Pangmatagalan at panandaliang pamumuhunan sa pananalapi - ano ito? Ang kanilang mga uri, accounting at pagsusuri. Mga pamumuhunan sa pananalapi: konsepto, accounting Ano ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting

Maraming mga kumpanya na, bilang karagdagan sa pagsasagawa ng kanilang mga pangunahing aktibidad sa negosyo, ay nagsasagawa rin ng mga aktibidad sa pamumuhunan, ay nahaharap sa pagsasanay na may gayong katawagan bilang mga asset sa pananalapi at pamumuhunan. Ngunit ang mga deposito ay hindi lamang dapat gawin, kundi pati na rin ang wastong accounted para sa mga account sa accounting at pag-uulat. At higit pa tungkol dito mamaya.

Ang may layuning aktibidad ng isang komersyal na entity, na hindi nauugnay sa pangunahing aktibidad, at nauugnay sa pamumuhunan ng mga magagamit na pondo sa mga pinansyal na asset ng mga komersyal na entidad, ay isang pamumuhunan sa pananalapi.

Upang ang isang nakuhang asset ay maging isang pamumuhunan sa pananalapi, dapat itong makuha para sa layunin ng:

• Pag-akit ng sapat na mataas na antas ng karagdagang kita;
• Karagdagang muling pagbebenta;
• Pagkuha ng iba pang benepisyo.

Kailangan mo ring malaman na ang isang financial asset ay isinasaalang-alang accounting pamumuhunan lamang kung, sa pagbili nito, ang lahat ng mga panganib sa pananalapi na kasama ng presensya at paggamit ng FA ay ililipat sa may-ari ng naturang mga asset.

Sa pagsasagawa, mayroong isang pag-uuri ng kapital sa pamumuhunan ayon sa tagal ng paggamit, ayon sa uri ng asset sa pananalapi na nakuha, ayon sa layunin, atbp. Ngunit para sa accounting partikular sa Financial statement, lalo na sa balanse at mga tala dito, mahalagang malaman ang pag-uuri ayon sa kapanahunan at uri ng mga ari-arian.

Ayon sa tagal ng PV ay maaaring:

• Panandalian. Ang tagal ng naturang FA ay hindi lalampas sa isang taon;
• Pangmatagalan. Ang termino ng FA ay higit sa isang taon. Bilang isang patakaran, ito ay tumatagal ng ilang taon.

Ano ang kasama mga pamumuhunan sa pananalapi sa balanse sa pamamagitan ng uri ng mga asset sa pananalapi:

• Iba't ibang securities: halimbawa, shares, government bonds;
• Namumuhunan ng pera sa awtorisadong kapital ng ibang mga kumpanya, korporasyon, atbp.;
• Mga deposito sa iba't ibang kasalukuyang account sa mga institusyong pampinansyal;
• Mga pautang na may interes sa ibang mga negosyo;
• Mga account na natatanggap dahil sa pagkuha ng karapatang i-claim ang utang mula sa may utang;
• Iba pang mga uri

Mga pamumuhunan sa pananalapi: accounting

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga financial statement sa mga tuntunin ng mga financial asset, ang sumusunod na impormasyon ay sasailalim sa paglilinaw:

1. Ang mga pamamaraan na pinili ng negosyo para sa pagtatasa ng mga pamumuhunan na natanggap sa balanse;
2. Ano ang mga pangunahing pagbabago na nagaganap sa halaga ng mga pamumuhunan sa panahon ng kanilang pagtatapon, anuman ang paraan ng pagtatapon;
3. Pagtatasa ng presyo ng mga pamumuhunan sa pananalapi, hindi alintana kung posible na matukoy ang kasalukuyang presyo sa merkado para sa kanila o hindi;
4. Pagninilay ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga sa petsa ng pagtatasa at ang presyo kung saan naitala ang naturang asset sa balanse;
5. Indikasyon ng lahat ng uri mahahalagang papel na may pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa kung alin sa kanila ang sinusuportahan ng pagkakaroon ng naaangkop na collateral;
6. Iba pang mga uri ng impormasyon tungkol sa mga pamamaraan para sa pagtatantya ng halaga ng iba't ibang mga asset na pinansyal

Ang balanse ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay naglalaman ng dalawang linya kung saan kinakailangan upang ipakita ang FA: ito ay linya 1170 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" at linya 1240 "Mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang una ay inilaan para sa mga pamumuhunan na ang termino ay lumampas sa isang taon, iyon ay, para sa mga pangmatagalan. Ang mga kasalukuyang pamumuhunan sa pananalapi sa balanse ay makikita lamang sa linya 1240. Sinasalamin nito ang balanse ng mga asset na ang panahon ng sirkulasyon ay hindi lalampas sa 12 buwan.

Ngunit sa karamihan ng mga kaso, ang mga pamumuhunan sa isang negosyo ay pangmatagalan. At ang gayong mga pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa balanse lamang sa linya 1170, kaya't ang mga detalye ng pagkalkula nito ay tinalakay sa ibaba.

1170 sa balanse: mga tampok ng pagpuno

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi 1170 sa sheet ng balanse ay ang huling balanse, kung saan ang mga sumusunod na account ay nakikilahok:

58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi";

55 "Mga espesyal na account sa bangko";

59 "Reserba para sa pag-secure ng mga pamumuhunan sa pananalapi";

73 "Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon"

Ang pormula para sa pagkalkula ng huling balanse sa linya ng balanse 1170 ay maaaring ipakita tulad ng sumusunod: ang balanse sa account 58 kasama ang kabuuan sa account 55 na binawasan ang kabuuan sa account 59 at kasama ang balanse sa account 73. Ang balanse ay isang debit.

Sa pangkalahatan, sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang buong halaga ng mga pangmatagalang asset na pinansyal na magagamit ay dapat na maipakita sa taunang balanse. Ang mismong paliwanag tungkol sa mga uri ng mga asset na magagamit sa balanse ng enterprise ay dapat na maipakita nang mas detalyado sa Paliwanag sa pag-uulat, lalo na, sa seksyon 2. Ang algorithm para sa pagsisiwalat at pagpapakita ng data at ang pamamaraan para sa pagkalkula, pagtukoy ang paunang, merkado at iba pang mga halaga ay ipinakita sa PBU No. 19-02. Ang dokumentong ito ay mahalaga sa pag-regulate ng accounting ng mga naturang asset.

Mga tampok ng accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi

Kaya, natukoy na ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa sheet ng balanse ay linya 1170. Ngunit upang makalkula nang tama ang huling balanse para sa asset na ito, kailangan mong malaman ang mga tampok ng kanilang accounting.

Halimbawa, kailangan mong malaman na ang pangunahing account para sa accounting para sa mga naturang asset ay account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi". Mayroon itong sariling mga sub-account, na ang bawat isa ay idinisenyo para sa isang partikular na uri ng pamumuhunan:

• 58-1. Kinokolekta ng sub-account na ito ang lahat ng impormasyon sa paggalaw ng mga pondong namuhunan sa mga bahagi ng iba pang mga negosyo at ang kanilang mga awtorisadong pondo. Ang sub-account ay tinatawag na "Mga Yunit at Pagbabahagi";
• 58-2. Ang lahat ng impormasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi na ginawa sa mga securities ng utang, parehong pampubliko at pribado, ay naipon dito. Pangalan ng sub-account - Mga utang na seguridad;
• 58-3. Mula sa pangalan ay malinaw na ang subaccount ay nagpapanatili ng mga talaan ng lahat ng mga pautang na ibinigay sa mga ikatlong partido batay sa pagbabayad at pagbabayad. Ibig sabihin, sa isang porsyento. Ang isang pagbubukod ay mga pautang na inisyu ng isang empleyado ng isang negosyo, kahit na ang mga ito ay inisyu sa interes. Hindi makikita ang mga ito sa account na "Inisyu ng Mga Pautang". Ito ay mahalaga;
• 58-4. Ang mga talaan ng mga pamumuhunan na namuhunan sa pag-aari ng organisasyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikipagsosyo, samakatuwid ang pangalan ng subaccount ay tumutugma sa "Mga deposito sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo"

Kinakailangan din na malaman na ang lahat ng mga mahalagang papel ay dapat na maipakita sa mga account lamang sa kanilang pangunahing halaga. Kasabay nito, kasama sa paunang gastos ang buong halaga ng mga gastos na natamo para sa pagkuha ng naturang mga mahalagang papel.

Ang isang espesyal na tampok ay ang naturang pangunahing gastos ay makikita kung ang negosyo ay hindi lumikha ng isang hiwalay na reserba para sa pagbaba ng halaga ng naturang mga pangmatagalang pamumuhunan sa kapital. Kung ito ay nilikha, ang balanse at mga account ay nagpapahiwatig ng halaga na binawasan ang halaga ng reserbang nilikha sa account.

Ito ang pangunahing batayan para sa wastong accounting at pagmuni-muni ng mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi. Ngunit sa proseso ng aktibidad, maaaring lumitaw ang iba pang mga nuances, at pagkatapos ay kinakailangan na magabayan ng eksklusibo ng PBU 19-2.

Ang mga patakaran para sa pagbuo ng impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan sa pananalapi ng isang organisasyon sa accounting at mga pahayag sa pananalapi ay itinatag sa PBU 19/02.

Ayon sa tinukoy na PBU, upang tanggapin ang mga ari-arian para sa accounting bilang mga pamumuhunan sa pananalapi, kinakailangan na sabay na isagawa ang mga sumusunod: kundisyon:

ang pagkakaroon ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng karapatan ng organisasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi at upang makatanggap ng mga pondo o iba pang mga ari-arian na nagmumula sa karapatang ito;

• - paglipat sa organisasyon ng mga panganib sa pananalapi na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi (panganib ng mga pagbabago sa presyo, panganib ng insolvency ng may utang, panganib sa pagkatubig, atbp.);
• - ang kakayahang magdala ng mga benepisyo sa ekonomiya (kita) sa organisasyon sa hinaharap sa anyo ng interes, mga dibidendo o pagtaas sa kanilang halaga (sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta (pagtubos) ng isang pamumuhunan sa pananalapi at pagbili nito halaga bilang resulta ng pagpapalitan nito, paggamit sa pagbabayad ng mga obligasyon ng organisasyon, pagtaas sa kasalukuyang gastos sa pamilihan, atbp.).

magkaugnay".

• - mga seguridad ng estado at munisipyo, mga seguridad ng iba pang mga organisasyon, kabilang ang mga seguridad sa utang kung saan tinutukoy ang petsa at halaga ng pagbabayad (mga bono, mga singil);
• - mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon (kabilang ang mga subsidiary at umaasang kumpanya ng negosyo);
• - mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon, mga deposito V mga organisasyon ng kredito, mga account receivable nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatan ng paghahabol, atbp.;
• - mga kontribusyon ng kasosyong organisasyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.

Sa mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon huwag mag-apply:

• - sariling shares, binili muli magkakasamang kompanya mula sa mga shareholder para sa kasunod na muling pagbebenta o pagkansela;
• - mga bill ng palitan na inisyu ng organisasyon-nagbigay ng bill sa organisasyon-nagbebenta kapag nagbabayad para sa mga kalakal na ibinebenta, mga produkto, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay;
• - mga pamumuhunan ng organisasyon sa real estate at iba pang ari-arian na may nasasalat na anyo, na ibinigay ng organisasyon para sa isang bayad para sa pansamantalang paggamit (pansamantalang pag-aari at paggamit) para sa layunin ng pagbuo ng kita;
• - mahahalagang metal, alahas, mga gawa ng sining at iba pang katulad na mahahalagang bagay na nakuha para sa mga layunin maliban sa mga normal na aktibidad;
• - mga asset na may nasasalat na anyo, tulad ng mga fixed asset, mga imbentaryo, pati na rin ang mga hindi nasasalat na asset.

Yunit ng accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay pinili ng organisasyon nang nakapag-iisa sa paraang matiyak ang pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa mga pamumuhunang ito, pati na rin ang wastong kontrol sa kanilang kakayahang magamit at paggalaw. Depende sa likas na katangian ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang pagkakasunud-sunod ng kanilang pagkuha at paggamit, ang isang yunit ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay maaaring isang serye, batch, o isang magkakatulad na hanay ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Para sa mga seguridad ng gobyerno at mga seguridad ng ibang mga organisasyong tinanggap para sa accounting, ang analytical accounting ay dapat maglaman ng kahit man lang sumusunod na impormasyon:

• - pangalan ng nagbigay;
• - pangalan ng seguridad;
• - numero;
• - serye;
• - nominal na presyo;
• - presyo ng pagbili;
• - mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga mahalagang papel;
• - kabuuang halaga;
• - petsa ng pagbili;
• - petsa ng pagbebenta o iba pang pagtatapon;
• - imbakan.

Paunang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga.

Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa isang bayad ay ang halaga ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa kanilang pagkuha ay kinikilala, hindi kasama ang VAT at iba pang mga refundable na buwis.

Ang aktwal na mga gastos sa pagkuha ng mga asset bilang mga pamumuhunan sa pananalapi ay:

• - mga halagang binayaran alinsunod sa kontrata sa nagbebenta;
• - mga halagang binayaran sa mga organisasyon at ibang tao para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha ng mga asset na ito;
• - mga kabayarang ibinayad sa isang organisasyong tagapamagitan o ibang tao kung saan nakuha ang mga ari-arian bilang mga pamumuhunan sa pananalapi;
• - iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng mga asset bilang mga pamumuhunan sa pananalapi.

Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na ginawa bilang isang kontribusyon sa charter (natitiklop) kabisera mga organisasyon, ang kanilang halaga sa pananalapi na napagkasunduan ng mga tagapagtatag (mga kalahok) ng organisasyon ay kinikilala, maliban kung itinakda ng batas ng Russian Federation.

Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na natanggap ng organisasyon nang walang bayad, tulad ng mga securities, ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay kinikilala sa petsa ng pagtanggap para sa accounting.

Ang kasalukuyang market value ng mga securities ay nangangahulugang:

• - ang kanilang presyo sa merkado, na kinakalkula alinsunod sa itinatag na pamamaraan ng tagapag-ayos ng pangangalakal sa merkado ng mga mahalagang papel;
• - ang halaga ng mga pondo na maaaring matanggap bilang isang resulta ng pagbebenta ng natanggap na mga securities sa petsa ng kanilang pagtanggap para sa accounting - para sa mga securities kung saan ang presyo sa merkado ay hindi kinakalkula ng organizer ng kalakalan sa securities market.

Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha sa ilalim ng mga kontrata na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon (pagbabayad) Hindi sa cash, Kinikilala ang halaga ng mga asset na ililipat o ililipat ng organisasyon. Ang halaga ng mga asset na ililipat o ililipat ng isang organisasyon ay itinatag batay sa presyo kung saan, sa maihahambing na mga pangyayari, karaniwang tinutukoy ng organisasyon ang halaga ng mga katulad na asset. Kung imposibleng matukoy ang halaga ng mga ari-arian na inilipat o ililipat ng isang organisasyon, ang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na natanggap ng organisasyon sa ilalim ng mga kasunduan na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon (pagbabayad) sa mga paraan na hindi pera ay tinutukoy batay sa gastos kung saan ang mga katulad na pamumuhunan sa pananalapi ay nakuha sa maihahambing na mga pangyayari.

Paunang gastos ng mga pamumuhunan sa pananalapi, nag-ambag sa kontribusyon ng partner na organisasyon sa ilalim ng simpleng partnership agreement, kinikilala ang kanilang halaga sa pananalapi na napagkasunduan ng mga kasosyo sa simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.

Dapat tandaan na ang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting ay maaaring sa ilang mga kaso ay naiiba sa kanilang pagtatasa sa mga pahayag sa pananalapi (Talahanayan 2.7.1).

Talahanayan 2.7.1

Pagsusuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting at pag-uulat

Dapat ding isaalang-alang na sa mga pahayag sa pananalapi, ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay dapat iharap sa kanilang paghahati sa pangmatagalan (ang mga ito ay makikita bilang bahagi ng hindi kasalukuyang mga ari-arian) at panandaliang (na ipinapakita bilang bahagi ng kasalukuyang mga pag-aari. ). Samakatuwid, ang accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay dapat na organisado sa paraang makakuha ng data sa mga pangmatagalan at panandaliang pamumuhunan.

Kasabay nito, ang PBU 19/02 ay hindi nagbibigay ng isang pamamaraan para sa paghahati ng mga pamumuhunan sa pananalapi depende sa kanilang sirkulasyon (pagbabayad) na panahon. Dahil dito, ang limitasyon sa oras para sa paghahati ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa pangmatagalan at panandalian ay dapat na matukoy ng organisasyon mismo at makikita sa mga patakaran sa accounting nito. Ayon sa pangkalahatang pamamaraan para sa paghahati ng mga ari-arian sa hindi kasalukuyan at kasalukuyan, ang panahong ito ay 12 buwan, ngunit kapag hinahati ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa pangmatagalan at panandaliang, dapat isaisip hindi ang panahon ng sirkulasyon ng mga mahalagang papel ( ang oras mula sa sandali ng isyu hanggang sa sandali ng pagtubos), ngunit sa halip ang antas ng kanilang pagkatubig, i.e. .e. Madali bang gawing pera ang mga ito sa pinakamaikling posibleng panahon kung kinakailangan?

Sa pamamaraang ito, ang mga panandaliang pamumuhunan ay kinabibilangan ng mga pamumuhunan sa madaling maipagbibiling mga mahalagang papel na binili upang kumikitang maglagay ng pansamantalang libreng pondo. Ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ay nangangahulugan na ang mga securities ay nakuha hindi lamang para sa layunin ng pag-iimbak ng pansamantalang libreng mga pondo at pagbuo ng karagdagang kita, ngunit para din sa layunin ng pagsulong at pagpapanatili ng isang tiyak aktibidad ng entrepreneurial o komersyal na koneksyon. Ang desisyon na bumili ng mga securities ay may intensyon na financing ang organisasyon, i.e. Ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ay kumakatawan sa paglalagay ng kapital sa mga legal na independiyenteng organisasyon sa loob ng mahabang panahon. Sa mesa 2.7.2 ay sumasalamin sa diskarte sa pag-uuri ng mga pamumuhunan sa pananalapi ayon sa kapanahunan.

Talahanayan 2.7.2

Pag-uuri ng mga mahalagang papel sa panandalian at pangmatagalan

Ang pagtanggap ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa debit ng aktibong account na may parehong pangalan 58 sa pagsusulatan sa iba't ibang mga account alinsunod sa paraan ng kanilang pagtanggap: kapag natanggap para sa isang bayad - Kt 76; kapag tumatanggap ng walang bayad - Kt 98; mga pamumuhunan sa pananalapi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon - Kt 75, atbp.

Ang pagtanggap ng mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ayon sa pamamaraan ng accounting ay unang makikita bilang bahagi ng mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset sa aktibong account 08 na may parehong pangalan.

Kasunod na pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Para sa mga layunin ng kasunod na pagtatasa, ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay nahahati sa dalawang grupo:

• 1) mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan matutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan;
• 2) mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi natukoy.

Mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan matutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan, ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi sa katapusan ng taon ng pag-uulat sa kasalukuyang halaga sa pamilihan sa pamamagitan ng pagsasaayos ng kanilang paghahalaga sa nakaraang petsa ng pag-uulat. Maaaring gawin ng organisasyon ang pagsasaayos na ito buwan-buwan o quarterly. Ang pagkakaiba sa pagitan ng pagpapahalaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kasalukuyang halaga sa pamilihan sa petsa ng pag-uulat at ng nakaraang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay kasama bilang bahagi ng iba pang kita o mga gastos.

Mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan hindi natutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan, ay napapailalim sa pagmuni-muni sa accounting at mga financial statement sa petsa ng pag-uulat sa makasaysayang halaga.

Para sa mga utang na seguridad kung saan ang kasalukuyang halaga ng merkado ay hindi natukoy, ang organisasyon ay pinapayagan na isama ang pagkakaiba sa pagitan ng paunang halaga at ang nominal na halaga sa panahon ng kanilang sirkulasyon nang pantay-pantay, dahil ang kita ay dapat bayaran sa kanila alinsunod sa mga tuntunin ng isyu , bilang bahagi ng iba pang kita o gastos.

Para sa mga securities ng utang at mga pautang na ibinigay, maaaring kalkulahin ng organisasyon ang kanilang paghahalaga ayon sa may diskwentong halaga. Sa kasong ito, walang accounting entries ang ginawa. Ang organisasyon ay dapat magbigay ng katibayan na ang pagkalkula ay makatwiran.

Kung ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy para sa isang bagay ng pamumuhunan sa pananalapi na dating pinahahalagahan sa kasalukuyang halaga ng pamilihan, ang nasabing layunin ng pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi sa halaga ng huling paghahalaga nito.

Pagtapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi nangyayari sa mga sumusunod na kaso:

• - mga pagbabayad;
• - mga benta;
• - libreng paglipat;
• - paglilipat sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon;
• - mga paglilipat sa account ng isang deposito sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, atbp.

Sa pagtatapon ng isang asset, tinanggap para sa accounting bilang

mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan hindi natutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan, ang halaga nito ay tinutukoy batay sa isang pagtatasa na tinutukoy sa isa sa mga sumusunod na paraan:

• - sa paunang halaga ng bawat yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi;
• - sa average na paunang gastos;
• - sa orihinal na halaga ng mga unang pamumuhunan sa pananalapi na nakuha (paraan ng FIFO).

Ang mga kontribusyon sa awtorisadong (share) na mga kapital ng iba pang mga organisasyon (maliban sa mga bahagi ng joint-stock na kumpanya), mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga institusyon ng kredito, mga natanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatan ng pag-angkin, ay tinasa sa ang makasaysayang halaga ng bawat yunit ng accounting sa pananalapi na nagretiro mula sa itaas. mga pamumuhunan. Ang mga securities ay maaaring pahalagahan ng organisasyon sa pagtatapon sa average na paunang gastos, na tinutukoy para sa bawat uri ng mga securities bilang ang quotient ng paghahati ng paunang halaga ng uri ng mga securities sa kanilang dami, na binubuo ayon sa pagkakabanggit ng paunang gastos at ang halaga ng balanse sa simula ng buwan at ang mga securities na natanggap sa ibinigay na buwan. buwan.

Sa pagtatapon ng mga ari-arian, tinatanggap para sa accounting bilang mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan natutukoy ang kasalukuyang halaga ng pamilihan, ang kanilang halaga ay tinutukoy ng organisasyon batay sa pinakabagong pagtatasa.

Pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay ginawa depende sa tinatanggap na paraan ng pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang pagtatapon, i.e. sa kasalukuyang halaga sa pamilihan, sa orihinal na halaga ng bawat yunit ng accounting ng mga pamumuhunan sa pananalapi, sa average na orihinal na halaga, sa orihinal na halaga ng mga unang pamumuhunan sa pananalapi na nakuha (paraan ng FIFO) (Talahanayan 2.7.3).

Talahanayan 2.73

Mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa pagtatapon

Pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Napanatili ang makabuluhang pagbawas sa gastos mga pamumuhunan sa pananalapi, kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natutukoy, mas mababa sa halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na inaasahan ng organisasyon na matatanggap mula sa mga pamumuhunang pinansyal na ito sa ilalim ng normal na mga kondisyon ng mga aktibidad nito, ay kinikilala bilang pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Sa kasong ito, ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinutukoy, katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng kanilang halaga kung saan makikita ang mga ito sa accounting (halaga ng accounting) at ang halaga ng naturang pagbawas.

Ang isang tuluy-tuloy na pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nailalarawan sa pamamagitan ng sabay-sabay na pagkakaroon ng mga sumusunod: kundisyon:

• - sa petsa ng pag-uulat at sa nakaraang petsa ng pag-uulat, ang halaga ng accounting ay makabuluhang mas mataas kaysa sa kanilang tinantyang halaga;
• - sa panahon ng taon ng pag-uulat, ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nagbago nang malaki lamang sa direksyon ng pagbaba nito;

Sa petsa ng pag-uulat, walang katibayan na ang isang makabuluhang pagtaas sa tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na ito ay posible sa hinaharap.

Ang mga halimbawa ng mga sitwasyon kung saan maaaring mangyari ang pagkasira ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay:

• - ang naglalabas na organisasyon ng mga mahalagang papel na pag-aari ng organisasyon o ang may utang nito sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay may mga palatandaan ng pagkabangkarote o idineklara na bangkarota;
• - paggawa ng isang makabuluhang bilang ng mga transaksyon sa merkado ng mga mahalagang papel na may katulad na mga mahalagang papel sa isang presyo na makabuluhang mas mababa kaysa sa kanilang halaga ng libro;
• - kawalan o makabuluhang pagbaba sa kita mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa anyo ng interes o mga dibidendo na may mataas na posibilidad ng karagdagang pagbaba sa kita na ito sa hinaharap, atbp.

Kung lumitaw ang isang sitwasyon kung saan maaaring mangyari ang pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, dapat suriin ng organisasyon kung may mga kondisyon para sa isang napapanatiling pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Kung kinumpirma ng pagsusuri sa kapansanan ang isang matagal na makabuluhang pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang organisasyon ay lumilikha ng isang reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa pamamagitan ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng aklat at ng tinantyang halaga ng naturang mga pamumuhunan sa pananalapi.

Sa mga pahayag sa pananalapi, ang halaga ng naturang mga pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita sa kanilang halaga ng libro na binawasan ang halaga ng reserbang ginawa para sa kanilang depreciation.

Pagsusuri para sa kapansanan ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay ginawa nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon mula sa Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat kung may mga palatandaan ng kapansanan. Ang organisasyon ay may karapatang isagawa ang pagsusuring ito sa mga petsa ng pag-uulat ng mga pansamantalang pahayag sa pananalapi.

Kung, batay sa mga resulta ng pagsubok para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa pananalapi:

• - ang isang karagdagang pagbaba sa kanilang tinantyang halaga ay ipinahayag, pagkatapos ay ang halaga ng naunang nilikha na reserba para sa depreciation ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nababagay patungo sa pagtaas at pagbaba nito sa resulta ng pananalapi;
• - ang isang pagtaas sa kanilang tinantyang halaga ay nakita, pagkatapos ay ang halaga ng naunang nilikha na reserba at pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nababagay patungo sa pagbaba at pagtaas nito sa resulta ng pananalapi.

Kung, sa batayan ng magagamit na impormasyon, napagpasyahan ng organisasyon na ang isang pamumuhunan sa pananalapi ay hindi na nakakatugon sa mga pamantayan para sa isang napapanatiling makabuluhang pagbaba sa halaga, gayundin sa pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang tinantyang halaga nito ay kasama sa pagkalkula ng reserba para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang halaga ng naunang nilikhang reserba para sa kapansanan ayon sa tinukoy na mga pamumuhunan sa pananalapi ay nauugnay sa mga resulta sa pananalapi.

Ang reserba ay nilikha para sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng libro at ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang PBU 19/02 ay naglalaman ng mga sumusunod na tagubilin sa pamamaraan para sa pagtukoy ng tinantyang halaga: ito ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang mga ito ay makikita sa accounting (halaga ng accounting) at ang halaga ng pagbawas. Sa accounting, ang paglikha ng isang reserba ay makikita sa mga account sa accounting tulad ng sumusunod: Debit 91-2 "Iba pang mga gastos", Credit 59 "Mga reserba para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel".

Ang halaga ng nilikha na reserba para sa depreciation ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay nagbabago depende sa pagbabago sa tinantyang halaga: kung ang tinantyang halaga ay tumaas, kung gayon ang halaga ng nilikha na reserba ay inaayos pababa at ang mga entry ay ginawa sa mga account sa accounting: Debit 59 " Mga probisyon para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel", Credit 91 -1 "Iba pang kita".

Kung sakaling bumaba ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi, sa accounting, ang mga transaksyon para sa pagsasaayos ng halaga ng reserba para sa depreciation ng mga pamumuhunan sa pananalapi pataas ay makikita na katulad ng mga transaksyon para sa paglikha ng isang reserba: Debit 91-2 "Iba pang mga gastos", Credit 59 "Mga reserba at pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel".

Ang probisyon para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay sarado sa dalawang kaso: una, kapag ang organisasyon ay nagpasiya na ang pamumuhunan sa pananalapi ay hindi na nakakatugon sa mga pamantayan para sa isang napapanatiling pagbaba sa halaga; pangalawa, sa pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang isang entry ay ginawa sa accounting account: Debit 59 "Mga reserba para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel", Credit 91-1 "Iba pang kita".

Pagbubunyag ng impormasyon sa mga financial statement. Sa mga pahayag sa pananalapi, hindi bababa sa sumusunod na impormasyon ay napapailalim sa pagbubunyag, na isinasaalang-alang ang kinakailangan sa materyalidad:

• - mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang pagtatapon ng mga grupo (mga uri);
• - mga kahihinatnan ng mga pagbabago sa mga pamamaraan ng pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kanilang pagtatapon;
• - ang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan matutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan, at mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan hindi matukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan;
• - ang pagkakaiba sa pagitan ng kasalukuyang halaga sa pamilihan sa petsa ng pag-uulat at sa nakaraang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan natukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan;
• - para sa mga debt securities kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi pa natutukoy - ang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal na halaga at ang nominal na halaga sa panahon ng kanilang sirkulasyon;
• - halaga at mga uri ng mga mahalagang papel at iba pang mga pamumuhunan sa pananalapi na may collateral;
• - halaga at uri ng mga retiradong securities at iba pang mga pamumuhunan sa pananalapi na inilipat sa ibang mga organisasyon o tao (maliban sa pagbebenta);
• - data sa reserba para sa pamumura ng mga pamumuhunan sa pananalapi, na nagpapahiwatig: ang uri ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ang halaga ng reserbang nilikha sa taon ng pag-uulat, ang halaga ng reserba na kinikilala bilang iba pang kita ng panahon ng pag-uulat; mga halaga ng reserbang ginamit sa taon ng pag-uulat;
• - para sa mga securities sa utang at mga pautang na ibinigay - data sa kanilang pagtatasa sa may diskwentong halaga, sa halaga ng kanilang may diskwentong halaga, sa mga paraan ng diskwento na ginamit (ipinahayag sa mga tala sa balanse at pahayag ng kita at pagkawala).

Mga pagsusulit para sa talata 2.7

• 1. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay hindi:
  • a) sariling mga pagbabahagi na binili mula sa mga shareholder;
  • b) mga bahagi ng mga third-party na organisasyon;
  • c) mga kontribusyon sa isang subsidiary;
  • d) mga bono ng gobyerno.
• 2. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay ginawa para sa layunin ng:
  • a) tulong pang-ekonomiya;
  • b) pagbabawas ng buwis sa personal na kita;
  • c) pagkuha ng mga benepisyong pang-ekonomiya - kita;
  • d) pagpapatatag ng kanilang organisasyon.
• 3. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay mga pamumuhunan:
  • a) sa mga fixed asset;
  • b) mga awtorisadong kapital ng ibang mga organisasyon;
  • c) hindi nasasalat na mga ari-arian;
  • d) mahahalagang metal.
• 4. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinatanggap para sa accounting sa halaga:
  • a) binili;
  • b) pamilihan;
  • c) inisyal;
  • d) nakipag-ayos.
• 5. Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay hindi makikilala:
  • a) ang halaga ng aktwal na mga gastos para sa kanilang pagkuha;
  • b) kasalukuyang halaga ng pamilihan sa petsa ng pagtanggap para sa accounting;
  • c) nominal na halaga ng seguridad kabilang ang VAT;
  • d) ang kanilang halaga sa pananalapi, na napagkasunduan ng mga tagapagtatag ng organisasyon.
• 6. Ang mga aktwal na gastos para sa pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay hindi kasama ang:
  • a) mga bayad na binayaran sa mga organisasyong tagapamagitan;
  • b) mga halagang binayaran alinsunod sa kontrata sa nagbebenta;
  • c) mga halagang binayaran para sa mga serbisyo sa pagkonsulta;
  • d) pangkalahatang gastos sa negosyo.
• 7. Ang mga gastos para sa pagbili ng mga bono ay makikita sa debit ng account:
  • a) 58;
  • b) 91;
  • c) 97;
  • d) 76.
• 8. Ang mga bahaging natanggap ng isang organisasyon sa ilalim ng isang kasunduan sa regalo ay tinatanggap para sa accounting sa halagang katumbas ng:
  • a) nominal na halaga;
  • b) kasalukuyang halaga sa pamilihan;
  • c) ang halaga ng libro kung saan sila ay nakarehistro sa transferor;
  • d) ang gastos na napagkasunduan ng mga partido.
• 9. Ang mga pautang na ibinigay ng organisasyon ay ginawang pormal gamit ang entry:
  • a) Dt 66 Kt 51;
  • b) Dt 58 Kt 51;
  • c) Dt 51 Kt 58;
  • d) Dt 79 Kt 51.
• 10. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi para sa mga layunin ng kasunod na pagtatasa ay nahahati sa mga grupo:
  • a) pangmatagalan at panandaliang pamumuhunan sa pananalapi;
  • b) mga stock at bono;
  • c) mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan matutukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan at kung saan hindi matukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan;
  • d) mga pamumuhunan sa pananalapi na may halaga ng pera na napagkasunduan ng mga tagapagtatag, at ang mga walang napagkasunduang halaga.
• 11. Ang kita mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi ng ibang mga organisasyon ay makikita gamit ang entry:
  • a) Dt 62 Kt 58-1;
  • b) Dt 62 Kt 91-1;
  • c) Dt 51 Kt 76;
  • d) Dt 51 Kt58-1.
• 12. Ang pagwawalang-bahala ng halaga ng aklat ng mga naibentang bahagi ng mga third-party na organisasyon ay makikita gamit ang entry:
  • a) Dt 58-1 Kt 91-1;
  • b) Dt 91-2 Kt 76;
  • c) Dt 51 Kt 58-1;
  • d) Dt 91-2 Kt 58-1.
• 13. Ang pagsuri para sa kapansanan ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay isinasagawa:
  • a) hindi bababa sa isang beses sa isang taon mula Enero 1;
  • b) hindi bababa sa apat na beses sa isang taon sa pagtatapos ng quarter;
  • c) sa simula ng bawat buwan;
  • d) hindi bababa sa isang beses sa isang taon mula noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.
• 14. Ang reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay naitala sa account:
  • a) 82;
  • b) 59;
  • c) 83;
  • d) 99.
• 15. Ang paglikha ng isang reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel ay naitala gamit ang entry:
  • a) Dt 99 Kt 59;
  • b) Dt 96 Kt 59;
  • c) Dt 59 Kt 96;
  • d) Dt 91 Kt 59.
• 16. Ang write-off ng mga probisyon para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa accounting gamit ang entry:
  • a) Dt 59 Kt 82;
  • b) Dt 59 Kt 83;
  • c) Dt 59 Kt 91;
  • d) Dt 58 Kt 59.
• 17. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa balanse sheet:
  • a) lamang sa seksyon I;
  • b) sa mga seksyon I at II;
  • c) sa mga seksyon II at III;
  • d) lamang sa seksyon II.
• 18. Ang mga pautang na inisyu ng organisasyon sa ibang mga tao ay ginawang pormal gamit ang entry:
  • a) Dt 66 Kt 51;
  • b) Dt 58 Kt 51;
  • c) Dt 51 Kt 58;
  • d) Dt 79 Kt 51.

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay isang napaka-epektibong paraan upang makakuha ng magandang kita. Siyempre, kung saan umiikot ang malaking pera, imposibleng gawin nang walang mga panganib at pagkalugi. Tingnan natin kung ano ang mga pamumuhunan sa pananalapi, anong mga uri ng pamumuhunan ang umiiral at kung anong mga panganib ang mayroon.

Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi

Upang makakuha ng kumpletong data sa pagkakaroon at paggalaw ng mga deposito ng isang negosyo sa mga seguridad ng gobyerno, pagbabahagi at mga bono ng mga kumpanya ng third-party, gayundin upang makakuha ng impormasyon tungkol sa pag-iisyu ng mga pautang mula sa mga ari-arian nito sa ibang mga organisasyon, 58 "Mga Pamumuhunan sa Pinansyal" ay sinadya.

Sinusubaybayan ng accountant ang paggalaw ng mga pondo ng negosyo at isinasagawa ang paglilipat at pagpapalabas ng mga pondong ito. Siya ay ginagabayan ng mga regulasyon sa accounting, katulad ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon"

Ang papel ng mga pamumuhunan sa pananalapi at kung ano ang kasama nito

Ang mga pahayag ng accounting ay napakahalaga sa mga aktibidad ng isang negosyo. Ang accounting para sa pisikal na aktibidad ay gumaganap ng isa sa mga pangunahing tungkulin doon. Kung wala ang mga ito imposibleng magsagawa aktibidad sa ekonomiya sa maraming negosyo. Ang unang lugar sa accounting ay inookupahan ng mga pamumuhunan sa pananalapi, dahil salamat sa kanila na ang pinakamalaking pag-agos ng mga daloy ng pera sa negosyo ay nangyayari, sa gayon ay nadaragdagan ang kagalingan nito.

Sa madaling salita, ang investment fund ay isang investment ng iyong mga asset. Kabilang dito ang mga sumusunod:

• pamumuhunan ng isang kumpanya sa awtorisadong kapital ng isa pa;
• mahahalagang kuwenta ng palitan;
• pagkakaloob ng mga pautang sa pera ng isang negosyo patungo sa isa pa;
• mga deposito, atbp.

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay kasama sa accounting bilang mga pagkalugi sa pananalapi para sa mamumuhunan. Mula sa halaga ng pamumuhunan, ang kumpanya ay makakatanggap ng kinakailangang kita sa anyo ng mga dibidendo.

Mga kondisyon ng pagkakaroon at mga uri ng pamumuhunan sa pananalapi

Naiintindihan namin ang mga pamumuhunan sa pananalapi bilang mga iniksyon ng pera sa ari-arian, ang pagkuha ng pagkakataong lumahok sa mga gawain ng ibang mga kumpanya. Ang mga PV ay hinati ayon sa mga sumusunod na parameter:

Layunin ng pagbili:

• binili para sa tubo;
• natanggap para sa kasunod na muling pagbibili.

Sa bilis ng pagtanggap:

• pangmatagalang (natanggap para sa isang panahon na higit sa 1 taon);
• panandaliang (natanggap para sa isang panahon na hindi hihigit sa 1 taon).

Para sa mga relasyon sa kapital ng kumpanya:

• natanggap upang bumuo ng kapital ng kumpanya;
• natanggap para sa kasunod na pamumuhunan sa mahahalagang dokumento.

Ang mga pangmatagalang iniksyon ng mga pondo ay kinabibilangan ng mga pondong namuhunan sa pagpapaunlad ng iba pang mga negosyo o naglalayong bumili ng mga bahagi ng mga kumpanya ng third-party. Kasama rin dito ang mga pangmatagalang pautang na inilipat sa ibang mga kumpanya upang makatanggap ng interes sa halagang ibinigay.

Ang mga panandaliang iniksyon ay kinabibilangan ng mga mahalagang papel na may malaking pangangailangan, lahat ng uri ng mga bono at pagbabahagi, panandaliang suportang pinansyal iba pang mga kumpanya at mga sertipiko ng deposito.

Ang mga mapagkukunan para sa pagkuha ng pinansyal na pamumuhunan ay kinabibilangan ng personal na kapital at mga pondong pansamantalang natanggap mula sa labas.

Kasama sa personal na kapital ang:

• mga pondong nalikom mula sa reserbang kapital;
• hindi nagastos na kita;
• hindi nagastos na mga alokasyon para sa pagpapanumbalik ng mga fixed asset.

Ang mga pondong natanggap mula sa labas ay kinabibilangan ng:

• mga halagang natanggap bilang resulta ng isang pautang o kredito;
• pagsulong;
• utang sa utang.

Upang tanggapin ang mga asset bilang isang pinansiyal na pondo, ang mga sumusunod na serye ng mga kinakailangan ay dapat sabay na matugunan:

• maayos na nakarehistro ang kumpanya mga papeles sa pananalapi, na kumpirmasyon ng mga karapatan sa pagmamay-ari sa PV;
• paglipat ng mga panganib sa pananalapi kasama ang mga pamumuhunan (panganib ng pagtaas o pagbaba ng presyo, pagkabangkarote ng may utang);
• ang kakayahang makabuo ng kita para sa kumpanya sa anyo ng kita sa anyo ng interes.

Pagsubaybay sa iyong mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang ganitong uri ng pamumuhunan ay inililipat sa accounting sa kabuuang halaga ng mga gastos para sa mamumuhunan. Mula sa halagang ito ay matatanggap ng kumpanya ang kinakailangang kita. Ang PV ay kinuha para sa accounting sa halagang nauna.

Ayon sa magagamit na PV, ang pangunahing bahagi ng mga gastos ay ang mga gastos na inilipat sa nagbebenta. Ang natitirang mga gastos para sa pagtanggap ng mga iniksyon ay maaaring ituring ng negosyo bilang iba, at sila ay isasaalang-alang sa 91 "Iba pang kita at gastos". At ang accounting para sa mga investment na itinuturing na basic ay isasaalang-alang sa isa pang account - sa account 58, na tinatawag na "Financial Investments".

Ang mga magagamit na gastos para sa pagbili ng mga asset ay:

• ang halaga na inilipat sa nagbebenta sa ilalim ng nauugnay na kasunduan;
• mga bayarin para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga ikatlong partido, bilang mga konsultasyon sa paglilipat ng mga ari-arian;
• pakikipag-ayos sa mga intermediary firm na kasama ng transaksyon;
• interes sa mga pautang na kinuha o mga kredito para sa pagkuha ng mga ari-arian;
• iba pang mga gastos na nauugnay sa pagbili.

Paunang halaga ng pamumuhunan sa pananalapi

Ang paunang halaga ng pera ng mga FI ay ang halagang ginastos sa kanilang pagbili, pagkatapos ibawas ang lahat ng naaangkop na buwis. Ang halaga ng mga cash investment ng isang enterprise o firm na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan kapag nagbabayad nang walang cash ay itinuturing na ang halaga ng mga asset na inilipat. Ang kanilang panghuling gastos ay kinakalkula mula sa karaniwang presyo kung saan pinahahalagahan ng kumpanya ang mga pondong ito sa ilalim ng ibang mga pangyayari.

Ang paunang halaga ng pamumuhunan ay batay sa kanilang gastos sa merkado. Ang lawak kung saan nakadepende ang mga asset sa gastos sa merkado ay kinakalkula batay sa kung anong mga transaksyon ang isinasagawa sa kanila. Kasama sa mga iniksyon ng pera ng kumpanya ang mga halagang naglalayong magbayad ng interes sa mga pautang para sa pagkuha ng mga ari-arian bago ito mairehistro sa accountant ng kumpanya.

Kita at gastos sa mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang mga benepisyo para sa mga ganitong uri ng pamumuhunan ay itinuturing na kita mula sa anumang bahagi ng aktibidad o iba pang kita na sumusunod sa mga regulasyon sa accounting.

Ang mga gastos na nauugnay sa pagpapalabas ng mga pautang at kredito sa ibang mga kumpanya ay itinuturing na iba pang mga gastos ng organisasyon at may kaukulang account. Kasama rin sa mga gastos na ito ang pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng bangko para sa pag-iimbak ng mga cash investment, pagbibigay ng anumang bayad na impormasyon at pagkumpleto ng kinakailangang dokumentasyon sa kahilingan ng depositor.

Pagtatasa ng mga kadahilanan ng panganib para sa mga pamumuhunan sa pananalapi

Sa pagsasalita tungkol sa paksa ng pananalapi, ang mga konsepto ng tubo at panganib ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa isa't isa. Sa kontekstong ito, ang mga panganib ay nauunawaan bilang posibleng pagkalugi na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi. Bago i-invest ang iyong mga pondo sa anumang mga asset, kailangan mong maingat na pag-aralan at subukang hulaan ang mga posibleng pagkalugi.

Ang panganib na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay nahahati sa 2 pangkat:

sistematiko

Depende ito sa kasalukuyang sitwasyon ng bansa.

Ang mga pagbabago sa politika at ekonomiya hindi lamang sa ating bansa, kundi pati na rin sa buong mundo ay isang malaking panganib para sa mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang pagtaas at pagbaba ng mga presyo, mga pagbabago sa halaga ng palitan, mga rate ng interes at kawalang-tatag ng ekonomiya sa pangkalahatan ay may malaking epekto sa pagtaas ng mga panganib na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi.

Hindi sistematiko

Kabilang dito ang panganib ng pagbaba sa prestihiyo at pang-ekonomiyang bahagi ng negosyo na naging layunin ng pamumuhunan sa pananalapi. Maaaring mabangkarote ang kumpanya, at ang mga securities nito ay mawawalan ng halaga o maging walang halaga.

Ang mga pangunahing yugto ng pagkalkula ng mga panganib na nauugnay sa pamumuhunan ng iyong sariling mga pondo sa mga securities:

• ang halaga ng kita at ang posibilidad na matanggap ito ay hinuhulaan;
• ang isang posibleng paglihis mula sa halaga ng posibleng kita ay hinuhulaan;
• ang koepisyent ng posibleng paglihis ay kinakalkula.

Kung mas mahaba ang panahon kung saan kailangang planuhin ang mga panganib, mas mahirap makakuha ng tumpak na hula.

Ang ekonomiya ng ating bansa ay lubhang hindi matatag, at kung mas mahaba ang panahon kung saan kailangan mong makakuha ng isang pagtataya, mas malaki ang panganib na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi.

Konklusyon

Ang mga iniksyon sa pananalapi at ang kanilang accounting ay isang hiwalay na kabanata sa accounting at isang hiwalay na item sa gastos. Sa kasalukuyan, lahat ng mga kagalang-galang na kumpanya at kumpanya ay namumuhunan ng kanilang mga pondo upang higit na makabuo ng kita. Ito ay lalong kapaki-pakinabang para sa mga deposito na may kaugnayan sa dayuhang pera. Ang mga halaga ng palitan ng dolyar at euro ay patuloy na nagbabago, ngunit kung mahuli mo ang sandali kapag ang isa sa mga pera na ito ay nasa pinakamataas na halaga, maaari kang kumita ng malaking kita.

Mula sa lahat ng nasa itaas, maaari nating tapusin na ang mga PV ay lubhang kumikita at nagdadala ng malaking kita sa negosyong gumagawa ng mga pamumuhunang ito. Ito ay itinuturing na parehong uri ng kita gaya ng, halimbawa, kita mula sa isang pagbebenta, at napapailalim sa lahat ng naaangkop na buwis. Ngunit may ilang mga panganib na dapat kalkulahin bago mag-inject ng iyong mga pondo.

Sa pakikipag-ugnayan sa

Mga pamumuhunan sa pananalapi— mga seguridad ng estado at munisipyo, mga seguridad ng iba pang mga organisasyon, kabilang ang mga seguridad sa utang kung saan tinutukoy ang petsa at halaga ng pagbabayad (mga bono, mga singil); mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon (kabilang ang mga subsidiary at umaasang kumpanya ng negosyo); mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga institusyon ng kredito, mga natanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng mga paghahabol, atbp.

Komento

Ang terminong "Mga pamumuhunan sa pananalapi" ay ginagamit sa accounting. Kasama sa mga pamumuhunan sa pananalapi ang mga seguridad, mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon, mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon, mga deposito sa mga institusyon ng kredito, mga natanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatan ng pag-angkin, atbp.

Ang pamamaraan ng accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinutukoy ng Mga Regulasyon sa Accounting "Accounting para sa Mga Pinansyal na Pamumuhunan" PBU 19/02, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 10, 2002 N 126n.

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay isinasaalang-alang sa accounting sa account. Maaaring isaalang-alang ang ilang uri ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga account ng subaccount 3 "Mga deposito na account" at subaccount 1 "Mga settlement sa ibinigay na mga pautang". Ang pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay naitala sa account.

Ano ang naaangkop sa mga pamumuhunan sa pananalapi?

Kabilang sa mga pamumuhunan sa pananalapi ng isang organisasyon ang: mga seguridad ng estado at munisipyo, mga seguridad ng iba pang mga organisasyon, kabilang ang mga seguridad sa utang kung saan tinutukoy ang petsa at halaga ng pagbabayad (mga bono, mga bayarin); mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon (kabilang ang mga subsidiary at umaasang kumpanya ng negosyo); mga pautang na ibinigay sa iba pang mga organisasyon, mga deposito sa mga institusyon ng kredito, mga natanggap na nakuha batay sa pagtatalaga ng karapatan ng pag-angkin, atbp. (sugnay 3 ng PBU 19)

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ng organisasyon ay hindi kasama ang:

Sariling pagbabahagi na binili ng isang pinagsamang kumpanya ng stock mula sa mga shareholder para sa kasunod na muling pagbebenta o pagkansela;

Mga bill ng palitan na inisyu ng organisasyon-drawer ng bill sa organisasyon-nagbebenta sa mga settlement para sa mga kalakal na ibinebenta, mga produkto, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay;

Mga pamumuhunan ng isang organisasyon sa real estate at iba pang ari-arian na may nasasalat na anyo, na ibinigay ng organisasyon para sa isang bayad para sa pansamantalang paggamit (pansamantalang pag-aari at paggamit) para sa layunin ng pagbuo ng kita;

Mga mahalagang metal, alahas, mga gawa ng sining at iba pang katulad na mahahalagang bagay na nakuha para sa mga layunin maliban sa mga normal na aktibidad.

Pagpaparehistro

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga (sugnay 8 ng PBU 19).

Ang paunang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa isang bayad ay kinikilala bilang ang halaga ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa kanilang pagkuha, maliban sa idinagdag na buwis at iba pang mga maibabalik na buwis (maliban sa mga kaso na itinakda ng batas Pederasyon ng Russia sa mga buwis at bayarin) (clause 9 ng PBU 19).

Mga uri ng pamumuhunan sa pananalapi

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay nahahati sa dalawang pangkat: mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan maaaring matukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan at mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi matukoy.

Ang mga maliliit na negosyo, maliban sa mga nag-isyu ng mga pampublikong securities, gayundin ang mga non-profit na organisasyon na nakatuon sa lipunan ay may karapatang magsagawa ng kasunod na pagtatasa ng lahat ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa paraang itinatag para sa mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi. tinutukoy (sugnay 19 ng PBU 19).

Mga pamumuhunan sa pananalapi na maaaring magamit upang matukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay maaaring matukoy sa inireseta na paraan ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi sa katapusan ng taon ng pag-uulat sa kasalukuyang halaga sa pamilihan sa pamamagitan ng pagsasaayos ng kanilang paghahalaga sa nakaraang petsa ng pag-uulat. Maaaring gawin ng organisasyon ang pagsasaayos na ito buwan-buwan o quarterly.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa kasalukuyang halaga ng pamilihan sa petsa ng pag-uulat at ng nakaraang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay iniuugnay sa mga resulta sa pananalapi ng isang komersyal na organisasyon (bilang bahagi ng iba pang kita o mga gastos) o pagtaas ng kita o mga gastos ng isang non-profit na organisasyon na may kaugnayan sa account sa pamumuhunan sa pananalapi (sugnay 20 PBU 19).

Mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan hindi natutukoy ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan

Ang mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy ay napapailalim sa pagsasalamin sa accounting at mga financial statement sa petsa ng pag-uulat sa kanilang orihinal na halaga (sugnay 21 ng PBU 19).

Pagkasira ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang patuloy na makabuluhang pagbaba sa halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kanilang kasalukuyang halaga sa merkado ay hindi natukoy, sa ibaba ng halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na inaasahan ng organisasyon na matatanggap mula sa mga pamumuhunang pinansyal na ito sa ilalim ng normal na mga kondisyon ng mga aktibidad nito, ay kinikilala bilang pagpapahina ng mga pamumuhunan sa pananalapi. . Sa kasong ito, batay sa mga kalkulasyon ng organisasyon, ang tinantyang halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay tinutukoy, katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng kanilang halaga kung saan makikita ang mga ito sa accounting (halaga ng accounting) at ang halaga ng naturang pagbawas (sugnay 37 ng PBU 19 ).

Ang pag-uulat ng mga domestic na negosyo at organisasyon ay isinasaalang-alang ang iba't ibang mga pamumuhunan sa pananalapi: inisyu na mga pautang, mga deposito, atbp. Pinag-isa sila ng konsepto ng "mga attachment". Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa balanse at mga tala sa mga pahayag sa pananalapi.

Ano ang kasama sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa balanse

Ang konsepto ng "pinansyal na pamumuhunan sa balanse" ay kinabibilangan ng:

• iba't ibang mga securities na may mga nakapirming maturity at mga halaga ng pagtubos;
• mga kontribusyon sa kapital ng iba pang mga negosyo at organisasyon;
• nagbigay ng mga pautang (maliban sa walang interes) at mga deposito;
• mga nakuhang receivable, atbp.

Ang mga naturang pamumuhunan at asset ay kasama sa konseptong isinasaalang-alang kung natutugunan nila ang mga sumusunod na pamantayan:

• pagkumpirma ng dokumentaryo;
• kung ang may-katuturang mamumuhunan ay nahaharap sa mga panganib sa pananalapi na nauugnay sa naturang mga pamumuhunan;
• ang posibilidad na ang mga pamumuhunang ito ay magbibigay ng epekto sa ekonomiya sa anyo ng mga benepisyo sa iba't ibang anyo (mga dibidendo, pagtaas ng halaga, atbp.) Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa mga talata 2, 3 ng PBU 19/02.

Ngayon tingnan natin kung ano ang hindi naaangkop sa mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi sa linya 1170 ng balanse. Ito ay halimbawa:

• sariling mga bahagi ng negosyo na binili para sa pagkansela o kasunod na pagbebenta;
• bill of exchange na inisyu sa mga legal na relasyon ng pagbili at pagbebenta at pagkakaloob ng mga serbisyo;
• pamumuhunan sa ari-arian na inuupahan para sa isang bayad;
• alahas, mga pintura, atbp., kung ang kanilang pagkuha ay hindi nauugnay sa mga ordinaryong aktibidad ng negosyo;
• fixed asset, imbentaryo at hindi nasasalat na asset.

Saan at paano ipinapakita ang mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting

Bago ipasok ang balanse, ang kasalukuyang mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting ay nabuo sa account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi". Kasabay nito, ang mga deposito ay napapailalim sa accounting sa subaccount 55-3 "Mga deposito na account".

Ang analytical accounting para sa mga securities ay dapat magpakita ng impormasyon tungkol sa:

• pangalan ng nagbigay;
• pangalan at mga detalye ng seguridad;
• gastos;
• Kabuuang dami;
• petsa ng pagkuha at pagtatapon;
• lokasyon ng imbakan.

Sa balanse, ang halaga ng mga pangmatagalang pamumuhunan na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay makikita noong Disyembre 31 ng nakaraang taon at noong Disyembre 31 ng taon na nag-expire bago ito (nakaraang) taon.

Saanman nabuo ang nauugnay na impormasyon sa accounting, ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi sa balanse ay linya 1170.

Sa accounting, ang mga asset na naaayon sa tagapagpahiwatig ng balanse ng sheet na isinasaalang-alang ay isinasaalang-alang sa makasaysayang gastos.

Ang mga sumusunod ay isinasaalang-alang bilang mga gastos para sa mga pamumuhunan sa pananalapi:

• mga halagang binayaran sa ilalim ng mga kontrata;
• ang halaga ng impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa mga nauugnay na pamumuhunan;
• kabayaran para sa mga tagapamagitan;
• iba pang mga gastos ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Upang matukoy ang kasalukuyang halaga sa merkado ng mga pamumuhunan sa pananalapi, ginagamit ang lahat ng magagamit na mapagkukunan ng nauugnay na impormasyon. Kung ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay hindi nakalakal sa merkado ng mga mahalagang papel at ang kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy, ang mga ito ay isinasaalang-alang sa petsa ng pag-uulat sa kanilang orihinal na halaga.

Ang paunang halaga ng mga securities sa utang, ang kasalukuyang halaga sa merkado na hindi natukoy, ay maaaring mabago sa mga nominal na halaga sa panahon ng kanilang sirkulasyon. Ginagawa ito nang pantay-pantay depende sa halaga ng kita sa mga naturang securities.

Ang pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay napapailalim sa accounting kapag:

• pagbabayad;
• pagbebenta;
• walang bayad na paglipat, atbp.

Ang pagtatapon ng kaukulang asset kung saan hindi natukoy ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay isinasaalang-alang:

• o sa orihinal na halaga;
• o sa average na paunang gastos;
• o gamit ang FIFO method.