Indikasyon ng presyo sa kontrata kasama ang VAT sa pinasimpleng anyo. Ano ang panganib ng maling VAT sa isang invoice ng pagbabayad para sa mga gumagamit ng espesyal na rehimen? May error sa halaga ng VAT sa kontrata

Ang posisyong itinakda sa Ruling ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2017 No. 305-KG17-18336 sa kaso No. A40-250426/2016 ay makakatulong sa mga nagbabayad ng buwis na maiwasan ang mga pagkakamali kapag kinakalkula ang badyet ng VAT. Ang isang pagtatalo sa buwis ay lumitaw dahil sa mga sumusunod na pangyayari. Nagbenta ang kumpanya ng mga apartment batay sa mga kasunduan sa pagbili at pagbebenta mga indibidwal, kasama ang VAT sa presyo at pagbibigay ng mga invoice sa mga mamimili na may nakalaan na halaga ng buwis. Ang VAT ay tinasa para sa pagbabayad sa badyet (na sinasalamin sa mga tax return). Nang maglaon, nagsumite ang kumpanya ng "paglilinaw" sa Federal Tax Service, na binabawasan ang halaga ng buwis na babayaran kumpara sa unang deklarasyon. Nagpasya ang inspektorate na labag sa batas na binawasan ng organisasyon ang halaga ng mga pananagutan sa buwis nito.

Ang huli ay pumunta sa korte, na pinagtatalunan ang kanyang mga aksyon tulad ng sumusunod:

ayon sa mga talata. 22 sugnay 3 sining. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga gusali ng tirahan, mga lugar ng tirahan, pati na rin ang mga pagbabahagi sa kanila ay hindi kasama sa pagbubuwis;

sa mga resibo ng pera at mga order sa pagbabayad, ang presyo ng mga apartment na ibinebenta ay ipinahiwatig nang walang VAT;

sa pamamagitan ng pagkalkula ng VAT sa mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis at pag-isyu ng mga invoice na nagha-highlight sa halaga ng VAT, nagkamali ang organisasyon;

Upang maitama ito, ang mga invoice na dati nang inisyu sa mga mamimili ng apartment ay kinansela, ang mga liham ay ipinadala sa mga mamimili ng apartment, at ang isang na-update ay isinumite sa inspeksyon;

pagwawasto ng mga error sa pamamagitan ng mekanismo para sa pagsusumite ng na-update pagbabalik ng buwis itinatadhana sa Art. 54 at 81 ng Tax Code ng Russian Federation.

Matapos isaalang-alang ang hindi pagkakaunawaan sa buwis, kinilala ng mga arbitrator ang mga aksyon ng inspektorate bilang legal, na nagbibigay-katwiran sa kanilang opinyon tulad ng sumusunod (tingnan ang Resolusyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Hulyo 20, 2017 No. 09AP-28269/2017 sa kaso No. A40- 250426/16).

Ang pag-isyu ng isang invoice sa mamimili na nagpapakita ng halaga ng buwis sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga operasyon para sa pagbebenta na hindi napapailalim sa pagbubuwis, ay nangangailangan ng obligasyon na magbayad ng VAT sa badyet (sugnay 5 ng artikulo 173 ng ang Tax Code ng Russian Federation, clause 6 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 05/30/2014 No. 33). Kinumpirma ng mga indibidwal (mga bumibili ng mga apartment) na ang pagbabayad para sa mga apartment ay ginawa nila kasama ang VAT, iyon ay, alinsunod sa mga tuntunin ng mga natapos na kontrata. Kaya, sa pamamagitan ng pag-iipon ng VAT para sa pagbabayad sa badyet at pagpapakita ng halaga ng buwis sa pangunahing deklarasyon, natupad ng kumpanya ang mga obligasyong itinalaga dito ng Kabanata. 21 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagkakaroon ng konklusyon na ang isang pagkakamali ay nagawa, ang organisasyon ay hindi wastong natukoy ang mekanismo para sa pagwawasto nito.

Alinsunod sa talata 13 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag ang halaga ng mga kalakal na naibenta (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), ang mga inilipat na karapatan sa pag-aari (TRUIP) ay nagbabago pababa, ang nagbebenta ay may karapatan na. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng buwis na kinakalkula batay sa halaga ng TRUIP bago at pagkatapos ng naturang pagbabawas ay tinatanggap para sa bawas.

Para sa iyong kaalaman: ang pagbabawas ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong taon mula sa petsa ng pagbubuo ng invoice ng pagsasaayos.

Ang isang invoice ng pagsasaayos ay ibinibigay batay sa kaukulang pangunahing dokumento, ayon sa kung saan nagbabago ang halaga ng nabentang TRUIP.

Sa bisa ng sugnay 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang halaga ng TRUIP ay nagbabago, ang nagbebenta ay dapat mag-isyu ng isang invoice ng pagsasaayos sa mamimili nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo na binibilang mula sa petsa ng pagguhit ng mga dokumento na tinukoy sa sugnay 10 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa turn, ang sugnay 10 ng Art. Ang 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga pagbabawas ng halaga ng pagkakaiba ay ginawa:

nakabatay mga invoice sa pagsasaayos , ipinakita ng mga nagbebenta;

sa pagkakaroon ng kontrata, kasunduan, o iba pang pangunahing dokumento na nagpapatunay sa pahintulot (fact of notification) ng mamimili na baguhin ang halaga ng ipinadalang TRUIP.

Kaya, kung ang isang error ay natukoy sa pagpapahiwatig ng halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta, ang mekanismo para sa pagwawasto nito ay hindi nagbibigay para sa isang pagsasaayos ng base ng buwis, tulad ng ginawa sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang na-update na tax return, ngunit isang pahayag ng mga pagbabawas, napapailalim sa ilang mga kundisyon:

pag-isyu ng invoice ng pagsasaayos sa mamimili (sa halip na baligtarin ito, gaya ng ginawa ng nagbabayad ng buwis);

paggawa ng mga pagbabago sa kontrata (sa halip na magpadala ng unilateral na abiso sa mamimili, gaya ng ginawa ng nagbabayad ng buwis);

refund ng VAT sa bumibili (na, sa prinsipyo, hindi ginawa ng nagbabayad ng buwis).

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, kung ang mga nakitang error o distortion ay nauugnay sa mga nakaraang panahon (buwis, pag-uulat), ang base ng buwis at halaga ng buwis ay muling kinakalkula para sa panahon kung saan ginawa ang mga error na ito. Kasabay nito, si Art. 168, 169, 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatag ng isang espesyal, naiiba sa karaniwang itinatag, na pamamaraan para sa pagpapakita ng mga invoice ng pagsasaayos na inisyu kaugnay ng mga pagbabago sa halaga ng mga naipadalang kalakal: sa sandaling lumitaw ang karapatang ibawas ay ang petsa na sumang-ayon ang mga partido sa ligal na relasyon ng mga binagong karapatan at obligasyon sa mga dokumento ng pagsasaayos ( petsa ng kanilang paghahanda at pagpirma).

Walang ibang mekanismo para sa pagkakaloob ng ch. 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay, kabilang ang mekanismo na ginagamit ng nagbabayad ng buwis para sa pagkansela ng mga invoice at pagbabago ng laki ng base ng buwis at ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite ng na-update na deklarasyon.

Kapag mayroong kumpetisyon sa pagitan ng dalawang pamantayan (pangkalahatan at espesyal), isang espesyal na pamantayan ang inilalapat, sa kasong ito - sugnay 10 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa mga kasunduan sa pagbili at pagbebenta, mga invoice, at mga pahayag ng saksi, ang halaga ng mga apartment ay binayaran ng mga mamimili, kasama ang VAT. Alinsunod dito, sa mga order ng pagbabayad at PKO, kasama rin sa halaga ng pagbabayad ang halaga ng buwis, sa kabila ng pagkakaroon ng pariralang walang VAT. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang isang sanggunian sa mga dokumento ng pagbabayad ay hindi pinabulaanan ang katotohanan na ang mga mamimili ay nagbayad ng VAT sa kumpanya bilang bahagi ng presyo. Ang mga halaga ng buwis ay hindi na-refund sa mga indibidwal.

Ang pagpapadala ng mga abiso sa mga mamimili tungkol sa pagkansela ng mga invoice ay sumasalungat sa parehong mga tuntunin ng mga kontrata (ang mga pagbabago at pagdaragdag sa kontrata ay itinuturing na wasto kung sila ay ginawa sa pamamagitan ng pagsulat at nilagdaan ng mga awtorisadong kinatawan ng mga partido) at ang mga probisyon ng Civil Code (Artikulo 309 , 452, 549, 550, 554, 555, 558).

Tandaan: batay sa mga probisyon ng Ch. 21 ng Tax Code ng Russian Federation at Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137, kapag ang halaga ng kontrata ay nagbago, ang nagbabayad ng buwis ay dapat mag-isyu ng mga invoice sa pagsasaayos, at hindi kanselahin ang orihinal na ibinigay na mga invoice. Ang pagkansela ng mga invoice ay hindi ibinigay para sa alinman sa Tax Code o iba pang pambatasan.

Bilang resulta, napagpasyahan ng mga arbitrator na labag sa batas na binawasan ng nagbabayad ng buwis ang base ng VAT. Mahalaga na ang tatlong korte ay nagkakaisa, at ang hukom ng Korte Suprema ng Russian Federation ay walang nakitang batayan para sa paglipat ng kaso para sa pagsusuri.

Mahalaga rin na ang posisyon na ito ay nalalapat hindi lamang sa mga operasyon para sa pagbebenta ng mga apartment, kundi pati na rin sa iba pang mga uri ng TRUIP na pinangalanan sa Art. 149 "Mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis) ng Tax Code ng Russian Federation.

Kailangan bang ipahiwatig ang halaga ng VAT sa mga numero (at mas mabuti sa mga salita) sa isang kontrata sa trabaho? Iginigiit ng matigas ang ulo na customer sa kanyang bersyon ng kontrata, na naglalaman ng sumusunod na parirala: "Kasama ang VAT 18% sa presyo ng kontrata," at iyon lang, nang wala ang numerical na halaga nito. Katanggap-tanggap ba ito?

Oo, dapat ipahiwatig ng kontrata ang halaga ng VAT sa mga numero. Ang obligasyong ito ay binaybay sa talata 1 ng Artikulo 168 Tax Code RF. Alinsunod sa custom na negosyo, ang halaga ay unang ipinahiwatig sa digital form, at pagkatapos ay sa mga salita na may malaking titik.

Ang parirala ay dapat na ang mga sumusunod: ang presyo (gastos) ng trabaho sa ilalim ng kontratang ito ay _________ (ipahiwatig ang halaga sa mga numero at salita) rubles. at kasama ang VAT 18% sa halagang ____________ (ipahiwatig ang halaga sa mga numero at salita) rubles."

Katuwiran

Pagbubuwis

Paano tama ang pagkalkula o pagbabawas ng VAT kung hindi ito nabanggit sa kontrata o naipahiwatig nang hindi tama

Victoria PETROVA, eksperto ng magazine na "Glavbukh"

Paano makakatulong ang artikulong ito: Ikaw ang magpapasya kung aling kurso ng aksyon ang pipiliin kung may paghahalo sa VAT sa kontrata. Naglalaman ang artikulo ng mga tip para sa parehong mga nagbebenta at mamimili.

Ano ang protektahan ka nito mula sa: Mula sa mga paghahabol sa buwis at mga hindi pagkakaunawaan sa mga katapat.

Kung ang iyong kumpanya ay pinasimple

Sa isip, dapat palaging malinaw na ipahiwatig ng kontrata ang halaga ng VAT na sisingilin ng supplier o, sa kabaligtaran, na walang ibinibigay na buwis. Ngunit sa pagsasagawa, hindi ito palaging nangyayari. Minsan ang mga partido ay pumipirma ng isang kasunduan nang hindi binibigyang pansin ang mga obligasyon sa buwis sa ilalim nito.

Sabihin nating ang mga tagapamahala o abogado ay kumuha ng karaniwang form ng kasunduan, ngunit nakalimutang kumunsulta sa departamento ng accounting - hindi lang nila nilinaw kung maglalaan ng VAT at sa anong rate. Bilang resulta, napagtanto mo na nagkamali ka sa buwis doon. At ngayon kailangan nating iwasto ang sitwasyon upang maisaalang-alang nang tama ang VAT. Huwag kang mag-alala. Papayuhan namin ang supplier at ang mamimili kung paano pinakamahusay na magpatuloy. Makakatulong din ang mga rekomendasyong ito pagdating sa mga serbisyo o rental.

Ipinahiwatig ng kontrata ang halagang hindi kasama ang VAT nang hindi sinasadya

Ipagpalagay natin na ang kontrata ay tumutukoy lamang sa halaga ng mga kalakal. Walang mga reserbasyon tungkol sa VAT. Ngunit lumalabas na sa katotohanan ay dapat mayroong halaga ng buwis. Sa pamamagitan ng paraan, ito ay nangyayari kung ang nagbebenta ay sigurado na siya ay may karapatan sa isang benepisyo. At sa paglaon ay lumalabas na hindi ito ganoon - sabihin, ang kondisyon para sa benepisyo ay hindi natutugunan.

Nakaranas ka na ba ng mga error sa VAT sa mga kontrata?

Pinagmulan: survey sa website na www.site

Kaya, nakikita mo na ang kontrata sa bumibili ay hindi kasama ang VAT, bagaman ito ay dapat. Kakailanganin mo pa ring singilin ang buwis na ito bilang karagdagan sa presyo ng mga kalakal. Ang obligasyon na inireseta sa talata 1 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi pa nakansela. Siyempre, ang perpektong opsyon ay iwasto ang kasunduan sa pamamagitan ng pagtaas ng halaga nito sa pamamagitan ng VAT. At kung ang bumibili ay naglipat na ng pera sa iyo para sa mga kalakal, hilingin sa kanya na magbayad ng karagdagang buwis.

Mahalagang detalye

Kung nakalimutan ng kontrata na ipahiwatig ang VAT, maaaring hingin ng supplier ang halagang ito mula sa mamimili bilang karagdagan sa presyo ng transaksyon.

Ngunit kung ang pamamahala ng iyong kumpanya ay hindi gustong makipagtalo sa mamimili, mayroon kang dalawa pang pagpipilian. Ang isa sa mga ito ay ang pagbabago ng kontrata, na itinatampok ang halaga ng VAT mula sa kabuuang halaga ng mga kalakal. Kung gayon ang mamimili ay hindi na kailangang magbayad ng anumang dagdag. Ngunit ang halaga ng iyong kita mula sa transaksyon ay, siyempre, ay bababa. Ibig sabihin, sa esensya, mahahanap mo muna ang halaga ng buwis sa tinantyang rate upang matukoy ang bagong presyo. At sa invoice, ipahiwatig ang karaniwang 18 porsyento.

Kung ang tagapamahala ay nasiyahan sa pagpipiliang ito, ang pagbabago ng presyo ay dapat na maitala sa karagdagang kasunduan. Ang isang halimbawa ng dokumentong ito ay ipinapakita sa ibaba.

Ngunit narito ang pangalawang posibleng opsyon - kung sakaling ang katapat ay hindi gustong pumirma ng anumang karagdagang mga kasunduan. Sisingilin mo ang VAT sa halaga sa ilalim ng kontrata at babayaran mo ito sa badyet mula sa iyong sariling mga pondo.

Sa kasamaang palad, hindi posibleng isama ang halaga ng naturang VAT sa mga gastos. Binigyang-diin ito ng mga opisyal sa isang liham mula sa Russian Ministry of Finance na may petsang Hunyo 7, 2008 No. 03-07-11/222.

Halimbawa: Paano isaalang-alang ang halaga ng VAT na hindi ipinakita ng supplier sa mamimili

Ang Contractor LLC ay nagkamali na ipinahiwatig sa kontrata ang halaga ng mga serbisyo sa halagang 152,000 rubles. hindi kasama ang VAT. Nagpasya ang direktor ng LLC na huwag kolektahin ang halaga ng VAT mula sa customer at bayaran ito sa kanyang sariling gastos. Samakatuwid, tinasa ng accountant ang buwis sa halagang 27,360 rubles. (RUB 152,000 ? 18%). Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, hindi isinama ng accountant ang halagang ito ng VAT sa mga gastos. Ginawa niya ang sumusunod na entry sa accounting:

DEBIT 91 subaccount "Iba pang gastos" CREDIT 68 subaccount "Mga pagkalkula ng VAT"
- 27,360 kuskusin. - Sinisingil ang VAT sa pagbebenta ng mga kalakal.

Mabilis na punan ang isang invoice gamit ang serbisyong "Talking Invoice".

Kung sisingilin ka ng counterparty ng VAT sa itaas ng presyo ng kontrata at hindi tututol ang iyong pamamahala na magbayad ng karagdagang buwis, madali mong mababawas ang halagang ito. Pagkatapos ng lahat, ang nagbebenta ay magbibigay sa iyo ng isang invoice, kung saan ang buwis ay ilalaan ayon sa lahat ng mga patakaran.

Ngayon, ipagpalagay natin na binago mo at ng supplier ang mga tuntunin ng kontrata, na inaalis ang VAT sa halaga ng mga kalakal. Ngunit sa sandaling ito naipadala na ng counterparty ang mga produkto sa iyo at nagawa mong ibenta ang mga ito. Pagkatapos ay kakailanganin mong bawasan ang halaga ng mga kalakal, na dati nang isinasaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Natanggap mo ba ang mga kalakal pagkatapos mong lagdaan ang kasunduan sa pagbabago ng presyo? Hindi mo kailangang iwasto ang anuman - ginagamit mo ang mga gamit at materyales ayon sa mga dokumento.

Buweno, kung nagpasya ang katapat na magbayad ng VAT sa gastos ng sarili nitong mga pondo, hindi mo ililipat ang halagang ito sa kanya. At kung gayon, wala kang karapatang magbawas ng buwis.

Ano ang gagawin kung ang iyong organisasyon ay isang mamimili

Sabihin nating lumalabas na ang iyong kumpanya ay pumasok sa isang kasunduan sa isang simplifier. Ngunit sa kabila nito, binabanggit sa teksto ng kasunduan ang VAT.

Hindi alintana kung muling isulat ng mga partido ang kundisyon o hindi, hindi ka makakapag-claim ng bawas. Kahit na mag-isyu ang katapat sa iyo ng invoice na may buwis (!). Pagkatapos ng lahat, bibigyan ka niya ng VAT nang labag sa batas, at samakatuwid, ayon sa mga awtoridad sa buwis, hindi mo magagamit ang bawas.

Ang parehong naaangkop sa sitwasyon kapag ang counterparty ay nagsumite ng VAT sa isang preferential na transaksyon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 15, 2009 No. 3-1-10/501@). Bagaman kung handa ka nang makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis, ang pagbawas ay maaaring ipagtanggol sa korte.

Sa pangkalahatan, para matiyak mong legal na sinisingil ka ng counterparty ng VAT, ipinapayo namin sa iyo na agad na malaman kung alin rehimen ng buwis nag-apply siya. Upang gawin ito, maaari kang makatanggap ng liham kung saan kinukumpirma ng supplier na nagbabayad siya ng mga buwis sa ilalim ng pangkalahatang sistema, at mga kopya ng mga cover sheet ng kanyang VAT at income tax return. O kaya mail ng impormasyon ayon sa form No. 26.2-7, kung ang partner ay nasa pinasimpleng batayan.

Mahalaga rin na suriin kung ang mga kalakal, trabaho o serbisyo ay hindi nabubuwisan. Kwalipikado ba ang mga kalakal para sa exemption, ngunit ang kontrata ay may kasamang halaga ng VAT? Tingnan sa supplier kung bakit nila isinama ang buwis sa presyo ng kontrata. Ito ay maaaring mangyari kung ang kasosyo ay hindi nakakatugon sa lahat ng kinakailangang mga kinakailangan upang makinabang mula sa benepisyo. Sabihin na nating walang lisensya.

Mahalagang detalye

Suriin kung ang mga kalakal, gawa, o serbisyo na iyong binibili ay kasama sa listahan ng mga kagustuhang benepisyo. Kung ito ang kaso, dapat walang halaga ng VAT sa kasunduan.

Ngunit pagkatapos ay magiging mas ligtas na hindi pumasok sa isang kasunduan sa kanya sa lahat. Upang hindi ibawas ng mga inspektor ng buwis ang iyong mga gastos para sa transaksyong ito.

O sadyang hindi sinasamantala ng supplier ang tax break. Totoo, ito ay posible lamang para sa mga benepisyong tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 149 ng Kodigo. Kung ito ang kaso, humiling ng kopya ng aplikasyon ng waiver mula sa katapat.

Paano dapat makitungo ang nagbebenta at bumibili sa VAT kung may pagkakamali tungkol sa buwis na ito sa kasunduan?

Naglalaman ang kontrata ng maling rate ng VAT

Narito ang isa pang sitwasyon. Ang kontrata ay naglalaman ng karaniwang rate ng VAT na 18 porsyento. Ngunit sa katotohanan ito ay dapat na 10 porsiyento. O vice versa. Tingnan natin kung paano tama ang pagsingil ng buwis sa supplier at kung paano ito ibabawas para sa bibili.

Ano ang gagawin kung ang iyong kumpanya ay isang supplier

Ang rate ng VAT ay depende sa uri ng mga produkto, gawa o serbisyo. At, siyempre, hindi mo ito maaaring baguhin nang basta-basta. Samakatuwid, kahit na may error sa kontrata, ipahiwatig ang tamang rate ng VAT sa invoice.

Mas mabuting gumawa ng mga pagbabago sa kontrata. Kung hindi, maaari kang magkaroon ng utang na buwis. Kung, sabihin nating, sa halip na 18 porsiyento, kinakalkula mo ang buwis sa rate na 10 porsiyento.

Ano ang gagawin kung ang iyong organisasyon ay isang mamimili

Mas mabuti para sa iyong kumpanya, bilang isang mamimili, na tiyakin na ang tagapagtustos ay nag-aayos ng rate ng buwis sa ilalim ng kontrata. Ibig sabihin, sinulat ko ang hinihingi ng batas.

Gayundin, tingnan kung ang supplier ay nagbibigay sa iyo ng isang invoice na may tamang rate ng VAT. Ito ang tanging paraan na maaari mong i-claim ang input tax bilang isang bawas. Pagkatapos ng lahat, ang hindi kawastuhan sa mga detalye tulad ng rate ng buwis ay makabuluhan (sugnay 2 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dagdag pa, dahil sa ganoong error, babayaran mo ang supplier nang higit sa inaasahan. Ito ay kung ang kontrata ay tumutukoy ng mas mataas na rate kaysa sa itinatag para sa mga kalakal na ito sa Artikulo 164 ng Kodigo.

Tumanggi ba ang supplier na itama ang invoice? Sa kasong ito, huwag itala ang dokumentong ito sa aklat ng pagbili.

Ang pangunahing bagay na dapat tandaan

1 Kung nagkamali ang kontrata na ibinigay lamang ang halaga ng mga kalakal nang walang VAT, hihilingin ng mga controller na singilin ang buwis na lampas sa presyo ng transaksyon. Samakatuwid, mas mahusay na muling isulat ang mga tuntunin ng kontrata.

2 Hindi ka makakapag-claim ng bawas sa isang invoice na nagpapakita ng maling rate ng buwis.

Kapag nagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), hindi naglaan ng VAT ang organisasyon order ng pagbabayad. Posible bang ibawas ang VAT sa kasong ito? At paano maiiwasan ang mga kontrobersyal na sitwasyon sa hinaharap?

A.S. Elin, auditor

Apat na tuntunin ng pagmamarka

Ang Tax Code ay naglalagay ng apat na kundisyon, kung sabay-sabay na matugunan, ang VAT ay maaaring ibawas. Paalalahanan natin sila:

1) mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay tinatanggap ng nagbabayad ng buwis para sa accounting (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation);

2) ang halaga ng VAT ay aktwal na binayaran sa supplier ng mga kalakal (gawa, serbisyo) (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation);

3) ang mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo) ay inilaan upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT (sugnay 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation);

4) mayroong isang maayos na naisakatuparan na invoice ng supplier, mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na pagbabayad ng mga halaga ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng iba pang mga kondisyon para sa paggamit ng mga pagbabawas. Ngunit sa parehong oras, ang bawat isa sa mga kundisyong ito ay may isang tiyak na mekanismo ng pagpapatupad. Halimbawa, ang katotohanan na ang mga kalakal ay nakarehistro ay nakumpirma sa pamamagitan ng pagmuni-muni ng kanilang halaga sa debit ng account 41 "Mga Kalakal" at ang kredito ng account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista". Ang halaga ng input VAT na nauugnay sa mga produktong ito ay dapat na itala bilang isang debit sa account 19 "VAT sa mga nakuhang asset" at isang credit sa account 60.

Ano ang nagpapatunay na ang halaga ng VAT ay aktwal na nabayaran sa supplier? Una sa lahat, mga dokumento sa pagbabayad na nagpapahiwatig ng pagbabayad ng utang para sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo). At tulad ng ipinapakita ng kasanayan, kapag nagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis, hinihiling ng mga awtoridad sa regulasyon ang mga organisasyon na ibawas ang VAT upang ang halaga ng VAT sa mga dokumento ng pagbabayad ay na-highlight bilang isang hiwalay na linya. Gaano kalehitimo ang gayong kahilingan?

Inilaan ang VAT!

Sa karamihan ng mga kaso, ang mga pagbabayad sa mga supplier ay ginagawa sa cashless form. Ang mga patakaran para sa mga hindi cash na pagbabayad ay kinokontrol ng bangko sentral RF.

Kaya, sa isang order ng pagbabayad, kapag pinupunan ang patlang na "Layunin ng pagbabayad", kinakailangang i-highlight ang buwis (VAT) na babayaran sa isang hiwalay na linya, kung hindi, dapat mayroong indikasyon na hindi binabayaran ang buwis. Ang kinakailangang ito ay itinatag ng subparagraph "h" ng talata 2.10 ng Mga Regulasyon ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang 10/03/02 No. 2-p "Sa mga pagbabayad na hindi cash", gaya ng binago noong 03.03.03. Alalahanin natin na ang bagong bersyon ng Mga Regulasyon ay nagsimula noong Hunyo 1, 2003; pinanatili nito ang obligasyon na ipakita ang halaga ng VAT sa field na "Layunin ng pagbabayad".

Ang isang katulad na kinakailangan ay itinatag para sa paghahanda ng mga dokumento ng pera. Ayon sa resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 18, 1998 No. 88, sa cash receipt order sa linyang "kabilang" ang halaga ng VAT ay ipinahiwatig, na naitala sa mga numero, at kung ang mga produkto (gumagana , mga serbisyo) ay hindi binubuwisan, ang entry na "walang buwis" ay ginawa (VAT)".

Tulad ng nakikita mo, ang mga kinakailangan mga awtoridad sa buwis hindi walang batayan. Nagmula sila sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga dokumento sa pagbabayad.

Ngunit ano ang gagawin kung ang accountant, sa araw-araw na pagmamadali, ay hindi na-highlight ang halaga ng VAT sa order ng pagbabayad? Posible bang i-offset ang buwis, dahil talagang binayaran ito sa supplier?

Korte at kaso

Hindi pa nagtagal, ang Federal Arbitration Court ng Northwestern District ay naglabas ng desisyon sa legalidad ng pagbabawas ng VAT ng isang nagbabayad ng buwis na ang mga dokumento sa pagbabayad ay walang mga talaan ng VAT o maling ipinahiwatig na "walang VAT" o "hindi napapailalim sa VAT" (pagpapasya ng Federal Arbitration Court ng Northwestern district na may petsang Enero 24, 2003 sa kaso No. A56-17326/02). Ang mga pamantayan ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng anumang indikasyon na ang hindi pag-highlight ng halaga ng VAT bilang isang hiwalay na linya sa mga order sa pagbabayad ay nag-aalis sa nagbabayad ng buwis ng karapatang mag-aplay mga bawas sa buwis. Ipinahiwatig ng korte na upang mailapat ang bawas, sapat na upang i-highlight ang halaga ng VAT sa invoice. Kaya, ang isang pagkakamali na ginawa sa pagpapatupad ng mga order sa pagbabayad ay hindi maaaring mag-alis ng karapatan ng nagbabayad ng buwis na mag-aplay ng mga pagbabawas sa buwis kung napatunayan na siya ay talagang nagbayad ng mga halaga ng buwis sa mga nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Mas mabuting ayusin ito

Nais kong agad na bigyan ng babala ang mga organisasyon na, sa pagiging pamilyar sa desisyon ng hukuman na tinalakay sa itaas, ay hindi maglalaan ng VAT sa mga pagbabayad. Sa aming opinyon, hindi ito nagkakahalaga ng paggawa!

Una, isinasaalang-alang at gumawa ng desisyon ang korte sa isang partikular na kaso. At ito ay hindi isang katotohanan na kung makikita mo ang iyong sarili sa parehong sitwasyon, higit na mas mababa sa ibang rehiyon, ang hukuman ay gagawa ng katulad na desisyon sa iyong pabor.

Pangalawa, ang pagkakasunud-sunod ng pagpaparehistro pangunahing mga dokumento kinokontrol sa antas ng mga by-law at organisasyon ay kinakailangang sundin ang mga tagubilin sa dokumentasyon transaksyon sa negosyo.

Kung hindi mo sinasadyang napalampas ang isang pagbabayad kung saan hindi naka-highlight ang VAT, mas mainam na itama ang error na ito nang hindi naghihintay ng isang pulong sa inspektor ng buwis. Upang gawin ito, sumulat lamang ng liham sa servicing bank tungkol sa pagbabago ng layunin ng pagbabayad. Mas mainam na ilakip ang pangalawang kopya ng liham na may marka ng bangko sa order ng pagbabayad, na maling hindi nagpahiwatig ng halaga ng VAT. At mula sa sandaling ito maaari naming ipagpalagay na ang iyong order sa pagbabayad ay inisyu alinsunod sa mga kinakailangan ng Central Bank ng Russian Federation.

Kung ang VAT ay hindi naka-highlight sa resibo para sa papasok cash order, at ikaw ay tatanggap ng VAT para sa bawas, ito ay nagkakahalaga ng paghiling sa iyong katapat na palitan ito. Kung hindi, kailangan mong ipagtanggol ang iyong posisyon sa korte.

Sapat na ba ang isang sulat? e-mail nang walang buhay na selyo at lagda kapag binabago ang layunin ng pagbabayad, ipapaliwanag ng artikulo kung ano ang gagawin kung ang katapat ay hindi naglaan ng VAT sa slip ng pagbabayad.

Tanong: Nagpakita kami ng isang pakete ng mga dokumento sa kliyente kasama ang VAT. Binayaran niya ang invoice, ngunit walang VAT, at nagpadala ng email tungkol sa pagbabago ng layunin ng pagbabayad, kung saan ipinahiwatig niya ang halaga kasama ang VAT. Humiling kami ng pagbabago sa layunin ng pagbabayad upang mag-isyu ng sulat sa pamamagitan ng bangko. Na kanilang tinanggihan. Nais kong malaman para sa aming kumpanya (nagbebenta) na ang isang e-mail na sulat na walang live na selyo at pirma ay sapat; kung hindi, pagkatapos ay ipahiwatig ang dahilan ng pagpapadala ng naturang sulat sa pamamagitan ng bangko.

Sagot: Agad nating tandaan na ang isang liham na ipinadala ng katapat sa pamamagitan ng e-mail, nang walang naaangkop na lagda at selyo, ay walang puwersang pangdokumentaryo. Iyon ay, upang ang mga pagbabago sa layunin ng pagbabayad ay maituturing na wasto, ang katapat ay dapat magpadala sa iyo ng naturang sulat alinman sa papel, na may pirma at selyo, o sa sa elektronikong format, ngunit nilagdaan ng isang wastong elektronikong lagda ng pinuno ng katapat na organisasyon. Bilang karagdagan, magiging tama para sa counterparty na ipadala din ang liham na ito sa servicing bank.
Kasabay nito, para sa iyo, bilang isang supplier - isang nagbabayad ng VAT, ang kawalan ng naturang sulat ay hindi puno ng anuman. Na-highlight mo ang VAT sa mga dokumento nang legal, kinakalkula ang VAT sa oras at binayaran mo ito sa badyet. Ang katotohanan na ang mamimili ay hindi naglaan ng VAT sa order ng pagbabayad ay hindi makakaapekto sa iyong pagbubuwis sa (supplier) sa anumang paraan.

Ang VAT ay hindi kasama sa pagbabayad

Ano ang iyong panganib: Maaaring "alisin" ng mga inspektor ang halaga ng "input" na VAT. Alinsunod dito, maaaring singilin ng mga kumpanya ang karagdagang atraso, mga parusa at multa.

Kapag pinupunan ang isang order sa pagbabayad, kung minsan ang mga mamimili ay hindi nagsasaad ng VAT sa field na "Layunin ng pagbabayad" o kahit na nagpapahiwatig na ang halaga ay hindi kasama ang buwis. Bagama't sa katunayan ang pagbili ay napapailalim sa VAT sa pangkalahatang batayan. Paano itama ang gayong pagkakamali upang hindi maalis ng mga inspektor ang bawas? O baka ito ay ganap na napapabayaan kung sa lahat ng iba pang mga dokumento (invoice, tala sa paghahatid) ang VAT ay kinakalkula nang tama?

At ang parirala na ang halaga ay hindi kasama ang VAT ay katanggap-tanggap lamang kung ang buwis na ito ay hindi aktwal na kasama sa halaga ng paghahatid. Halimbawa, kung ang supplier ay nag-aplay ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ngunit ang kawalan ba ng VAT sa pagbabayad ay napakahalaga para sa bawas? Maingat nating basahin ang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, na partikular na nakatuon sa mga pagbabawas ng VAT.

Ang talata 2 ng Artikulo 171 ay nagsasaad: ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa kumpanya kapag bumili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay napapailalim sa mga pagbabawas. Sa kasong ito, ang batayan para sa pagbabawas ay ang invoice (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Mahalaga rin na ang pagbili ay naka-capitalize at inilaan para sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT.

Sa aming kaso, ang lahat ng mga kundisyong ito ay natutugunan. Pagkatapos ng lahat, binigyan ka ng supplier ng isang invoice at invoice, kung saan ang halaga ng VAT ay inilalaan nang tama. At ang katotohanan ng pagbabayad ng VAT, na, sa katunayan, ay nakumpirma ng order ng pagbabayad, sa kasalukuyan ay walang kabuluhan para sa pagbabawas ng buwis. Bilang karagdagan, sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation ay walang salita na upang ibawas ang VAT, kinakailangang ipahiwatig ang buwis bilang isang hiwalay na linya sa slip ng pagbabayad. Kaya ikaw, bilang isang mamimili, ay may lahat ng karapatan na bawasan ang kinakalkula na VAT sa pamamagitan ng halaga ng "input" na buwis sa mga naturang supply.

Kasabay nito, posible na sa panahon ng inspeksyon, ang mga inspektor ay makakahanap ng mali sa mga hindi wastong napunan ng mga pagbabayad. Samakatuwid, upang maiwasan ang kahit hypothetical na hindi pagkakasundo, ipinapayo namin sa iyo na gawin ito.

Gumawa ng liham sa anumang anyo sa iyong bangko, na nagsasaad ng tamang layunin ng pagbabayad. Magbigay ng isang kopya na may marka ng bangko sa iyong supplier, at itago ang pangalawa para sa iyong sarili. At kung habang pag-audit ng buwis Kung may anumang mga tanong na lumitaw, magkakaroon ka ng kumpirmasyon na ang error ay naitama.

1. AO-1. Paunang ulat
2. Letter of Credit
3. Order ng pagbabayad
4. Mga cash order
5. Cash book
6. Form ng resibo sa pagbebenta
7. Reconciliation Act

1. Journal ng pagpaparehistro ng mga dokumento ng cash
2. Anunsyo para sa pagbabayad ng cash
3. Order ng pagbabayad
4. Kahilingan sa pagbabayad
5. Cash book
6. Mga dokumento para sa KKM accounting
7. Order ng koleksyon

Tanong sagot

Nag-subscribe ang organisasyon para sa unang kalahati ng 2011.

sa magazine na "Chief Accountant". Ang subscription ay binayaran sa pamamagitan ng bank transfer. Kapag nag-isyu ng payment order noong Nobyembre 2010

Ang accountant ay nagkamali na hindi nagsaad ng halaga ng VAT mula sa halaga ng subscription, na inilaan sa invoice para sa subscription.

Ang VAT ay ibinabawas sa mga periodical na binili sa pamamagitan ng subscription batay sa mga dokumento sa pagbabayad.

Gumagamit ka ng lumang bersyon ng browser!

Minsan, nang hindi sinasadya, nagbabayad ang mga customer para sa mga kalakal, na nagha-highlight ng VAT (ipahiwatig sa layunin ng pagbabayad sa order ng pagbabayad: kasama ang VAT 18%, ganoon at ganoong halaga).

Gaano ba ito kalaki ang pagkakamali? Dapat ba naming hilingin sa aming mga kliyente na ayusin ang error na ito at paano? Sagot: Para sa isang organisasyong nagtatrabaho sa isang pinasimpleng batayan, napakahalaga kung ang isang invoice at isang pagsasara na dokumento (gawain, invoice) ay naibigay na may VAT.

VAT sa mga order sa pagbabayad

Halimbawa:

“Pagbabayad ayon sa invoice No. 1 na may petsang Enero 11, 2012, kasama ang VAT 18000-00”

Hindi ipinahiwatig ng mamimili ang VAT sa order ng pagbabayad

Ikaw ay nasa tradisyunal na sistema ng buwis. Nakatanggap ka ng bank statement at sa papasok na pagbabayad ay nabasa mo ang "Walang VAT".

Samantala, ikaw ay isang nagbabayad ng VAT at hindi napapailalim sa Art.

145 ng Tax Code ng Russian Federation. at ang operasyon ay hindi nasa ilalim ng Art.

149 ng Tax Code ng Russian Federation. Ano ang dapat kong gawin at dapat kong gawin? Ang kontrata ay nagpapahiwatig ng VAT, ngunit binayaran ka nang hindi nakakalimutang maglaan ng VAT.

Nagkaroon ng error ang mamimili noong naglilipat ng pera.

Ano ang mga panganib ng maling VAT sa isang invoice ng pagbabayad para sa mga gumagamit ng espesyal na rehimen?

Ito ay dahil sa pagpasok sa puwersa ng kautusang nag-aamyenda sa form sa pag-uulat ng VAT.

Sa unang pagkakataon, ang isang bagong pinag-isang pagkalkula ng mga kontribusyon ay dapat isumite sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Mayo 2. Gayunpaman, nalaman na kung anong mga pagkakamali ang ginagawa ng mga policyholder lalo na madalas kapag pinupunan ang mga ulat. Sa kaso kapag ang isang "physicist", hindi nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante, ay bumili ng mga kalakal gamit ang isang dayuhang serbisyo sa Internet (halimbawa, eBay), ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa VAT ay hindi itinalaga sa kanya.

Naka-highlight ang VAT sa order ng pagbabayad

Kung gayon, paano ito ginagawa sa circuit? Sergey, magandang hapon. Pagsamahin ang "pinasimple" at karaniwang sistema ito ay ipinagbabawal. Kung magbibigay ka ng invoice na may VAT, wala kang anumang karagdagang responsibilidad, dahil hindi pangunahing dokumento ang invoice.

Kung hihilingin sa iyo ng counterparty na mag-isyu ng invoice at i-highlight ang VAT dito, kailangan mong mag-ulat.

Mga alituntunin para sa pagkilos kung may mga nakakainis na error na pumasok sa iyong pagbabayad

Ano ang protektahan ka nito mula sa: Mula sa mga paghahabol mula sa mga inspektor, mga parusa sa ilalim ng mga kontrata at iba pang mga problema.

Ang mga error sa mga order sa pagbabayad ay hindi karaniwan. Walang kakila-kilabot dito kung mapapansin mo ang mga pagkukulang at typo sa oras.

Mga karaniwang pagkakamali ng mga pinasimpleng kumpanya

Nagbibilang iisang buwis, nakalimutan ng accountant na isama ang mga advance na natanggap sa kita.

Bilang karagdagan, hindi niya isinasaalang-alang ang halaga ng mga biniling materyales, naghihintay para sa kanila na ilipat sa produksyon. Ang ganitong mga aksyon ay humantong sa mga pagkakamali at hindi tamang pagbabayad ng buwis. Sasabihin namin sa iyo kung ano ang dapat sundin kapag nagkalkula ng buwis gamit ang "pinasimple" na paraan at kung paano maiwasan ang mga pagkakamali.

Ang paggamit ng isang pinasimple na rehimen ng buwis ay ginagawang mas madali ang gawain ng accounting, ngunit hindi ginagarantiyahan ang kawalan ng mga pagkakamali.

Ano ang gagawin sa mga resibo na iyon sa kasalukuyang account kung saan inilaan na ang VAT: 1. ibalik mula sa supplier ng nagresultang sobrang bayad, 2. reimbursement mula sa kliyente para sa mga gastos na natamo (kasama ang alokasyon ng VAT) 3. maling indikasyon ng halaga ng VAT sa resibo)

Ang isang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng VAT gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis, kahit na mali ang ipinahiwatig ng mamimili (customer) ang halaga ng buwis sa isang hiwalay na linya sa order ng pagbabayad. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa.

Totoo, ang mga inspektor ay madalas na humihiling ng mga bank statement sa panahon ng mga inspeksyon. Samakatuwid, maaari nilang matuklasan na ang organisasyon ay nakatanggap ng halaga kasama ang VAT mula sa bumibili at humiling ng pagbabayad ng buwis sa badyet. Upang mabawasan ang panganib ng isang hindi pagkakaunawaan, hilingin sa mamimili (customer) na ipahiwatig sa isang liham na ang VAT ay inilaan nang hindi tama at ipahiwatig ang tamang layunin ng pagbabayad. Ang mga liham na ito, kasama ng iba pang mga pangunahing dokumento, ay magkukumpirma na ang kumpanya ay hindi kailangang magbayad ng VAT.

Katuwiran

Dapat bang ilipat ng isang organisasyong naglalapat ng pagpapasimple ang VAT sa badyet kung inilaan ng mamimili ang halaga ng buwis sa order ng pagbabayad? Hindi nagbigay ng invoice ang organisasyon sa mamimili

Hindi, hindi dapat.

Mga organisasyon (kabilang ang. mga autonomous na institusyon), ang paglalapat ng pagpapasimple, ay kinakailangan na ilipat ang VAT sa badyet lamang sa mga sumusunod na kaso:

• pag-import ng mga kalakal (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pag-isyu ng mga invoice sa mamimili na may paglalaan ng halaga ng VAT (sugnay 5 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation);
• katuparan ng mga tungkulin bilang ahente ng buwis para sa VAT (sugnay 5 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung hindi nagbigay ng invoice ang organisasyon sa mamimili, hindi na kailangang magbayad ng VAT. Kahit na ipinahiwatig ng mamimili ang halaga ng buwis sa isang hiwalay na linya sa order ng pagbabayad. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 18, 2014 No. 03-07-14/58618.

Sampung pangunahing panuntunan para sa pagtatrabaho sa VAT sa pinasimpleng anyo

Panuntunan No. 3. Huwag magbayad ng VAT, na ipinahiwatig ng mamimili sa slip ng pagbabayad nang hindi sinasadya

Ang mga mamimili, kapag naglilipat ng pera para sa mga kalakal sa isang supplier gamit ang isang pinasimpleng paraan, kung minsan ay nagkakamali sa pagsulat ng "kabilang ang VAT" sa slip ng pagbabayad. Ngunit ang isang pinasimpleng kumpanya ay dapat magbayad sa badyet lamang ang VAT na inilaan nito sa invoice. At dahil walang invoice, hindi na kailangang maglipat ng buwis mula sa slip ng pagbabayad. Ito ay kinumpirma ng mga opisyal (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 18, 2014 No. 03-07-14/58618). Samakatuwid, hindi rin kailangang magsumite ng isang pagbabalik ng VAT.

Totoo, ang mga inspektor ay madalas na humihiling ng mga bank statement sa panahon ng mga inspeksyon. Samakatuwid, maaari nilang matuklasan na ang supplier ay nakatanggap ng halaga kasama ang VAT mula sa bumibili at humingi ng pagbabayad ng buwis sa badyet. Upang mabawasan ang panganib ng isang hindi pagkakaunawaan, ito ay nagkakahalaga ng pagpapadala sa mamimili ng isang sulat na nagsasaad na ang VAT sa pagbabayad ay ipinahiwatig nang hindi tama. Ang isang sample ay ipinapakita sa ibaba. Ang isa pang pagpipilian ay hilingin sa mamimili na ipahiwatig sa isang liham na ang VAT ay inilaan nang hindi tama at ipahiwatig ang tamang layunin ng pagbabayad. Ang mga liham na ito, kasama ang invoice at kasunduan, ay magkukumpirma na ang kumpanya ay hindi kailangang magbayad ng VAT.