Bago sa mga aktibidad sa pag-audit. Mga Auditor at ang Bangko Sentral: opinyon sa mga iminungkahing pagbabago sa batas na "Sa Pag-audit"

Ang Presidential Decree na may petsang Setyembre 19, 2018 "Sa mga hakbang para sa karagdagang pag-unlad ng mga aktibidad sa pag-audit sa Republika ng Uzbekistan" ay pinagtibay. Ang teksto nito na walang mga apendise ay nai-publish sa UzA.

Sa larangan ng pag-audit, maraming bagong tuntunin ang ipinakilala.

Mga kinakailangan para sa mga organisasyon ng pag-audit

Mula Enero 1, 2019, nire-relax na ang mga kinakailangan para sa mga organisasyon sa pag-audit.

Una , mayroon silang 3 buwang panahon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado upang makakuha ng lisensya para sa mga aktibidad sa pag-audit. Kung hindi ito nagawa, legal na entidad Ipinagbabawal na gamitin ang mga salitang "organisasyon ng pag-audit" sa iyong pangalan.

Pangalawa , ang mga lisensya ng mga organisasyon sa pag-audit ay magiging unibersal - papayagan silang magsagawa ng lahat ng uri ng pag-audit. Sa kasalukuyan, hiwalay na ibinibigay ang mga lisensya para sa mga sumusunod na uri ng pag-audit:

aktibong pag-audit;
inisyatiba at ipinag-uutos na pag-audit ng mga entidad ng negosyo, maliban sa mga joint-stock na kumpanya, mga bangko at mga organisasyon ng seguro;
pag-audit ng lahat ng entidad ng negosyo (tingnan ang Mga Regulasyon sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga lisensya sa pag-audit ng mga organisasyon para magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit).

Pangatlo , ay kinansela pinakamababang sukat awtorisadong kapital ng mga organisasyon sa pag-audit. Ngayon, upang makuha ang karapatang magsagawa ng iba't ibang inspeksyon, kinakailangan na lumikha ng mga sumusunod na sukat ng "statutoryo":

maagap na pag-audit - 1,500;
inisyatiba at ipinag-uutos na pag-audit ng mga entidad ng negosyo, maliban sa mga kumpanya ng joint-stock, mga bangko at mga organisasyon ng seguro - 3,000;
pag-audit ng lahat ng entidad ng negosyo - 5,000.

Bilang karagdagan, ang awtorisadong kapital ay papayagang mabuo ng anumang ari-arian na direktang ginagamit sa mga aktibidad ng organisasyon ng pag-audit. Sa ngayon, ang panuntunan ay ang 50% ng awtorisadong kapital ng isang organisasyon ng pag-audit ay dapat ibigay sa cash.

Pang-apat , ang pinakamababang bilang ng mga auditor kung saan ang organisasyon ng pag-audit ay dapat ang pangunahing lugar ng trabaho ay hindi bababa sa 4 na full-time na mga auditor. Ngayon, depende sa uri ng pag-audit, ang bilang na ito ay mula 2 hanggang 6 na full-time na auditor. Bukod dito, upang magsagawa ng mga mandatoryong pag-audit ng mga entidad ng negosyo, ang isa sa kanila ay dapat magkaroon ng isang internasyonal na sertipiko ng accountant (para sa mga bagong kinakailangan para sa mga kwalipikasyon ng auditor, tingnan). Ang mga kinakailangan para sa mandatoryong sertipikasyon ng mga pinuno ng mga organisasyon ng pag-audit isang beses bawat 3 taon ay kinansela din.

Dapat isunod ng mga kasalukuyang organisasyon sa pag-audit ang kanilang mga tauhan sa mga bagong kinakailangan bago ang Abril 1, 2019.

Panglima , Ang Ministri ng Pananalapi, kasama ang mga republikang asosasyon ng mga auditor, ay magsisimulang magsagawa ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit nang hindi bababa sa isang beses bawat 3 taon. Ang mga resulta ng panlabas na kontrol ng mga organisasyong nagsasagawa ng mga mandatoryong pag-audit ay ilalathala sa website ng Ministry of Finance.

Ang mga audit firm ay mag-publish din sa kanilang mga website o sa mga website ng mga pampublikong asosasyon ng mga auditor ng impormasyon tungkol sa mga mandatoryong pag-audit na isinagawa, na nagsasaad ng impormasyon sa pagkakakilanlan ng entity ng negosyo at ang ulat ng pag-audit. Ang katulad na data ay ipo-post taun-taon sa website ng State Tax Committee bago ang Hulyo 1.

Mahalaga! Para sa mga kasalukuyang organisasyon ng pag-audit, ang pag-renew ng mga lisensya ay ibinibigay hanggang Enero 1, 2019.

Mga kinakailangan para sa mga auditor

Ang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay magiging:

na inisyu para sa isang paunang 5-taong panahon - pagkatapos maipasa ang pagsusulit sa kwalipikasyon, at kung mayroon kang internasyonal na sertipiko ng accountant - nang wala ito;
ma-extend para sa isa pang 10-taong panahon - pagkatapos makapasa sa pagsusulit sa kwalipikasyon, at kung mayroon kang internasyonal na sertipiko ng accountant - nang wala ito;
kasunod na pahabain para sa isang hindi tiyak na panahon - kung magagamit patuloy na karanasan nagtatrabaho bilang isang auditor nang hindi bababa sa 10 taon nang hindi pumasa sa pagsusulit sa kwalipikasyon (ang pagkakaroon ng internasyonal na sertipiko ng accountant sa kasong ito ay hindi isang kondisyon para sa exemption mula sa pagsusulit).

At ang mga aplikante para sa isang sertipiko ng kwalipikasyon ng isang auditor na may master's degree sa mga espesyalidad na "accounting" o "audit" ay tatanggapin sa pagsusulit sa kwalipikasyon kung mayroon silang praktikal na karanasan sa trabaho (kabilang ang part-time na trabaho) sa isang organisasyon ng pag-audit para sa sa hindi bababa sa 1 taon. Ngayon, depende sa direksyon ng mas mataas na edukasyon na natanggap, ang karanasan sa trabaho mula 3 hanggang 5 taon ay kinakailangan (tingnan ang Mga Regulasyon sa pamamaraan para sa pag-isyu ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor).

Mga kinakailangan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit

Mula Enero 1, 2019, mas maraming organisasyon sa pag-audit ang magkakaroon ng access sa pag-audit sa mga negosyong pag-aari ng estado. Mula sa petsang ito, para sa mga negosyo na may bloke ng estado ng mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital na higit sa 50%, ang pamamaraan para sa pagpili ng isang organisasyon ng pag-audit para sa panlabas na pag-audit sa isang mapagkumpitensyang batayan mula sa listahan na tinutukoy ng Komite ng Kumpetisyon ng Estado at ng Ministri ng Pananalapi ay kinansela.

Gayunpaman, sinusuri ang entity ng negosyo (estado at hindi estado) ang parehong organisasyon ng pag-audit ay ipagbabawal nang higit sa 7 taon nang sunud-sunod.

At mula Enero 1, 2020, lumalawak ang listahan ng mga organisasyong napapailalim sa mandatoryong pag-audit. Ang mga komersyal na organisasyon ay idaragdag sa mga ito kung ang 2 sa 3 kundisyon sa ibaba ay sabay na matugunan sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat:

halaga ng libro ng mga ari-arian na higit sa 100 libo;
kita mula sa mga benta ng mga produkto (gawa, serbisyo) higit sa 200 libo;
Ang karaniwang taunang bilang ng mga empleyado ay higit sa 100 katao.

Ang mga pag-audit mismo ay isasagawa lamang batay sa internasyonal na pamantayan audit na inilathala ng International Federation of Accountants.

Samir Latypov.

Setyembre 03, 2019

11:05
Ang PricewaterhouseCoopers (PwC), isang Big Four accounting firm, ay naglunsad ng solusyon sa pag-audit nito para sa mga kliyenteng nagtatrabaho sa mga cryptocurrencies. Inihayag ito ng kumpanya sa press release nito. Isang solusyon sa pag-audit na tinatawag na Halo... 819

Sa ngayon, ang pag-audit ay nauunawaan bilang anumang independiyenteng pag-verify ng anumang bagay o proyekto. Ang aming tema - pag-audit sa pananalapi, o pag-audit sa kahulugan na tinukoy ng Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit". Ayon sa batas, ang pag-audit ay isang independiyenteng pag-verify ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag. Iyon ay, ang pag-audit sa pananalapi ay hindi maiiwasang nauugnay sa pagsuri sa mga pahayag sa pananalapi at pagsubaybay sa kawastuhan ng kanilang paghahanda. Ang pangunahing layunin ng kaganapan ay upang maitaguyod ang katotohanan ng pagiging maaasahan Financial statement mga organisasyong sinusuri.

Kaugnay nito, ang balita sa pag-audit ay maaaring maging interesado sa isang malawak na hanay ng mga tao at mga espesyalista, kabilang hindi lamang ang mga mamumuhunan at negosyante, kundi pati na rin ang mga espesyalista sa iba't ibang pang-ekonomiya at pinansiyal na mga espesyalidad. Sa kabila ng katotohanan na ang pag-audit sa Russia ay itinuturing na isang medyo batang aktibidad, lumitaw ito sa paglipat sa Ekonomiya ng merkado, regular na lumalabas ang balita sa pag-audit, parehong positibo at hindi masyadong masaya, ang pagsubaybay sa mga ito ay isang mahalagang bahagi ng trabaho ng isang propesyonal.

Ang pinakabagong mga pagbabago sa mga panuntunan at pamantayan sa pag-audit, ang antas ng responsibilidad ng mga espesyalista sa industriyang ito, mga kaganapan sa negosyo ng pag-audit - maaari mong malaman ang lahat ng balita sa pag-audit sa aming website!

Ang dokumentong ito ay hindi isang regulasyong legal na aksyon ng Ministry of Finance ng Russia
at hindi maituturing na ganoon.
Ito ay inilaan lamang para sa impormasyon ng mga interesadong partido.

BAGO SA PAG-AUDITING LEHISLATION:
katotohanan at komento

Ang mga tungkulin ng lupon ng mga direktor ay itinatag
pampublikong pinagsamang kumpanya ng stock
bumuo ng audit committee

Pederal na Batas ng Hulyo 19, 2018 Blg. 209-FZ "Sa Mga Susog sa ang pederal na batas"Tungkol sa pinagsamang mga kumpanya ng stock» ang obligasyon ng lupon ng mga direktor (supervisory board) ng isang pampublikong pinagsamang kumpanya ng stock (mula rito ay tinutukoy bilang PJSC) na bumuo ng isang audit committee ay ipinakilala (dati walang ganoong pamantayan).

Ang Audit Committee ay binuo para sa paunang pagsasaalang-alang ng mga isyu na may kaugnayan sa kontrol ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng PJSC. Ang isa sa mga pangunahing aktibidad ng naturang komite ay ang pakikipag-ugnayan sa panlabas na auditor ng kumpanya at sistematikong pagsubaybay sa gawain nito. Ang aktibidad na ito ng komite ng pag-audit ay idinisenyo upang matiyak ang kumpiyansa ng mga shareholder ng PJSC sa kalayaan at kalidad ng pag-audit ng mga pahayag ng kumpanya, malalim na pagsasaalang-alang sa mga problema at panganib ng mga aktibidad ng kumpanya na kinilala ng panlabas na auditor, impormal, epektibo. pakikipag-ugnayan ng board of directors (supervisory board) sa external auditor.

Ayon sa Pederal na Batas "On Joint Stock Companies", na may kaugnayan sa panlabas na auditor, ang komite ng pag-audit ay dapat na paunang isaalang-alang, lalo na, ang mga sumusunod na isyu: pagtatasa ng kalayaan ng panlabas na auditor at ang kawalan ng mga salungatan ng interes, pagtatasa ng kalidad ng pag-audit ng panlabas na auditor ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng kumpanya . Batay sa Mga Pederal na Batas "Sa Mga Pinagsamang Kumpanya ng Stock" at "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit":

kalayaan ng panlabas na auditor ng isang PJSC - ang kawalan ng ari-arian, pamilya o iba pang pagtitiwala ng panlabas na auditor sa kumpanya, mga shareholder nito, mga tagapamahala at iba pang mga opisyal, pati na rin ang iba pang mga tao sa mga kaso na itinakda ng Mga Panuntunan para sa kalayaan ng mga auditor at organisasyon ng pag-audit, na inaprubahan ng Auditing Council noong Setyembre 20, 2012 .;

salungatan ng interes - isang sitwasyon kung saan maaaring maimpluwensyahan ng interes ng panlabas na auditor ang kanyang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng PJSC. Ang mga kaso kung saan ang panlabas na auditor ay may interes na humahantong o maaaring humantong sa isang salungatan ng interes, pati na rin ang mga hakbang upang maiwasan o malutas ang mga salungatan ng interes ay itinatag ng Code propesyonal na etika mga auditor na inaprubahan ng Audit Council noong Marso 22, 2012;

Ang isang de-kalidad na pag-audit sa pangkalahatan ay isang epektibong pag-audit, na isinagawa nang mahusay, sa isang napapanahong paraan, at para sa isang makatwirang bayad. Ang isang de-kalidad na pag-audit ay tinitiyak ng isang pangkat ng pag-audit na: sumusunod sa naaangkop na mga halaga, etika at diskarte; ay sapat na kwalipikado, may karanasan at may sapat na oras upang isagawa ang pag-audit; nagpapatupad ng mahigpit na pag-audit at mga pamamaraan sa pagkontrol sa kalidad na sumusunod sa mga kinakailangan ng batas, mga regulasyon at mga naaangkop na pamantayan; nagbibigay ng napapanahon at kapaki-pakinabang na mga ulat; nakikipag-usap nang naaangkop sa mga stakeholder.

Alinsunod sa Corporate Governance Code, na inaprubahan ng Board of Directors ng Bank of Russia noong Marso 21, 2014, kasama rin sa mga pangunahing gawain ng audit committee ang:

pagtatasa ng mga kandidato para sa mga panlabas na auditor ng kumpanya, pagbuo ng mga panukala para sa appointment, muling halalan at pagtanggal ng mga panlabas na auditor ng kumpanya, pagbabayad para sa kanilang mga serbisyo at kundisyon para sa kanilang pakikipag-ugnayan;

pangangasiwa ng panlabas na pag-audit;

pagtiyak ng epektibong pakikipag-ugnayan sa pagitan ng internal audit department at external auditor ng kumpanya;

pagbuo at kontrol ng pagpapatupad ng patakaran ng kumpanya, na tumutukoy sa mga prinsipyo ng probisyon at kumbinasyon ng mga serbisyo sa pag-audit at hindi pag-audit sa kumpanya ng panlabas na auditor ng kumpanya.

Batay sa talata 3 ng Artikulo 64 at subtalata 9? Clause 1 ng Artikulo 65 ng Pederal na Batas "On Joint-Stock Companies" (tulad ng susugan ng Federal Law ng Hulyo 19, 2018 No. 209-FZ), ang kakayahan at pamamaraan para sa mga aktibidad ng audit committee ay tinutukoy ng panloob na dokumento ng kumpanya. Ang nasabing dokumento ay inaprubahan ng lupon ng mga direktor (supervisory board) ng PJSC. Tinutukoy din ng board of directors (supervisory board) ng PJSC ang quantitative composition ng audit committee, hinihirang ang chairman at mga miyembro nito, at tinatanggal din ang kanilang mga kapangyarihan.

Inirerekomenda ng Corporate Governance Code na ang isang audit committee ay mabuo lamang mula sa mga independiyenteng direktor, at hindi bababa sa isa sa mga independiyenteng direktor na miyembro ng komiteng ito ay dapat na may karanasan at kaalaman sa larangan ng paghahanda, pagsusuri, pagsusuri at pag-audit ng mga pahayag sa accounting (pinansyal). . Maipapayo na ibunyag sa publiko ang huli.

Bilang pinakamahusay na kasanayan para sa komite ng pag-audit, tinutukoy ng Kodigo sa Pamamahala ng Korporasyon ang pampublikong pagsisiwalat ng impormasyon sa pagtatasa ng komite sa mga ulat ng pag-audit na isinumite ng mga panlabas na auditor.

Ang pamantayan ng Pederal na Batas No. 209-FZ ng Hulyo 19, 2018 sa pagbuo ng mga komite ng pag-audit ng mga lupon ng mga direktor (supervisory board) ng PJSC ay magkakabisa sa Hulyo 1, 2020.

Sa konteksto ng International Standards on Auditing, ipinag-uutos na gamitin sa teritoryo Pederasyon ng Russia, ang audit committee ay tumutukoy sa mga taong responsable para sa corporate governance sa kumpanya. Ang mga pamantayan sa pag-audit ay nagpapataw ng ilang mga responsibilidad sa auditor upang aktibong makipag-ugnayan sa komite ng pag-audit.

Ang mga kinakailangan para sa pagsunod ng auditor ay nilinawpagiging kompidensiyal ng impormasyon sa pagbabangko

Ang Pederal na Batas No. 263-FZ ng Hulyo 29, 2018 "Sa Mga Pagbabago sa Ilang Mga Batas na Pambatasan" ay nag-amyendahan sa Pederal na Batas "Sa Mga Bangko at Mga Aktibidad sa Pagbabangko", na nilinaw ang pangangailangan para sa mga organisasyon ng pag-audit upang matiyak ang pagiging kompidensiyal ng impormasyong bumubuo sa lihim ng bangko at natanggap sa pamamagitan ng mga ito sa proseso ng aktibidad. Sa partikular, itinatag na ang mga organisasyon ng pag-audit ay walang karapatan na ibunyag sa mga ikatlong partido ang impormasyon tungkol sa mga transaksyon, account at deposito. mga institusyon ng kredito, kanilang mga kliyente at correspondent:

natanggap ng mga organisasyon ng pag-audit kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa pag-audit (nakuha dati sa patuloy na inspeksyon);

na ibinigay sa mga organisasyon ng pag-audit ng Bank of Russia alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" (dati walang ganoong pamantayan).

Kasabay nito, ang mga kaso kung saan ang organisasyon ng pag-audit ay may karapatang ibunyag ang impormasyon na bumubuo ng lihim ng bangko sa mga ikatlong partido ay pupunan ng kaso kapag ang naturang impormasyon ay natanggap mula sa Bank of Russia, at ang organisasyon ng pag-audit ay may paunang nakasulat na pahintulot mula sa Bangko ng Russia at ang taong pinagkalooban ng mga serbisyo sa pag-audit para sa tinukoy na pagsisiwalat (dati ay sinabi lamang na ang mga eksepsiyon ay mga kaso na itinatadhana ng mga pederal na batas).

Ang mga organisasyon ng pag-audit ay may pananagutan para sa labag sa batas na pagsisiwalat ng impormasyong bumubuo sa lihim ng pagbabangko. Ang pagsisiwalat ng mga lihim ng bangko ay maaaring magresulta sa kriminal na pananagutan (halimbawa, Artikulo 183 ng Criminal Code ng Russian Federation) o responsibilidad na administratibo(halimbawa, Artikulo 13.14 ng Code of the Russian Federation on Administrative Responsibility).

Ang pamantayan ng Pederal na Batas No. 263-FZ ng Hulyo 29, 2018 sa pagsunod ng auditor sa pagiging kumpidensyal ng impormasyon sa pagbabangko ay nagsimula noong Hulyo 30, 2018.

Accounting Regulation Department,
pag-uulat sa pananalapi at mga aktibidad sa pag-audit
Ministri ng Pananalapi ng Russia

Sa mga aktibidad ng mga komite sa pag-audit ng lupon ng mga direktor, tingnan din ang "Mga Komite sa Pag-audit at Kalidad ng Pag-audit: Mga Uso at Posibleng Lugar para sa Karagdagang Pagsasaalang-alang" (seksyon "Mga Aktibidad sa Pag-audit - Pangkalahatang Impormasyon - Mga Aktibidad ng Mga Organisasyon ng Pag-audit, Mga Indibidwal na Auditor").

Sa kalidad ng audit, tingnan, halimbawa, ang dokumentong “Audit Quality Framework: Key Elements that Shape the Audit Quality Environment” na inilathala ng International Federation of Accountants (seksyon “Auditing – Auditing Standards and Practices – ISAs – Supplementary Documents”).

Mga aktibidad"

Ang epiko sa pagsasanib ng mga auditor ng SRO, tulad ng nangyari, ay isang puting guhit sa buhay ng mga auditor. Habang ang mga auditor ay nagkakaisa sa mga bagong SRO, ang kapalaran ng mga SRO na ito ay selyado. Natagpuan na ang mga salarin. Tulad ng nalaman ng Central Bank: ang mga auditor ay nagtatrabaho sa 15-20 na mga organisasyon, nagbebenta sila ng mga opinyon sa kaliwa at kanan, nakikita namin ang mababang kontrol sa bahagi ng mga SRO, na, tinatanggap, ay hindi pa nakakabawi mula sa pagsasama, ngunit hindi pa rin namin magagawa. umasa ng marami sa kanila. Ang tanging tunay na solusyon ay nananatili - upang ilipat ang regulasyon ng pag-audit sa maayos na pangulo.Ang asosasyon ng SRO ay walang iba kundi isang komedya, kung saan ang Bangko Sentral ay naghanda ng mga susog sa batas sa pag-audit.

At narito sila, pinakahihintay, lumitaw - katamtaman sa teksto, ngunit may kakayahang nilalaman. Napakalaki na upang magamit ang gayong mga kapangyarihan, kinakailangan na amyendahan ang Konstitusyon ng Russian Federation, ang batas na "On the Bank of Russia", ang batas "On Self-Regulatory Organizations", tanggalin ang salitang "independent" mula sa batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", tanggalin ang Art. 15 ng batas na ito na "conflict of interest", kinikilala na ang estado ay umatras mula sa pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit nang de jure at de facto, dahil pinalitan ng Bangko Sentral ang regulasyon ng pamahalaan sa "mga kapangyarihan" ng Bank of Russia, at ang pag-audit bilang isang institusyon ay titigil na umiral.

ang eksklusibong karapatang mag-isyu ng mga regulasyon na kumokontrol sa mga relasyon na nagmumula sa panahon ng pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit;

pagpapanatili ng isang rehistro ng mga organisasyon ng pag-audit na may karapatang i-audit ang mga pahayag ng accounting (pinansyal) na tinukoy sa Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng pederal na batas na ito;

ang karapatan ng Bangko ng Russia na kilalanin ang ulat ng pag-audit bilang hindi sumusunod sa batas ng Russian Federation;

ang karapatang kilalanin ang mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entity at (o) ang tinukoy na impormasyon tungkol sa na-audit na entity bilang hindi mapagkakatiwalaan ng Bank of Russia;

ang karapatang magtatag ng mga karagdagang kinakailangan para sa ulat ng pag-audit;

magtatag ng mga kinakailangan para sa pagsasagawa ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon;

magtatag ng mga karagdagang kinakailangan para sa organisasyon at pagpapatupad panloob na kontrol ang kalidad ng trabaho ng mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng mga mandatoryong pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) na tinukoy sa Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito;

gumawa ng desisyon na magbigay, sa sariling inisyatiba ng organisasyon ng pag-audit, ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng na-audit na entity para sa layunin ng pagsasagawa ng pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal);

sa parehong paraan, humiling ng impormasyon mula sa organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) na tinukoy sa Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito;

bilang karagdagan sa opisyal na pag-uulat, matukoy ang listahan ng mga dokumento, ang komposisyon ng impormasyon at data na isinumite ng mga auditor sa Bank of Russia;

magtatag para sa mga SRO ng isang pamamaraan para sa pagtukoy ng kabuuang bahagi ng merkado ng mga serbisyo sa pag-audit na ang kabuuang bahagi ay hindi bababa sa 26 porsiyento (sa katunayan, ang karapatang umiral);

magbigay ng mga mandatoryong tagubilin sa mga SRO, atbp.

Iyon lang, ang lahat ay simple, walang pagsubok: itinatakda niya ang mga patakaran ng laro, kinokontrol niya ang mga patakarang ito, siya mismo ang nagtatakda ng salarin at nagpaparusa sa kanya. Upang pasimplehin ang proseso, ipinakilala ng bagong regulator ang mga konseptong wala sa batas: "hindi mapagkakatiwalaang konklusyon", "hindi mapagkakatiwalaang pag-uulat", atbp. Sa isang tao, ang kapangyarihang "legislative", "executive" at "judicial" ay pangarap ng isang tiwaling opisyal .

Sa isang pyudal na estado, siyempre, ang lahat ay posible, ngunit sa kasong ito ay hindi masasaktan na gumawa ng naaangkop na mga pagbabago sa Artikulo Una ng Konstitusyon ng Russian Federation, at sa parehong oras ay iwasto ang mga pangunahing pag-andar ng konstitusyon ng Central Bank.

Ang Batas "Sa Bangko ng Russia" ay hindi kahit na nagpapahiwatig ng mga pag-andar ng pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit, dahil ang pag-uulat ng Central Bank mismo ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit. Sa pamamagitan ng paraan, sa draft na mga susog sa batas, ang Bank of Russia ay hindi pinangalanan sa mga organisasyong napapailalim sa mandatory audit. Ang Bank of Russia ay dapat isama sa unang talata ng Artikulo 5 ng batas sa pag-audit at ang kahangalan ng mga panukala ay magiging halata.

Ang mga tungkulin ng Bangko Sentral ay tinukoy ng Art. 75 ng Konstitusyon – “Ang pagprotekta at pagtiyak sa katatagan ng ruble ang pangunahing tungkulin Bangko Sentral ng Russian Federation, na independiyenteng ginagamit nito sa iba pang mga katawan ng pamahalaan." Hindi masasabi ng isang tao na ang bansa ay nakamit ang mga natitirang resulta sa lugar na ito. Bukod dito, ang mga pagbabago sa ruble exchange rate at inflation ay hindi lamang isang kinahinatnan, kundi pati na rin ang sanhi ng krisis, kabilang ang pag-audit.

Alinsunod sa Federal Law "On Self-Regulatory Organizations", ang kontrol ng estado ay isinasagawa sa mga aktibidad ng mga SRO, ang kontrol ay isinasagawa ng isang pederal na awtoridad, at ang isang rehistro ng estado ng mga SRO ay pinananatili. Ang Bank of Russia ay hindi isang katawan ng gobyerno at, nang naaayon, ay hindi maaaring gumamit ng kontrol ng estado at regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit.

Nalutas ito ng bagong contender para sa regulasyon sa dalawang hakbang: sa Artikulo 22 ng Batas "Sa Pag-audit", ang kontrol ng estado ay pinalitan ng "mga kapangyarihan" ng Bank of Russia at hindi kasama ang lahat ng mga function ng estado para sa pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit, at sa Artikulo 21, ang salitang "estado" ay na-cross out at iniwan lamang ang salitang "registry". Nakalimutan ko lang gumawa ng mga pagbabago sa batas sa mga SRO.

Kakaiba, ang listahan ng mga organisasyong napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay kasama lamang ang mga organisasyon, mga extra-budgetary na pondo at iba pang mga organisasyon kung saan ang Bank of Russia ay nagsasagawa ng pangangasiwa at kontrol alinsunod sa ikasampung kabanata ng Federal Law "On the Bank of Russia" . Ang lahat ng iminungkahing pagbabago ay naglalayong i-regulate ang mga aktibidad sa pag-audit na partikular na isinasagawa sa mga organisasyong ito.

Kasama sa mga pagbabago ang lahat ng iba pang entity na hindi pinangangasiwaan ng Bangko Sentral bilang hindi mandatoryong pag-audit. Mula sa panig ng master, ang isang opsyonal na pag-audit ay ipinagkatiwala sa mga aktibidad ng mga SRO, habang ang Bangko Sentral ay inilalaan ang karapatang pangalagaan at kontrolin ang mga aktibidad ng mga SRO mismo. Ito ay lumalabas na isang kakaibang regulator, ang regulator nito ay isang organisasyon na hindi miyembro ng SRO.

Sa katunayan, mula sa mga susog na iminungkahi ng Bank of Russia, malinaw na may pagnanais na ipasailalim ang audit na isinagawa kaugnay sa mga organisasyong pinangangasiwaan ng Bank of Russia. Sa pangkalahatan, ang bagong regulator ay hindi interesado sa institusyon ng pag-audit at nagsisilbi lamang bilang isang screen para sa paglutas ng makitid na mga isyu sa departamento. Upang gawing simple ang solusyon sa problema, pinasimple ng Bangko Sentral ang mga aktibidad sa pag-audit nito upang kontrolin at ayusin ang mga aktibidad ng dalawang SRO, at sa hinaharap - isang SRO at isang dosenang malalaking audit firm. Lahat ng iba pa ay nasira.

Sa katunayan, bakit ang gayong hukbo ng mga auditor? Sa USSR, sapat na ang isang auditing firm sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi.

Nakapagtataka kung gaano kadaling lutasin ang mga isyung tulad nito. Para sa pag-audit ng "iba pang" organisasyon, ang Bangko Sentral ay hindi nakakakita ng isang "motivated na customer". Hindi - at hindi kailangan ng audit. Sa kasong ito, hindi lubos na malinaw kung para saan ang layunin ng mga organisasyon na legal na mapanatili ang mga talaan ng accounting, isumite at i-publish ang mga ulat na ito. Bakit iniuugnay ng batas sibil ang mga karapatan at obligasyon sa mga pangunahing transaksyon, mga gawa sa paglilipat, pagsusuri ng mga financial statement, atbp.? Kung walang pag-audit ng pag-uulat, ang mga ito ay walang laman na hindi secure na mga pamantayan. Sino ang mga shareholder at kalahok na matatanggap kung wala silang karapatang bumoto upang magsagawa ng pag-audit ng inisyatiba? Sa anumang paraan maliban sa ipinag-uutos na pag-audit, hindi malulutas ang problemang ito. At ito ay malayo sa isang kumpletong listahan.

Kung ganoon, kanselahin natin ang sama Financial statement, dahil walang audit ang naturang pag-uulat ay may eksklusibong artistikong halaga sa totoong kahulugan ng salita.

Nagkaroon na ng mga pagtatangka na tanggalin ang pag-uulat ng accounting para sa maliliit na negosyo; sa maikling panahon, ang inisyatiba na ito ay humantong sa gayong ligal na kaguluhan kung kaya't ibinalik ng estado ang mandatoryong pag-uulat ng accounting hindi lamang para sa maliliit na negosyo, ngunit inobliga rin sila na panatilihin ang mga talaan ng accounting. Ang mga maliliit na negosyo ay patuloy pa rin sa mga kahihinatnan ng inisyatiba na ito.

Ang bagong audit regulator ay hindi man lang sumusubok na mag-alok ng mga hakbang upang hikayatin ang mga kalahok sa merkado na makakuha ng maaasahang pag-uulat at mga ulat sa pag-audit. Mas madaling aminin ang kawalan ng "motivated customer". Bakit lalabas ang ganoong customer kung ang negosyo ay hindi nagtitiwala sa estado at hindi interesadong ibunyag ang tunay na estado ng mga gawain. Inamin mismo ng pinuno ng estado na ang mga kita ng Gazprom ay "papel". Karamihan sa mga kalahok sa merkado ay walang ganoong mga tagapamagitan; sila mismo ang kailangang alagaan ang kanilang mga kita sa "papel". Hindi lihim na ang pinagmumulan ng kita o pagkalugi ng "papel", bukod sa iba pang mga bagay, ay ang hindi matatag na halaga ng palitan ng ruble at inflation, na hindi nakasalalay sa pag-audit.

Ang inisyatiba ng Bangko Sentral ay hindi napigilan ng mga halatang palatandaan ng isang salungatan ng interes at ang halatang bahagi ng katiwalian ng mga panukala.

Ang iminungkahing bersyon ng batas ay isang uri ng "paputok" na pinaghalong, hanggang ngayon ay hindi kilala sa pag-audit. Sa isang "bote" ay kasangkot: ang monopolyo na karapatan ng isang entidad na may hindi malinaw na organisasyonal at legal na anyo upang ipatupad ang kontrol at regulasyon ng mga aktibidad ng mga organisasyon ng pag-audit at sa parehong oras ang mga taong na-audit nila; magsagawa ng mga komersyal na aktibidad, kumita, maging pangunahing shareholder ng Sberbank at sa parehong oras ay i-audit ang sarili nitong mga pahayag at ang mga pahayag ng Sberbank ng mga auditor sa ilalim ng kontrol nito; magtatag ng mga kinakailangan sa regulasyon para sa pag-uulat at accounting at kasabay nito ay may karapatang ekstrahudisyal na pawalang-bisa ang mga pahayag sa pananalapi at mga ulat sa pag-audit.

Laban sa background na ito, ang mga konsepto ng "independence" at "conflict of interest" ay mukhang mapagkunwari. Bukod dito, ang karapatan ng Bank of Russia, sa paraang itinatag nito, na gumawa ng desisyon na magbigay, sa sarili nitong inisyatiba, sa impormasyon ng organisasyon ng pag-audit tungkol sa mga aktibidad ng na-audit na entidad para sa layunin ng pagsasagawa ng pag-audit ng accounting. (pinansyal) na mga pahayag, mukhang mapang-uyam. Hindi mahirap hulaan na ang likas na katangian ng impormasyong ito ay matukoy ang "independiyenteng" opinyon ng auditor. Sa esensya, ang pamantayang ito ay ang legal na karapatan ng Bangko Sentral na maimpluwensyahan ang mga resulta ng pag-audit.

Ang pag-audit ay umiral nang higit sa 600 taon; ang papel at lugar nito ng institusyong ito sa mga relasyon sa merkado ay tinutukoy ng kasaysayan. Ang pahayag na ang pag-audit ay walang "motivated na customer" ay walang iba kundi isang pagpapakita ng myopia o isang hindi pagpayag na makita ang tunay na mga sanhi ng krisis sa pag-audit.

Marahil ay dapat tayong magsimula sa katotohanan na ang institusyon ng pag-audit ay dapat, una sa lahat, maging independyente at itayo sa mga prinsipyo ng self-regulation. Ang manic na pagnanais ng mga opisyal na panatilihin ang mga institusyong sibil sa ilalim ng patuloy na kontrol at upang ayusin ang anumang mga paggalaw ng civil society ay nagtatalaga sa auditor ng papel ng isang tupa sa kawan. Wala pang propesyonal na regulasyon sa sarili sa Russia at, tulad ng nakikita natin, hindi ito pinlano.

Ang kawalan ng isang "motivated customer" ay hindi isang problema sa pag-audit, ngunit isang senyas na ibinigay sa gobyerno at sa Bank of Russia ng komunidad ng negosyo. Sa isang normal na ekonomiya, ang kakulangan ng demand para sa maaasahang mga ulat sa accounting ay nagpapahiwatig ng isang krisis sa patuloy na proseso ng ekonomiya at isang dahilan para sa isang seryosong pagsusuri sa mga dahilan na nauugnay sa pag-aatubili ng mga paksa. ugnayang pang-ekonomiya ihayag ang aktwal na estado ng kanilang mga gawain. Ang solusyon sa problema sa pag-audit ay dapat hanapin sa pamahalaan na inaalis ang mga sanhi ng umiiral na kawalan ng tiwala sa pagitan ng negosyo at ng estado. At ang mga panukala ng Bangko Sentral na likidahin ang pag-audit bilang isang institusyon at isama ang natitirang "mga fragment" mula sa pag-audit sa sistema ng Central Bank ay mukhang ganap na katawa-tawa.

SRO auditor corruption audit report

Ipinaalam ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa lahat ng mga interesadong partido tungkol sa mga pagbabago sa saklaw ng pag-audit na magkakabisa sa Mayo 2018. Ang ganitong impormasyon ay magiging kapaki-pakinabang para sa mga accountant at pinuno ng mga organisasyon.

Inilathala ng Russian Ministry of Finance mensahe ng impormasyon na may petsang Mayo 12, 2018 N IS-audit-17, kung saan sinabi niya sa lahat ng mga interesadong partido tungkol sa paparating at naaprubahan na mga inobasyon sa regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit. Kaya, sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi noong Marso 9, 2018 33n, na dapat magkabisa sa Mayo 22, 2018, ang mga uri ng mga serbisyo sa pag-audit ay natukoy, pati na rin ang isang listahan ng mga kaugnay na serbisyo. Bukod sa, Pederal na Batas ng Mayo 1, 2018 N 96-FZ Ang mga pagbabago ay ginawa sa Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", na nagbibigay para sa pagpapakilala ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit (ISA) sa teritoryo ng Russian Federation.

Naalala ng mga opisyal na ayon sa mga pamantayan Pederal na Batas sa mga aktibidad sa pag-audit Ang mga serbisyo sa pag-audit ay kumakatawan sa pagsasagawa ng isang pag-audit at ang pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Kasabay nito, ang isang pag-audit ay isang independiyenteng pag-verify ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entity upang makagawa at magpahayag ng karampatang opinyon sa pagiging maaasahan ng naturang mga pahayag. Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na mula Mayo 1, 2018, ang mga ISA ay sasailalim sa aplikasyon ng mga auditor, ngunit sa loob lamang ng mga takdang panahon na itinatag sa mga nauugnay na dokumento. Karaniwang nagsisimula silang gumana sa taon kasunod ng taon kung saan sila ay kinikilala para sa paggamit sa teritoryo ng Russian Federation. Nangangahulugan ito na sa 2018, maraming ISA ang magiging mandatory.

Gayundin, mula Mayo 1, 2018, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga panlabas na pag-audit ng kalidad ng trabaho ng mga organisasyon ng pag-audit ng Federal Treasury ay nilinaw. Ang batas ay nagtatatag:

dalas ng mga naka-iskedyul na inspeksyon;
mga batayan para sa pag-order ng hindi naka-iskedyul na inspeksyon;
oras ng mga inspeksyon;
mga dahilan para sa pagpapalawig ng mga panahon ng inspeksyon;
mga deadline para sa pagpapaalam sa self-regulatory organization ng mga auditor, kung saan ang audit organization ay isang miyembro, tungkol sa mga resulta ng audit at ang desisyon na ginawa;
mga paraan ng pagpapadala ng isang order upang suspindihin ang pagiging kasapi ng isang organisasyon ng pag-audit sa isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor o upang ibukod ang impormasyon tungkol sa organisasyon ng pag-audit mula sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit.

Upang mapabuti ang accounting, ipinakilala ng parehong batas ang isang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng mga organisasyon ng pag-audit na nagsisilbi sa mga kliyenteng may kahalagahan sa lipunan. Inaatasan na ngayon ang mga auditor na abisuhan ang Federal Treasury kapag nagsimula silang magbigay ng mga naturang serbisyo sa mga organisasyong kinikilalang makabuluhan sa lipunan. Ang nasabing paunawa ay dapat ibigay nang isang beses sa pamamagitan ng pagsulat o sa elektronikong format para sa pagsasama sa pagpapatala. Ang deadline para dito ay tinutukoy sa loob ng 20 araw ng trabaho pagkatapos ng pagtatapos ng unang kasunduan sa naturang organisasyon. Ang anyo ng dokumento ay dapat na binuo ng Ministri ng Pananalapi.