mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyadong nakatira sa lugar kung saan matatagpuan ang mga lugar na ito. Resolusyon 13 ng ang AAS na may petsang 02/14/2013 No. A56-37487/2012. Ayon sa korte, ang mga pangyayaring ito ay hindi malinaw na nagpapahiwatig ng paglitaw ng OP.

Gayundin, ang awtoridad sa buwis ay dapat na mapagkakatiwalaang magtatag ng batayan para sa multa, iyon ay, ang halaga ng kita na natanggap ng kumpanya sa pamamagitan ng OP clause 2 ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung hindi niya ito gagawin, maaaring kanselahin ng korte ang multa Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Moscow Region dated July 25, 2012 No. A40-123199/11-20-500. Halimbawa, ang multa na kinakalkula ng mga awtoridad sa buwis batay sa... pondo ng sahod ng empleyado sa Resolusyon 13 ng AAS na may petsang Pebrero 14, 2013 No. A56-37487/2012!

Gayunpaman, ang mga opisyal ng buwis ay nakakamit pa rin ng lokal na tagumpay sa mga hindi pagkakaunawaan sa mga kumpanyang hindi nakarehistro ng kanilang mga OP. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga korte ng arbitrasyon sa North Caucasus District e Resolution ng FAS North Caucasus noong Agosto 24, 2011 No. A32-35211/2010; 15 AAS na may petsang Hunyo 20, 2013 Blg. 15AP-7374/2013.

SITWASYON 2. Nagsimula kang mag-apply ng UTII, ngunit hindi nakarehistro sa "imputed" na pagpaparehistro

Upang magparehistro para sa "imputed" na pagpaparehistro, ang mga kumpanya at negosyante ay binibigyan ng 5 araw ng trabaho mula sa petsa kung kailan sila nagsimulang mag-aplay ng espesyal na rehimeng ito sa ilalim ng sugnay 6 ng Art. 6.1, clause 3 art. 346.28 Tax Code ng Russian Federation.

Parusa para sa late application

Sa pangkalahatan, nagbabanta lamang ito sa mga nagsimulang gumamit ng UTII bago ang Enero 1, 2013 at nagparehistro sa maling oras.

Pagkatapos ng lahat, tulad ng alam mo, mula Enero 1, 2013, ang paglipat sa UTII ay boluntaryo. At kung nais mong mag-aplay ng UTII sa taong ito, pagkatapos ay magsumite ka ng isang aplikasyon upang lumipat sa rehimeng ito sa loob ng 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagsisimula ng aplikasyon nito, at hindi mula sa simula ng mga aktibidad, na, sa prinsipyo, ay maaaring ilipat sa UTII, sugnay 3 ng Art. 346.28 Tax Code ng Russian Federation. Ibig sabihin, ngayon ikaw mismo ang nagpasiya kung kailan ka ibinilang: binibilang mo ang nakalipas na 5 araw ng trabaho at ipinapahiwatig ang petsa ng natanggap sa aplikasyon. Bilang resulta, ang deadline ng pagpaparehistro ay hindi mapalampas, na nangangahulugang walang dahilan para sa multa.

Sa lahat ng rehistradong negosyante, higit sa kalahati ang gumagamit ng UTII

Sa pamamagitan ng paraan, kung ikaw ay magsumite ng isang aplikasyon para sa "imputed" na pagpaparehistro sa iyong sariling Federal Tax Service, pagkatapos ay mayroon kang pagkakataon na maiwasan ang mga parusa sa kadahilanang ikaw ay nakarehistro na dito:

• bilang isang nagbabayad ng buwis-negosyante - sa lugar ng paninirahan;
• bilang isang organisasyong nagbabayad ng buwis - sa lokasyon nito.

Ang Korte Suprema sa Arbitrasyon ay nagsalita tungkol sa pagiging iligal ng multa para sa hindi pagrehistro sa ganoong sitwasyon noong 2001, at ang posisyon nito, sa kabila ng matagal na panahon, ay nakakahanap ng suporta sa mga korte kahit ngayon sa talata 39 ng Resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court na may petsang Pebrero 28, 2001 No. 5; Resolution ng Federal Antimonopoly Service No. F03-6996/2011 na may petsang 01.02.2012; FAS UO na may petsang Disyembre 18, 2012 No. F09-12343/12; 19 AAS na may petsang Abril 24, 2013 Blg. A64-7357/2012.

Bagama't may mga korte na naniniwala na ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magparehistro bilang isang impostor ay hindi nakadepende sa kung siya ay nakarehistro sa parehong Federal Tax Service sa ibang batayan. Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North-West District na may petsang Abril 10, 2013 Blg. A56-32161/2012.

Mga aktibidad na "hindi na-account" sa UTII: dapat bang magkaroon ng multa?

Kung hindi ka nag-aplay sa inspektor upang magparehistro bilang isang imputed na tao, malalaman ng mga awtoridad sa buwis ang iyong pag-uugali ng mga aktibidad na "imputed" sa sandaling isinumite mo ang iyong unang pagbabalik ng UTII. Iyan ay kapag mayroon silang pormal na batayan para pagmultahin ka. Sa kabutihang palad, hindi nila madalas gamitin ang pagkakataong ito.

Kung gumamit ka ng UTII bago ang 2013, ngunit hindi nagparehistro

Sa pagtatapos ng nakaraang taon, tinakot ng Federal Tax Service ang kategoryang ito ng mga imputed na tao sa katotohanan na kung bago isumite ang deklarasyon ng UTII para sa unang quarter, hindi sila nakatanggap ng aplikasyon para sa pagpaparehistro na may "imputed" na pagpaparehistro, at nagsumite sila ng isang abiso tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, pagkatapos ay ililipat sila sa pangkalahatang rehimeng Liham ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 29, 2012 No. ED-4-3/. Ngunit pagkatapos ay ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na sila ay ilalagay sa "imputed" na pagpaparehistro mula Enero 1 batay sa isinumiteng deklarasyon para sa unang quarter ng 2013. Liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang 06/19/2013 No. 03- 11-09/23096 Ngunit ang mga awtoridad sa buwis ay kasunod na pagmultahin ang mga negosyante para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro bago ang Enero 1 - sasabihin ng oras. Ang pinaka-hindi kanais-nais na bagay ay ang korte ay maaaring suportahan ang inspektor sa Resolution ng FAS PO na may petsang Setyembre 27, 2011 No. A06-7317/2010; 17 AAS na may petsang Setyembre 11, 2012 Blg. 17AP-9051/2012-AK; 13 AAS na may petsang Nobyembre 22, 2012 Blg. A42-3221/2012.

NAGBABALA KAMI SA MANAGER

Mga direktor isang kumpanya na nagsimulang gumamit ng UTII bago ang 01/01/2013, maaaring pagmultahin:

• para sa paglabag sa deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro - 500-1000 rubles. Bahagi 1 Art. 15.3 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation;
• para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro - 2000-3000 rubles. Bahagi 2 Art. 15.3 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation

Sa kabilang banda, kung nag-ulat ang kumpanya sa UTII, at tinanggap ng Federal Tax Service ang mga deklarasyon at walang anumang reklamo, nangangahulugan ito na kinilala ito ng mga awtoridad sa buwis bilang isang nagbabayad ng UTII. Alinsunod dito, hindi ganap na tama na pag-usapan ang tungkol sa pagsasagawa ng "hindi nabilang" na mga aktibidad na inilipat sa espesyal na rehimeng ito. Bilang karagdagan, ang unang layunin ng pagpaparehistro ay ang kakayahang kontrolin ang pagtupad ng kumpanya sa mga obligasyon sa buwis. At ang mga awtoridad sa buwis ay mayroon nang pagkakataong ito mula sa araw na ang organisasyon ay naghain ng mga unang "imputed" na ulat. Kapag nag-apela ng multa, gamitin ang mga argumentong ito.

Muli, isinasaalang-alang ang posisyon ng SAC, ang multa ay kaduda-dudang kahit na sila ay pinarusahan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagrehistro sa teritoryo ng parehong katawan kung saan ang imputed na tao ay nakarehistro sa lugar ng paninirahan (lokasyon) sugnay 39 ng Resolusyon ng Plenum ng SAC na may petsang Pebrero 28, 2001 No. 5. Totoo, hindi ganoon ang iniisip ng lahat ng korte; Resolution 13 ng AAS na may petsang Nobyembre 22, 2012 No. A42-3221/2012.

Kung nagsimula kang gumamit ng UTII pagkatapos ng 01/01/2013

Sa kasong ito, hindi mo haharapin ang multang ito. Pagkatapos ng lahat, maaari kang lumipat sa imputation lamang kung magsumite ka ng isang aplikasyon sa ilalim ng talata. 1, 3 tbsp. 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation at, tulad ng ipinahiwatig ng Ministry of Finance, gagawin mo ito sa isang napapanahong paraan. Hanggang sa ito ay tapos na, ikaw ay hindi isang matinong tao. Dahil dito, walang mga aktibidad na "imputed", kabilang ang mga "unaccounted".

isyu sa presyo

Sa mga hudisyal na aksyon na kilala sa amin, ang inspektorate ay hindi nagtatag ng halaga ng kita na natanggap mula sa pagsasagawa ng "imputed" na mga aktibidad nang walang rehistrasyon. Ngunit tiyak na ang halagang ito ang batayan para sa multa sa talata 2 ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga ibinilang ay pinagmulta ng isang nakapirming minimum na halaga na 40,000 rubles sa ilalim ng Tax Code. Resolution ng Federal Antimonopoly Service na may petsang Setyembre 27, 2011 No. A06-7317/2010; 13 AAS na may petsang Nobyembre 22, 2012 Blg. A42-3221/2012; 17 AAS na may petsang 09/11/2012 No. 17AP-9051/2012-AK Ang lohika ng mga inspektor ay simple: "Kung hindi mo pa naitatag ang tunay na halaga ng kita, maglapat ng multa sa isang nakapirming halaga."

Sa isang banda, hindi ito masama. Pagkatapos ng lahat, mas mahusay na bayaran ang halagang ito kaysa sa isang mas malaki, sa pangkalahatan ay kinakalkula bilang 10% ng kita na natanggap. Kung maliit ang kita, pagmumultahin ka pa rin ng mga awtoridad sa buwis ng 40,000 rubles.

Gayunpaman, kung napataw ka na ng pinakamababang multa, subukang hamunin ito gamit ang mga sumusunod na argumento. Sa loob ng kahulugan ng talata 2 ng Art. 116 Tax Code fine 40,000 rubles. ay ipinapataw lamang kapag ang halaga ng multa, na kinakalkula batay sa kita na natanggap ng kumpanya, ay mas mababa. At ang halaga ng kita na natanggap mula sa "hindi nabilang" na mga aktibidad ay dapat na maitatag at mapatunayan sa loob ng balangkas ng kaso ng isang pagkakasala sa buwis at sugnay 9 ng Art. 101.4 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kung hindi ito gagawin, ang multa ay labag sa batas. Marahil ay susuportahan ka ng korte. Halimbawa, ginagawa ito ng mga korte kapag:

• Ang mga aktibidad na "hindi na-account" ay isinagawa sa pamamagitan ng OP ng organisasyon at Resolution 13 ng AAS na may petsang Pebrero 14, 2013 No. A56-37487/2012;
• isang multa ang ipinataw sa entrepreneur-employer para sa mga aktibidad na walang rehistrasyon sa Social Insurance Fund, talata. 4 na talata 1 art. 19 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 Blg. 125-FZ. Paalalahanan ka namin na ang multa na ito ay kinakalkula batay sa batayan para sa "kapus-palad" na mga kontribusyon para sa panahon ng trabaho nang walang pagpaparehistro. Direktang sinabi ng korte na kung hindi kalkulahin ang base, hindi ito dahilan para sa isang minimum na multa, ngunit Resolution ng FAS ZSO na may petsang Nobyembre 17, 2010 No. A27-3740/2010.

Posible bang pagmultahin pareho sa ilalim ng talata 1 at talata 2 ng Art. 116 NK?

Kasabay nito, imposibleng parusahan ang isang kumpanya na may multa para sa pagkaantala sa aplikasyon para sa paglipat sa UTII, at para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na "hindi nabilang".

Pagkatapos ng lahat, ang pagsasagawa ng negosyo nang walang pagrehistro ay kasama rin ang hindi pagsumite ng aplikasyon sa oras. At para sa kabiguang magsumite ng aplikasyon, ang organisasyon ay mapaparusahan kapag ito ay pagmultahin para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro. Samakatuwid, pagmultahin ka nang sabay-sabay sa ilalim ng parehong talata 1 at talata 2 ng Art. 116 ng Tax Code, ang mga opisyal ng buwis ay lumalabag sa batas, ayon sa kung saan walang sinuman ang maaaring managot nang dalawang beses para sa paggawa ng parehong pagkakasala sa buwis, talata 2 ng Art. 108 Tax Code ng Russian Federation.

Ito ay tiyak na opinyon na ipinahayag ng mga korte sa panahon ng pagpapatakbo ng Art. 116 Tax Code sa "pre-September" na edisyon ng 2010. Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Oktubre 5, 2006 No. KA-A41/9302-06; FAS NWO na may petsang Oktubre 23, 2006 No. A42-11378/2005

Ngunit ang lahat ng mga korte sa parehong North Caucasus District ay hindi nakakakita ng anumang bagay na mapagalitan sa dalawang multa sa parehong oras ayon sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus Region ng Agosto 24, 2011 No. A32-35211/2010; 15 AAS na may petsang Hunyo 20, 2013 Blg. 15AP-7374/2013. At bagama't kinikilala ng mga korte na ito ang mga multa para sa hindi pagpaparehistro ng isang OP bilang legal, dapat ipagpalagay na sila ay kukuha ng katulad na posisyon kaugnay sa mga ibinilang.

SITWASYON 3. Ang isang mamamayan ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo nang hindi nakarehistro sa Federal Tax Service

Posibleng pagmumultahin ng mga awtoridad sa buwis ang isang mamamayan na nakikibahagi sa mga aktibidad sa negosyo sa ilalim ng talata 1 ng Art. para sa mga aktibidad na "hindi nabilang". 2 ng Civil Code ng Russian Federation, ngunit hindi nag-abala na magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante.

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang aktibidad ng entrepreneurial ay maaaring mapatunayan, sa partikular, sa pamamagitan ng mga pamantayan tulad ng Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Agosto 16, 2010 No. 03-04-05/3-462:

• produksyon o pagkuha ng ari-arian para sa layuning kumita mula sa paggamit o pagbebenta nito;
• ang pagkakaugnay ng mga transaksyon na ginawa ng isang mamamayan at matatag na koneksyon sa mga katapat;
• ang pagkakaroon ng panganib sa negosyo, iyon ay, ang posibilidad ng mga kaganapan na magaganap kung saan ang pagpapatuloy ng negosyo ay magiging imposible.

Kung mayroong gayong mga palatandaan sa mga aktibidad ng isang mamamayan, ang Ministri ng Pananalapi ay nagpipilit na irehistro ang mamamayan bilang isang indibidwal na negosyante.

Narito ang isang halimbawa. Sa paglipas ng 2 taon, ang mamamayan ay nagbigay ng 120 indibidwal ng mga serbisyo para sa pagproseso ng mga transaksyon sa real estate sa Rosreestr. Ang awtoridad sa buwis, na tinanong ang ilan sa mga kliyente at empleyado ng negosyante ng departamento ng pagpaparehistro, ay dumating sa konklusyon na ang mamamayan ay nagsasagawa ng negosyo nang walang pagpaparehistro, at pinagmulta siya sa ilalim ng sugnay 2 ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation. At ang hukuman ay sumang-ayon sa kwalipikasyong ito. Ang desisyon ng apela ng Rostov Regional Court na may petsang Abril 12, 2012 No. 33-3865.

Nag-aayos ka ba ng skydiving para sa mga interesado? Huwag kalimutang magrehistro bilang isang indibidwal na negosyante

Ngunit gaano ito legal? Sa mahigpit na pagsasalita, sa talata 2 ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga paksa ng pagkakasala na ito ay ang organisasyon at ang negosyante. Ang isang negosyante ay isang mamamayan na nakarehistro alinsunod sa itinatag na pamamaraan sa ilalim ng talata 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante ay isang kinakailangan hindi ng batas sa buwis, ngunit ng batas sibil at sugnay 1 ng Art. 23 Civil Code ng Russian Federation. Ang Tax Code ay hindi nagbibigay ng obligasyon na independiyenteng magparehistro para sa mga layunin ng buwis bilang isang negosyante. Ang mga awtoridad sa buwis mismo ay naglalagay ng isang negosyante sa account na ito batay sa impormasyon mula sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs, clause 3 ng Art. 83 Tax Code ng Russian Federation.

Samakatuwid, kung ang isang mamamayan ay hindi nagparehistro bilang isang indibidwal na negosyante, ngunit nakikibahagi sa negosyo, siya, siyempre, ay lumalabag sa batas, ngunit tiyak na hindi ang batas sa buwis. At ang responsibilidad para dito ay itinatag ng Code of Administrative Offenses, Part 1, Art. 14.1 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation. Ang batayan para sa isang multa sa buwis ay maaari lamang maging isang paglabag sa mga batas sa buwis at sugnay 6 ng Art. 1, sining. 106 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ang gayong negosyante, tulad ng naiintindihan mo, ay kailangang sagutin para sa hindi pagbabayad ng VAT at personal na buwis sa kita. Pagkatapos ng lahat, ang kakulangan ng katayuan ng indibidwal na negosyante ay hindi nagpapaliban sa kanya mula sa pagtupad sa mga obligasyon sa pagbabayad ng buwis na itinatag ng Tax Code sa talata 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa pamamagitan ng paraan, hanggang sa simula ng Setyembre 2010, kapag ang multa para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro ay itinatag ng Art. 117 ng Tax Code (nawala), kinansela ng isang korte ang multa na ipinataw sa isang negosyante na hindi nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante. Napag-alaman ng korte na ang mamamayan ay nakarehistro sa Federal Tax Service bilang isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal at itinalaga ng Taxpayer Identification Number (TIN). Nangangahulugan ito na walang tanong sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro ng buwis. Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North-West District na may petsang Hulyo 17, 2008 No. A26-7488/2007.

Kung ang mga awtoridad sa buwis ay nagpataw ng multa sa iyo sa ganoong sitwasyon, gamitin ang mga argumentong ito. Marahil ay isasaalang-alang sila ng korte.

Ang isang mamamayan ay maaaring managot na kriminal para sa mga aktibidad ng negosyo nang walang pagrehistro kung nagdulot ito ng pinsala sa mga mamamayan, organisasyon o estado sa halagang 1,500,000 rubles. at higit pa o kung nakatanggap siya ng kita sa parehong halaga. Ang mga parusa ay:

• multa hanggang 300,000 rubles. o sa halaga ng suweldo para sa isang panahon ng hanggang 2 taon;
• sapilitang trabaho hanggang 480 oras;
• pag-aresto ng hanggang 6 na buwan sa ilalim ng Bahagi 1 ng Art. 171, tala sa Art. 169 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Kapag ang batas ng mga limitasyon ng isang paglabag ay hindi nagligtas sa iyo mula sa isang multa

Tulad ng alam mo, kung ang isang paglabag sa buwis ay natuklasan ng mga inspektor pagkatapos ng 3 taon mula sa araw na ito ay ginawa, pagkatapos ay walang multa, dahil ang batas ng mga limitasyon para sa pagdadala sa responsibilidad at talata 1 ng Art. 113 Tax Code ng Russian Federation.

Samakatuwid, kung ikaw ay "nahuli" at 3 taon na ang lumipas mula noong huling araw ng deadline ng aplikasyon, hindi ka nila magagawang pagmultahin. Ang parehong lohika ay dapat gumana sa isang multa para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro. Pagkatapos ng lahat, ang pagkakasala na ito ay ginawa nang eksakto kapag ang deadline para sa pagsusumite ng isang aplikasyon ay nag-expire, at ang Tax Code ay hindi naglalaman ng konsepto ng isang patuloy na pagkakasala.

Gayunpaman, noong Abril ng taong ito, isinasaalang-alang ng Supreme Arbitration Court ang multa na ipinataw sa isang indibidwal na negosyante - isang nagbabayad ng mga kontribusyon para sa "aksidente" na seguro para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagrehistro sa teritoryal na katawan ng Social Insurance Fund, para. 4 na talata 1 art. 19 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 Blg. 125-FZ. Ang katotohanan na higit sa 3 taon ang lumipas mula sa petsa kung kailan ang indibidwal na negosyante ay dapat na nagsumite ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro hanggang sa petsa na ang FSS ay gumawa ng isang desisyon, sa opinyon mo, ay hindi nagbubukod ng multa.

Itinuring ng Korte Suprema ang pagkakasala na ito bilang nagpapatuloy, na nagpapahiwatig na ang ilegal na pag-uugali ng indibidwal na negosyante ay nagpatuloy sa buong yugto ng panahon - mula sa araw kung kailan siya dapat magparehistro hanggang sa araw na ginawa niya ito. Samakatuwid, ang multa ay dapat kalkulahin batay sa base ng mga kontribusyon para sa hindi hihigit sa isang tatlong-taong panahon na kinakalkula bago ang petsa ng desisyon ng Pondo Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng 04/09/2013 No. 16061/12 .

Halimbawa, ang isang indibidwal na negosyante ay kailangang magparehistro noong Hulyo 23, 2008, nagsumite ng aplikasyon noong Hunyo 20, 2013, at nagpasya ang Pondo na panagutin ang indibidwal na negosyante noong Hulyo 29, 2013. Nangangahulugan ito na ang kanyang multa ay kakalkulahin mula sa base ng mga kontribusyon para sa panahon mula 07/29/2010 hanggang 06/20/2013.

Ang posisyon MO na ito ay lubos na naaangkop sa multa sa buwis para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na "hindi nabilang". Una, ang mga layunin na aspeto, iyon ay, ang panlabas na pagpapakita ng parehong mga karamdaman, ay halos magkapareho. At pangalawa, tulad ng alam mo, sila ay may pananagutan para sa mga paglabag sa mga kontribusyon "para sa mga pinsala" ayon sa mga patakaran na itinatag ng Tax Code, talata. 8 sugnay 1 sining. 19 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ, ang mga pamantayan na nagpapatunay sa desisyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon. Kaya naman, posibleng gamitin ng mga awtoridad sa buwis ang kanyang posisyon sa kanilang trabaho.

Sa kabilang banda, may positibong aspeto ang desisyong ito. Sa katunayan, ang Korte Suprema sa Arbitrasyon ay nagtatag ng isang panuntunan kung saan ang multa para sa "pangmatagalang draft dodgers" ay kinakalkula batay sa halaga ng kita na natanggap hindi para sa buong panahon ng "hindi nabilang" na aktibidad, tulad ng inireseta sa talata 2 ng Art . 116 ng Tax Code, at para sa isang panahon na hindi hihigit sa 3 taon bago ang petsa ng desisyon. Bagaman, dapat itong tanggapin, ang inspektorate ay hindi palaging may impormasyon tungkol sa kita ng mga lumalabag sa loob ng higit sa tatlong taon o ang kakayahang mapagkakatiwalaang itatag ang mga ito sa talata 4 ng Art. 89 Tax Code ng Russian Federation.

Tulad ng nakikita mo, ang lupon ng mga tao na maaaring sumailalim sa multa sa buwis para sa hindi pagrehistro para sa mga layunin ng buwis ay hindi masyadong malawak. Gayunpaman, ang mga potensyal na lumalabag ay kadalasang nagiging kinatawan ng maliliit na negosyo, kung saan ang bawat sentimo ay binibilang at ang pagbabayad ng multa ay hindi kasama sa kanilang mga plano sa badyet.

Kaya bantayan ang mga deadline. Ito ay isang garantiya na gagastusin mo hangga't pinlano mo sa iyong negosyo.

Mga multa para sa UTII

Ang imputation ay nananatiling isa sa pinakasikat na sistema ng buwis para sa maliliit na negosyo sa bansa; ang pangunahing dahilan para sa demand na ito ay ang medyo mababang rate ng buwis at ang kakayahang mapanatili ang pinasimple na accounting, kahit na ang lahat ng mga benepisyong ito ay hindi nagbibigay ng kaligtasan sa mga multa ng UTII.

Kaya paano maiiwasan ang mga multa at kung ano ang eksaktong ginagamit ng mga ito kapag gumagamit ng UTII?

Mga multa ng UTII para sa pagpaparehistro.

Ang anumang kanta ay nagsisimula sa musika, at ang pamilyar sa mga parusa ng Federal Tax Service para sa mga indibidwal na negosyante ay nagsisimula sa pagpaparehistro. Sa totoo lang, mas maaga naming sinuri nang detalyado ang mga dokumento na isinumite sa tanggapan ng buwis para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng aplikasyon ng UTII-1 at UTII-2, dito tungkol sa pangunahing kakayahang kumita at mga coefficient ng pagsasaayos na K-1, K-2. Ano ang mangyayari kung hindi ka nagsumite?

Ang mga multa para sa hindi pagrehistro o huli na pagpaparehistro ay medyo malaki:

• Isang pagpipilian - Hinawakan ka ng mga empleyado ng Federal Tax Service, kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagsasagawa ng mga aktibidad nang hindi nagrerehistro bilang isang nagbabayad ng UTII. Kung gayon ang multa sa ilalim ng UTII ay hindi bababa sa 40 libong rubles, ang maximum na halaga ay hindi limitado at 10% ng kita na natanggap bilang resulta ng trabaho ng isang indibidwal na negosyante o LLC nang walang pagrehistro. Totoo, mayroong isang caveat: ang halaga ng kita ay maaari lamang talagang bigyang-katwiran sa dokumentasyon, kaya sa karamihan ng mga kaso ang multa ay magiging 40 libong rubles.
• Opsyon dalawa - ang negosyante ay nakapag-iisa na nagsumite ng mga dokumento nang huli; ang mga detalye kung kailan ito kailangang isumite ay tinalakay sa artikulo tungkol sa UTII. Pagkatapos ikaw ay nasa panganib fine para sa imputation - 10 libong rubles.

Mga multa para sa mga deklarasyon ng UTII

Kahit na naisumite mo ang iyong aplikasyon sa pagpaparehistro sa oras at tahimik na nagtatrabaho, hindi mo dapat kalimutan ang tungkol sa napapanahong pagsusumite ng iyong deklarasyon sa UTII. Para sa huli na pagsusumite ng mga ulat ng imputation, mayroon pa ngang napakagandang multa.

Ang pinakamababang halaga ng multa para sa hindi pagsumite ng UTII return ay 1 libong rubles, ngunit ang halaga ay maaaring mas mataas; isang maximum na 5% ng halaga ng buwis ang sisingilin.

Halimbawa, batay sa deklarasyon, kailangan mong magbayad ng 100,000 libong rubles, bilang isang resulta ang multa ay magiging 5,000 rubles.

Tandaan - kung bigla kang walang oras upang magsumite ng isang ulat sa oras, ito ay mas mahusay na isumite ito blangko ngunit sa oras, at pagkatapos ng ilang araw na may tamang mga numero. Tandaan lamang na napakahalaga dito na pigilan ang Federal Tax Service na magsimula ng isang inspeksyon, kaya mayroon kang literal na dalawang araw na magsisimula sa mga kaso na may paglilinaw.

Mga multa sa buwis

Ang pinakamatinding parusa ay partikular na ibinibigay para sa huli na pagbabayad ng mga buwis. Mayroong dalawang mga pagpipilian:

• - una, 20% ng halaga ng huli na nabayarang buwis.
• - pangalawa, 40% ng halaga na ibinibigay sa pagkakaroon ng malisyosong layunin.

Sa totoo lang, medyo mahirap patunayan na ang pagkaantala ay walang masamang intensyon; halimbawa, isang sertipiko mula sa ospital na naoperahan ka o naglakbay sa labas ng bansa. Sa katunayan, ang "intensiyon o hindi" ay higit na nakasalalay sa posisyon ng isang partikular na opisyal ng buwis o ng kanyang amo.

Ang tanging mahusay na pagpipilian at ang seguro mismo ay ang labis na pagbabayad, siyempre walang dagdag na pera, sa pagsasagawa ay masasabi kong mas mura ang panatilihin ang isang quarterly overpayment sa iyong personal na card sa Federal Tax Service. Na isasama sa pagbabayad habang ang buwis ay kalkulado, ito ay mas mahusay kaysa sa pagbabayad ng mga multa sa UTII.

Ang halaga ng sobrang bayad ay maaaring ibalik sa iyong kasalukuyang account kapag hiniling.

Ano pa ang dapat malaman tungkol sa mga parusa sa UTII

• Una, bilang karagdagan sa multa para sa huli na pagbabayad, isang parusa sa UTII ang sinisingil. Ang mga halaga doon ay maliit, ngunit hindi mo dapat kalimutan ang tungkol dito.
• Pangalawa, sa kabila ng katotohanan na ang mga pederal na batas No. 52FZ at No. 59FZ ng Abril 2, 2014 ay inalis ang obligasyon mula sa mga negosyante na abisuhan ang Federal Tax Service tungkol sa pagbubukas ng kasalukuyang account, ang multa para dito ay nananatili pa rin at umaabot sa 5 libong rubles.
• Pangatlo, kung tinawag ka bilang isang saksi at ikaw ang nagbabayad ng imputation, kung gayon para sa kabiguan na lumitaw maaari kang magmulta ng 1 libong rubles, at para sa pagtanggi na tumestigo ng isa pang 3 libo, marahil maliliit na bagay, ngunit napaka hindi kasiya-siya.

Video tungkol sa mga buwis, tingnan natin kung paano punan ang isang deklarasyon

Deklarasyon sa UTII

Paano punan ang isang deklarasyon ng UTII (mga detalye http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/), halimbawa ng pagkalkula,

Petsa ng pag-upload: 2015-05-02

Huling pagsumite ng aplikasyon ng indibidwal na negosyante sa UTII-2 form

Kamusta!
Ang indibidwal na negosyante ay nagtatrabaho para sa UTII mula noong Marso 15, 2006. Siya ay nakikibahagi sa transportasyon ng pasahero sa pamamagitan ng transportasyon sa kalsada na may kapasidad na 8 o higit pang mga tao (OKVED 61.21.1)
Ang indibidwal na negosyante ay hindi nakatanggap ng sulat na nagsasaad na kailangan niyang magsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII bago maghain ng pagbabalik para sa 1st quarter ng 2013. ay hindi nakatira sa kanyang lugar ng pagpaparehistro (sabi nila siya ay pinatalsik). At, ayon dito, noong Abril 17, 2013, isinumite ko ang deklarasyon ng UTII, dinala ito nang personal, tinanggap ang deklarasyon nang walang anumang talakayan o anumang pagbanggit ng aplikasyon sa form ng UTII-2.
Noong Abril 24, 2013, binayaran ang buwis.
Dapat pansinin na dalawang beses sa unang quarter, ang indibidwal na negosyante ay humiling ng mga sertipiko ng kawalan ng mga utang, mga extract mula sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs, at wala sa mga empleyado ng Federal Tax Service ang nag-isip na kinakailangan na paalalahanan sila na magsumite ng isang aplikasyon. Tila walang interes. O sa halip, may interes, ngunit sa pagbabayad ng multa! Anyway.
Noong 06/05/2013, na hindi sinasadyang napunta sa Federal Tax Service tungkol sa pagkuha ng ilang kinakailangang sertipiko, ang mga indibidwal na negosyante ay sinabihan na hindi nila ito maibibigay, dahil nagsumite ng deklarasyon ng UTII para sa 1 quarter. Ang 2013 ay hindi nauugnay dahil sa ang katunayan na ito ay inilipat sa OSNO.
Sinabi nila sa akin na magsulat ng aplikasyon gamit ang Form UTII-2. Sumulat sila sa parehong araw. Ang 2006 ay ipinahiwatig bilang ang petsa ng pagsisimula para sa pagbubuwis sa anyo ng UTII.
Kinabukasan, 06/06/2013, nakatanggap kami ng paunawa ng pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante sa Tax Authority, kung saan malinaw na, batay sa impormasyong nakapaloob sa aplikasyon para sa pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante bilang nagbabayad ng buwis ng UTII , siya ay nakarehistro noong Marso 15. 2006
Sa parehong araw, sinabi ng Federal Tax Service na ang multa na 10,000 rubles ay kailangan pa ring bayaran.

Ngunit, 06/08/2013 Nakatanggap ang indibidwal na negosyante ng letter of demand na may papalabas na petsa ng Mayo 23, 2013. Narito ang kanyang text verbatim:

"Alinsunod sa pagpasok sa puwersa noong 01/01/2013. Pederal na Batas na may petsang Hunyo 25, 2012 No. 94-FZ at mga paglilinaw ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 27, 2012. Hindi ka nagsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang UTII na nagbabayad ng buwis (UTII Form-2) bago magsumite ng UTII tax return para sa 1st quarter sa awtoridad sa buwis. 2013
Batay sa batas na ito (No. 94-FZ na may petsang Hunyo 26, 2012), ang tax return na iyong isinumite para sa 1st quarter. 2013 ay hindi nauugnay, dahil Kinilala ka mula noong 2013 bilang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis (NDFL).
Ikaw, sa paglabag sa talata 5 ng Artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation (Bahagi II), sa pag-expire ng panahon ng pag-uulat, ay hindi nagsumite ng isang idinagdag na deklarasyon ng buwis para sa 1 quarter bago ang ika-20 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis. 2013
Ginagabayan ng Mga Artikulo 23,31,88 ng Bahagi I ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (kabilang ang mga pag-amyenda at pagdaragdag), nagpapadala kami ng Kinakailangan na batayan kung saan kinakailangan kang magsumite ng pagbabalik ng VAT.
Kung mabigo kang sumunod sa iniaatas na ito sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap, ikaw ay mananagot alinsunod sa Code of the Russian Federation on Administrative Offences.”

Sa pagkakaintindi ko, ngayon, batay sa natanggap na abiso tungkol sa pagpaparehistro mula Marso 15, 2006, hindi na kailangang isumite ang kinakailangang pagbabalik ng VAT.
Ngunit mangyaring sagutin ang tanong na: "Kailangan ko bang magbayad ng multa para sa huli na pagpaparehistro dahil sa katotohanan na ang aplikasyon ay naisumite nang huli? O ibang isa? Pagkatapos ng lahat, sa esensya, ang pahayag na ito ay isang simpleng pormalidad! At, kung oo, sa anong laki? Ang ilan ay nagsasabing 5,000 rubles, ang iba ay nagsasabing 10,000 rubles. Hindi ko maintindihan kung bakit? At bakit ang dami! Sabihin mo sa akin kung ano ang gagawin. Maghintay na lang ba tayo ng multa, o may magagawa ba tayo?"
Maraming salamat in advance.