Ano ang corporate income tax? Pangkalahatan at espesyal na mga rate para sa income tax Anong halaga ang binabayaran ng income tax?

Ang halaga ng buwis sa kita ay tinutukoy bilang produkto ng rate ng buwis. Anong porsyento ang rate, at anong mga rate ang karaniwang nalalapat kapag kinakalkula ang buwis na ito?

Sasabihin namin sa iyo ang tungkol sa mga rate ng buwis sa kita sa 2019 sa aming materyal.

Basic income tax rate - 20%

Ang pangunahing rate ng buwis sa kita ay hindi nagbago mula noong Enero 1, 2019 at 20% (sugnay 1 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation). Alalahanin natin na ang pamamahagi ng mga kita sa pagitan ng pederal at rehiyonal na bahagi para sa 2017-2024 ay ang mga sumusunod:

• Ang 3% na buwis ay kredito sa pederal na badyet;
• Ang 17% ng buwis ay na-kredito sa badyet ng nasasakupan na entity ng Russian Federation.

Alalahanin natin na bago ang Enero 1, 2017, ang distribusyon sa pagitan ng mga badyet ay 2% at 18%, ayon sa pagkakabanggit.

Para sa ilang mga kategorya ng mga organisasyon, ang rate ng buwis sa kita na na-kredito sa badyet ng rehiyon ay maaaring bawasan ng mga batas ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation. Halimbawa, ang regional income tax rate sa 2018-2020. sa Moscow para sa mga organisasyon na may katayuan ng isang tagagawa ng mga sasakyang de-motor, ito ay 12.5% ​​​​(Clause 1 ng Artikulo 1 ng Moscow Law No. 12 na may petsang Mayo 17, 2018).

Iba pang mga rate ng buwis sa kita sa 2019

12.03.19 6094 0

Ang buwis sa kita ay isang mandatoryong item sa gastos para sa mga kumpanyang nagpapatakbo sa Russia. karaniwang sistema pagbubuwis. Ang mga legal na entity lamang ang nagbabayad ng buwis sa kita. Mga indibidwal na negosyante magbayad ng personal income tax.

Ang buwis sa kita ay kinakalkula mula sa base - nabubuwisang tubo. Kung ang isang negosyo ay nagsisimula pa lamang na gumana at hindi kumikita, kung gayon walang dapat buwisan.

Sino ang nagbabayad ng buwis

Ang buwis sa kita ay binabayaran ng mga kumpanyang Ruso at dayuhan na nagpapatakbo sa Russian Federation. Ang mga dayuhang kumpanya ay tumatanggap ng kita sa pamamagitan ng isang tanggapan ng kinatawan o mula sa Mga mapagkukunang Ruso- mga dibidendo, pagbabayad ng insurance, atbp.

Sino ang hindi magbabayad

Mga uri ng kita at gastos

Kasama sa kita na isinasaalang-alang ng mga organisasyon sa base ng buwis ang mga sumusunod na kategorya:

1. Mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo.
2. Mula sa pagpapatupad ng mga karapatan sa ari-arian, halimbawa mula sa pag-upa ng apartment.
3. Non-operating income - iyon ay, kita na hindi direktang nauugnay sa pagpapatakbo ng organisasyon, halimbawa, kita mula sa interes sa ilalim ng kasunduan sa pautang.

Mga gastos ng mga organisasyon - dokumentado at makatwiran mga daloy ng salapi. Hindi ka maaaring bumili ng kotse para sa personal na paggamit na hindi kailangan para sa pagpapatakbo ng organisasyon, isulat ito bilang isang gastos at bawasan ang buwis sa kita.

May mga kita at gastos na hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay kumuha ng pautang, ang utang na pera ay hindi maituturing na kita. Gayundin, ang pera na napupunta sa pagbabayad ng utang sa utang ay hindi itinuturing na isang gastos.

Mga rate ng buwis

Ang karaniwang rate ay 20% ng netong kita ng organisasyon. Mula 2017 hanggang 2024, 17% ng halaga ay mapupunta sa panrehiyong badyet, 3% sa pederal na badyet.

May mga uri ng kita kung saan nalalapat ang iba't ibang mga rate:

1. Ang interes sa ilang mga mahalagang papel ay 15%.
2. Mga dibidendo mula sa isang Ruso o dayuhang kumpanya. Ang buwis sa kita sa kanila ay mula 0 hanggang 13%.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis

Una, kinakalkula nila ang base - nabubuwisang tubo, pagkatapos ay ang halaga ng mga pagbabayad. Ang base ng buwis ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng isang kumpanya. Kadalasan, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, kailangan mong isaalang-alang ang maraming mga nuances: halimbawa, kung aling mga kita at gastos ang binubuwisan at alin ang hindi.

Ang mga kita ng kumpanya ay kinakalkula sa iba't ibang paraan.

Para sa Mga kumpanyang Ruso ang tubo ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Ang parehong napupunta para sa mga dayuhang kumpanya na nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan.

Para sa mga miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang tubo ay ang halaga ng kabuuang kita na naipon sa isang partikular na miyembro ng pangkat na ito.

Mga panahon ng buwis at pag-uulat

Mayroong ilang mga panahon ng pag-uulat sa panahon ng buwis: quarter, anim na buwan at siyam na buwan. Ang ulat ay dapat isumite bago ang ika-28 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Halimbawa, nag-uulat ka para sa unang quarter. Magtatapos ang unang quarter sa Marso, na nangangahulugang kailangan mong iulat at bayaran ito bago ang Abril 28.

Halimbawa ng pagkalkula ng corporate income tax

Kita: 1,000,000 R
Mga gastos: RUB 700,000

Kinakalkula namin ang base ng buwis: binabawasan namin ang mga gastos mula sa kita.

Ang base ng buwis: 1,000,000 R − 700,000 R = 300,000 R

Kinakalkula namin ang buwis sa kita: pinaparami namin ang base ng buwis sa rate.

Buwis: 300,000 R × 20% = 60,000 R

Ang susunod na panahon kung kailan dapat isaalang-alang ng kumpanya pagbabayad ng buwis, - anim na buwan. Nagbibigay kami ng data para sa anim na buwan ng operasyon ng kumpanya.

Kita: 1,500,000 R
Mga gastos: 1,000,000 R
Ang base ng buwis: 1,500,000 R − 1,000,000 R = 500,000 R
Buwis: 500,000 R × 20% = 100,000 R

Nagbayad na kami ng buwis sa unang tatlong buwan, kaya ibawas namin ang halagang ito: R - 40,000 R - 100,000 R = 0 R

Ito ay naging zero dahil sa huling tatlong buwan ang kita ay katumbas ng mga gastos. Walang tubo, samakatuwid, hindi na kailangang magbayad ng buwis sa kita.

Ang sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation ay nahahati sa 3 antas: pederal, republikano at lokal. Sa mahigit 300 buwis, customs duties, kontribusyon at excise tax, ang value added tax ang nangunguna. Ang isang marangal na pangalawang lugar sa mga tuntunin ng mga bayarin ay inookupahan ng buwis sa kita. Gaano karaming porsyento ang kailangang ilipat sa treasury ng estado, at sa anong kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ito nabibilang - basahin.

Noong 2017, ang lahat ng mga organisasyon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay kinakailangang magbayad ng buwis sa kita, na ang rate ay 20%. Dahil ang ganitong uri ng bayad ay eksklusibong nalalapat sa mga legal na entity, ang mga indibidwal na negosyante at indibidwal ay hindi nababayaran nito.

Talahanayan 1. Mga uri ng nagbabayad ng buwis

Pamamahagi Pera hanggang 2020 ay dapat isagawa tulad ng sumusunod:

• 3% - sa pederal na badyet;
• 17% - sa badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

Sa pagdating ng 2017, ang karaniwang ratio na 2% at 18% ay inalis. Ang isang pagbawas sa rate para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay ibinibigay ng may-katuturang batas na pambatasan ng constituent entity ng Russian Federation. Ang limitasyon sa ibaba kung saan ang rate ay hindi maaaring bawasan ay 12.5%. Bago ang 2017, ang bilang na ito ay 13.5%.

Nalalapat ang mga espesyal na rate sa ilang uri ng kita.

Talahanayan 2. Mga rate para sa iba't ibang uri dumating

Layunin ng pagbubuwis

Ang terminong "nabubuwisan na bagay" ay tumutukoy sa kita na kinita ng kumpanya.

Ang kita ay itinuturing na kita sa cash at sa uri, hindi kasama ang mga gastos. Ang exception ay ang mga buwis na sinisingil ng kumpanya sa kliyente, gaya ng VAT na ipinapakita sa invoice. Ang halaga ng kita ay naayos batay sa mga opisyal na dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap nito.

Talahanayan 3. Pagpapasiya ng tubo para sa iba't ibang kumpanya

Ang panahon ng buwis ay itinuturing na isang taon ng kalendaryo. Mayroong ilang mga ulat:

• I quarter;
• 6 na buwan;
• 9 na buwan.

Kung ang mga paunang bayad ay ililipat bawat buwan, ang hakbang sa panahon ng pag-uulat ay 1 buwan. Ang paunang pagkalkula at mga halimbawa ng pagbabayad ay matatagpuan sa.

Ang base ng buwis

Ang panuntunan para sa pagbuo ng National Bank: ang kita ay isinasaalang-alang minus ang halaga ng mga naitala na gastos.

Kita mula sa transaksyon sa negosyo, ay binubuwisan sa rate na 20%. Kung ang kita ay mas mababa kaysa sa mga gastos, NB = 0.

• mga bangko;
• mga kumpanyang kasangkot sa mga seguridad;
• mga organisasyon ng seguro;
• mga kumpanya sa paglilinis.

Ang listahang ito ay kinukumpleto ng mga non-state pension funds.

Pag-uulat ng buwis sa kita

Dapat maghain ang mga kumpanya ng income tax return sa mga karampatang awtoridad. Ang dokumentong ito sa pag-uulat ay maaaring isumite sa Federal Tax Service:

• sa lokasyon ng kumpanya;
• sa lokasyon ng hiwalay na yunit.

Kung ang mga dibisyon ng kumpanya ay heograpikal na matatagpuan sa isang constituent entity ng Russian Federation, ang buwis sa kita ay pinapayagang ilipat sa pamamagitan ng isang hiwalay na dibisyon na pinili ng organisasyon.

Ang deklarasyon ay maaaring isumite kapwa sa papel at sa sa elektronikong format, gayunpaman mayroong ilang mga pagbubukod. Ang malalaking nagbabayad ng buwis at kumpanya na may average na bilang ng mga empleyado na higit sa 100 katao ay kinakailangang magsumite ng mga ulat sa elektronikong paraan.

Mga kakaiba ng pagbabayad ng buwis sa kita ng mga legal na entity

Ang mga kumpanyang naglilipat ng mga buwis sa kita sa treasury ng estado ay ang pangunahing pinagmumulan ng kita na nagdaragdag sa badyet ng distrito. Ang mga natanggap na pondo ay ipinamamahagi sa mga klinika, institusyong pang-edukasyon at iba pang organisasyong pambadyet.

Ang pangkalahatang rate ay katumbas ng 20%. Ang ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang maglapat ng pinababang rate alinsunod sa may-katuturang desisyon ng mga awtoridad sa pambatasan. Limitahan ang limitasyon pagbaba - 12.5%.

Mga tampok ng pagbubuwis ng mga legal na entity:

1. Ang 20% ​​rate ay hindi nalalapat sa mga kumpanya na ang mga aktibidad ay nauugnay sa pagkuha ng mga hydrocarbon sa malayo sa pampang na rehiyon, at sa mga organisasyon na kumokontrol sa kita ng mga dayuhang kumpanya.
2. Sa rate na hindi bababa sa 12.5%, ang mga nagbabayad ng buwis na hindi nangangailangan ng karagdagang suporta mula sa gobyerno sa anyo ng mga subsidyo, halimbawa, ay kinakailangang maglipat ng mga pondo.
3. Hindi hihigit sa 12.5% ​​ng kita na natanggap ay binabayaran ng mga kumpanyang matatagpuan sa espesyal mga sonang pang-ekonomiya.

Bilang karagdagan sa pangunahing rate, ang mga espesyal na rate ay binuo na nauugnay sa ilang mga organisasyon, tulad ng medikal at institusyong pang-edukasyon, mga kumpanyang pang-agrikultura at pangisdaan, mga kalahok sa mga proyekto sa pamumuhunan sa rehiyon, mga advanced na negosyo at serbisyong panlipunan.

Pagkawala ng buwis sa kita sa 2017 - 2010

Ang isang magandang karagdagan sa 50% na limitasyon ay ang kakayahang magdala ng mga pagkalugi sa hinaharap nang walang mga paghihigpit sa oras.

Hanggang sa unang bahagi ng 2017, walang limitasyon sa porsyento. May karapatan ang mga organisasyon na i-reset ang NB para sa tubo dahil sa mga nakaraang pagkalugi. Gayunpaman, ang posibilidad ng write-off ay ibinigay lamang sa loob ng 10 taon. Ang mga bagong tuntunin ay nalalapat sa mga pagkalugi na natanggap simula noong 2007.

Halimbawa:

• ang kita ng organisasyon para sa 2017 ay 450,000 rubles;
• hindi nakasulat na pagkawala para sa 2010 - 680,000 rubles.

Talahanayan 4. Pagbawas ng base ng buwis

Mga pagbabago tungkol sa buwis sa kita

Isinasaalang-alang na mula noong 01/01/2017 mayroong isang bilang ng mga makabuluhang pagbabago sa batas sa buwis ng Russian Federation, dapat nating isaalang-alang nang detalyado ang mga pangunahing punto.

Ang mga pangunahing pagbabago ay nakaapekto sa mga sumusunod na posisyon:

1. Ang halaga ng inilipat na pagkalugi ay limitado: hindi pinapayagang bawasan ang mga halaga ng pagkalugi na natamo sa mga nakaraang panahon ng higit sa 50%.
2. Ang 10-taong limitasyon sa pagdadala ng mga pagkalugi sa pasulong na nangyari sa mga naunang panahon ay inalis na.
3. Sa halip na karaniwang 3% at 17%, ang pamamahagi ng mga pondo ay isinasagawa sa ratio na 2% at 18%.
4. Ang kinokontrol na utang ay kinakalkula batay sa isang hanay ng mga pautang.
5. Ang mga pondong ginastos kaugnay sa pagtatasa ng mga kwalipikasyon ng mga empleyado ay pinapayagang isama sa mga gastos.
6. Nilikha bagong OKOF, na nagtatakda ng modernisadong pag-uuri ng mga fixed asset.
7. Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng mga multa kapag nagbabayad ng mga atraso ay nagbago sa direksyon ng pagtaas ng mga bayarin.

Kapag naghahanda ng mga ulat, dapat isaalang-alang ang mga pagbabagong ito sa buwis.

Video - Pagkalkula at pagbabayad ng corporate income tax

Mula 2020 kabanata 25 Tax Code(NK) Ang Russian Federation ay sumailalim sa mga pagbabago. Pinalawak ng mga mambabatas ang listahan ng kita kung saan hindi sinisingil ang interes. Basahin ang tungkol sa mga pangunahing inobasyon at isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa artikulo.

Art. Inaayos ng 284 ng Tax Code ang kasalukuyang rate ng buwis sa kita sa 2020. Ito ay 20%, kung saan ang 17% ay inililipat sa badyet ng nasasakupang entidad ng Russian Federation, at 3% sa kabang-yaman ng pederasyon. Magkakaroon ng bisa ang dibisyong ito hanggang 2024.

Listahan ng mga nagbabayad ng buwis:

Mayroon ding kagustuhan at tumaas na mga rate ng buwis sa kita sa 2020 para sa mga legal na entity:

Mula 2020, nalalapat din ang zero rate sa mga organisasyon:

• Na itinalaga ang katayuan ng isang regional operator para sa pamamahala ng municipal solid waste (clause 1.12 ng Artikulo 284 ng Tax Code na sinususugan ng Batas Blg. 211-FZ ng Hulyo 26, 2019). Kung mayroong batas sa rehiyon na nagpapahiwatig ng mga ganitong kondisyon.
• Mga museo, sinehan, aklatan, ang mga nagtatag nito ay mga constituent entity ng Russian Federation o mga munisipalidad (Artikulo 284.8 ng Tax Code na sinususugan ng Batas Blg. 210-FZ ng Hulyo 26, 2019). Kondisyon: ang kita mula sa mga aktibidad na kasama sa listahan ng mga uri ng kultural na aktibidad ay bumubuo ng hindi bababa sa 90 porsiyento ng kabuuang kita. Kalkulahin ang parehong mga tagapagpahiwatig ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 N.

Ang mga deadline para sa paghahain ng mga ulat sa buwis sa kita sa 2020 ay itinakda tulad ng sumusunod:

• para sa nakaraang taon - bago ang Marso 28 ng kasalukuyang taon (halimbawa, para sa taunang kita sa 2019, ang deklarasyon ay isinumite bago ang Marso 30, 2019, dahil ang Marso 28 ay bumagsak sa isang day off);
• kapag naglilipat ng pera quarterly - sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng pagtatapos ng quarter (halimbawa, para sa 1st quarter ng 2020, dapat kang mag-ulat bago ang Abril 28 kasama);
• para sa buwanang pagbabayad - hanggang ika-28 ng bawat buwan (halimbawa, ang interes para sa Enero ay binabayaran hanggang Pebrero 28).

Ang kasalukuyang sample na income tax return sa 2019 para sa isang LLC ay nakalagay sa Order No. ММВ-7-3/572@ ng Federal Tax Service ng Russian Federation, na pinagtibay noong Oktubre 19, 2016.

Mga pagbabago sa batas sa buwis sa kita ng LLC

Sa ch. Pinalawak ng 25 Tax Codes ang listahan ng mga gastos na maaaring gamitin upang bawasan ang buwis ng estado:

Mula noong 2019, ang buwis sa kita ng LLC sa OSNO ay hindi napapailalim sa:

1. Pagbabalik ng isang bahagi mula sa awtorisadong kapital ng ibang kumpanya. Halimbawa, kung ang organisasyon ang nagtatag legal na entidad, ngunit pagkatapos ay iniwan ang mga kalahok, ibinalik ang kontribusyon sa kanyang sarili, kung gayon ang bahagi ay hindi ituturing na kita;
2. Mga subsidyo ng gobyerno na ginamit ng kumpanya upang mabayaran ang bahagi ng mga gastos nito (ang listahan ay tinukoy sa Artikulo 270 ng Tax Code, kasama ng mga ito, halimbawa, ang aktwal na mga gastos ng mga negosyo para sa pagbabayad ng mga multa, pagbibigay ng mga bonus sa mga empleyado, pagbabayad ng mga bayarin sa kapaligiran, atbp.);
3. Natanggap na pera bilang resulta ng muling pagtatayo o paglipat ng mga fixed asset na pagmamay-ari ng estado o munisipal na institusyon.

Ipinapaalala namin sa iyo na ang buwis sa kita ng isang organisasyon ay maaaring bawasan sa pamamagitan ng paggastos sa:

• halaga ng mga pagbabayad sahod mga empleyado;
• pagbabawas ng pamumura;
• upa;
• pagbili ng mga hilaw na materyales;
• mga legal na gastos (kabilang ang pagbabayad para sa legal na representasyon);
• mga gastos sa pagbili ng mga programa at database ng computer;
• ang halaga ng naipon na interes sa mga utang;
• ang halaga ng bayad para sa mga advanced na kurso sa pagsasanay para sa mga empleyado;
• mga gastos sa advertising para sa buwis sa kita (hindi hihigit sa 1% ng kita ng negosyo);
• mga gastos para sa mga aktibidad sa pananaliksik;
• pagbabayad ng mga premium ng insurance.

Hindi isinasaalang-alang para sa pagbubuwis (Artikulo 251 ng Tax Code):

• paunang bayad sa ilalim ng mga kontrata;
• paglilipat sa awtorisadong kapital;
• deposito o pangako;
• mga komisyon;
• pagtanggal ng mga utang.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis sa kita at VAT ay bale-wala pagdating sa pagkalkula ng halaga ng tungkulin ng pamahalaan na babayaran. Ito ay isang masalimuot na proseso kung saan ang mga gastos at kita lamang na mayroong dokumentaryong ebidensya ang pinapayagang isaalang-alang. Upang maiwasan ang mga pagkakamali, ipinapayo namin sa iyo na i-outsource ang trabaho sa pagkalkula ng buwis sa iyong departamento ng accounting.

Halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita ng kumpanya

Isang halimbawa ng pagkalkula ng halaga ng buwis ng estado:

Ang Solovey LLC ay nakikibahagi sa paggawa ng mga materyales sa gusali. Sa 2018 ang organisasyon:

• nagbebenta ng mga materyales sa pagtatayo para sa 1.2 milyong rubles. (VAT - 200 libong rubles);
• nakatanggap ng pautang mula sa isang bangko sa halagang 700 libong rubles, kung saan binayaran niya ang 35 libong porsyento sa taon;
• depreciated na ari-arian ng 20 libong rubles;
• binili ang mga hilaw na materyales sa halagang 400 libong rubles;
• inilipat ang suweldo ng 300 libong rubles sa mga empleyado. + mga premium ng insurance para sa kanila 30 libong rubles.

Noong 2017, ang kumpanya ay nagdusa ng pagkawala ng 50 libong rubles.

Ang halaga ng pautang ay 700 libong rubles. ay hindi itinuturing na kita. Hindi rin isinasaalang-alang ang 20% ​​VAT sa mga benta. Ang kabuuang kita ay umabot sa 1 milyong rubles.

Gumagamit kami ng mga pagbabawas:

1,000,000 – 35,000 – 20,000 – 400,000 – 330,000 = 215,000 rubles.

Dito, 3% ang binabayaran sa pederal na badyet:

215,000 * 0.03 = 6,450 rubles.

At 17% – sa rehiyon:

215,000 * 0.17 = 36,550 kuskusin.

Kabuuang halaga ng buwis:

36,550 + 6,450 = 43,000 kuskusin.

Para sa maliliit na balita sa negosyo, naglunsad kami ng isang espesyal na channel sa Telegram at mga grupo sa