Выписывает ли ип счет фактуру. Выставление счёт‑фактуры с НДС
ИП УСН доходы минус расходы. Дайте разъяснения по применению НДС при УСН. Наш руководитель ведет переговоры с крупным покупателем продукции. Покупка не однократная, разные партии в течении года, но необходимо наличие НДС. Руководитель не хочет потерять такого покупателя и предлагает только по этому контрагенту выставлять счет-фактуру с НДС. Может ли покупатель принять НДС выставленный продавцом применяющим УСН? Последствия для продавца при выставлении НДС, кроме уплаты налога и декларации? Нужно ли вести книгу покупок и продаж? Как часто можно выставлять счет-фактуру с НДС находясь на УСН?
Ответ
Упрощенцы не являются плательщиками НДС и обычно не выставляют счета-фактуры (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но по просьбе покупателя предприниматель на УСН может выставить цену с НДС и оформить счет-фактуру (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае упрощенцу придется заплатить НДС в бюджет и подать налоговую декларацию в электронном виде (постановление ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А41/16458-10).
Получается, у продавца на упрощенке, который пошел навстречу клиенту, возникают дополнительные сложности. Поэтому действуйте так, как вам выгодней. Вы вправе отказаться выставлять НДС, если не хотите связываться с уплатой налога и лишней отчетностью. Но если клиент важен ИП, то имеет смысл пойти навстречу и оформить бумаги с НДС.
С клиентами, которым упрощенец выставляет документы с НДС, выгоднее работать без предоплаты. Дело в том, что выставлять счет-фактуру с НДС требуется на наиболее раннюю дату: в течение пяти календарных дней после получения аванса от клиента или отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 167 НК РФ).
После того, как выставите счет-фактуру, у вас появится обязанность заплатить налог. Если упрощенец заплатил налог с аванса, то после отгрузки надо все равно выставить счет-фактуру и перечислить налог по ней в бюджет. При этом уменьшить налог с отгрузки на сумму НДС, уплаченную с аванса, упрощенцы не могут. Они не являются плательщиками НДС. А значит, не имеют права на вычет налога, перечисленного с аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Также вам придется отчитаться по НДС за тот квартал, в котором получили аванс или произошла отгрузка. Крайний срок сдачи декларации: 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. Отчитываться по НДС надо строго по телекоммуникационным каналам связи (подп. 1 п. 5 ст. 173 и абз. 1 п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Отчет, сданный на бумаге, налоговики считают непринятым. И если упрощенец не отчитался по интернету, то проверяющие начислят штраф по статье 119 НК РФ в размере 5% от суммы НДС к уплате за каждый месяц просрочки.
Перечислить НДС в бюджет также необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Бизнесменам на УСН, выставившим документы с НДС, вести журнал учета счетов-фактур не надо (п. 1 Правил ведения журнала учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Также предупредите, что если вы оформите документы с НДС, то у клиента возникнут сложности с вычетом. Проверяющие не разрешают покупателям принимать к вычету НДС, который выставил продавец на УСН. Такое мнение чиновников содержат письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-07-11/126 и ФНС России от 06.05.2008 № 03-1-03/1925). Если ваш клиент примет к вычету НДС, то проверяющие начислят недоимку, пени и штраф. Отстоять такой вычет клиент сможет только в суде. Судьи разрешают вычет НДС по счету-фактуре упрощенца, если документ содержит все обязательные реквизиты (п. 5 ст. 169 НК РФ). Решение в пользу налогоплательщика принял Конституционный суд РФ в определении от 29.03.2016 № 460-О.
Главным отличием между ведением отчетности предпринимателем и юридическим лицом является самостоятельное ведение документооборота владельцем бизнеса, а не отдельным отделом бухгалтерии. Поэтому на оформление счета-фактуры ИП дается 5 календарных, а не рабочих дней.
Точкой отсчета является день получения имущественных прав на товар, дата отгрузки, получения услуги, приемки работы или получения аванса. В случаях предоплаты счет-фактура составляется дважды, при получении аванса и по выполнению условий сделки. Как составляется счёт-фактура на аванс, можно узнать .
169 статья НК РФ содержит основные требования для указания ИП особенностей сделки в счете-фактуре:
Важно! Достоверное и корректное указание всей перечисленной информации в счете-фактуре дает право ИП получить налоговый вычет при передаче книги покупок в налоговую службу.
Подробнее о том, что такое счёт-фактура и об особенностях использования документа, можно узнать .
Нужен ли документ?
Должны ли выставлять документ, если работают без НДС?
Обязанность выставлять счет-фактуру в условиях освобождения продавца от НДС, согласно 5 пункту 168 статьи, наступает в случаях, предусмотренных 145 статьей НК РФ . Речь идет об ИП с выручкой менее 2 миллионов рублей за квартал, не работающих с подакцизными товарами.
Такие предприниматели, после уведомления ИФНС, освобождаются от НДС на 12 календарных месяцев, если не возникнет условий для аннуляции такого права. Далее освобождение ежегодно перепроверяется и обновляется.
В иных случаях налогоплательщик имеет право, но не обязанность, составлять счет-фактуру , и может использовать ее исключительно для своего удобства.
Примером такой ситуации является освобождение от налога части партии, указанной в накладной совместно с товарами, облагаемыми налогом. Также необязательный счет-фактура на товар, не облагаемый налогом, позволит сохранить соответствие в нумерации документов.
О том, в каких случаях нужна счёт-фактура без НДС, читайте .
Как выставить?
Вариант с НДС
При поступлении счетов-фактур от контрагентов, являющихся ИП, то покупателю следует особо тщательно контролировать их достоверность и особенно наличие подписи самого предпринимателя. Основным отличием от получения документа от ООО является требование личного визирования.
Важно! Отсутствие одного из ключевых реквизитов, такого как личная подпись или дублирование данных в графе 3, является основанием для отказа в вычете при инспекции.
Если предприниматель выставил счет-фактуру, но при этом бланк содержит ошибку, то получить вычет по НДС будет невозможно даже через суд.
В случае освобождения от налога
Составление счета-фактуры на товары «без НДС» возможно в 2 вариациях:
- Если все товары партии имеют такую отметку, то в строке 8 бланка с общей суммой налога эта отметка дублируется, и такой документ налоговой не рассматривается.
- Если от налога освобождена часть услуг или товаров, то в графе 8 указывается фактическая сумма без учета этих данных.
Счет-фактура без НДС заполняется согласно общим правилам оформления этого документа, поскольку постановление Правительства №1137 от 26 декабря 2011 , было обновлено приложением 2 к постановлению, от 1 февраля 2018 года . Достаточно внести запись «без НДС» в соответствующем разделе таблицы. Отметку можно внести отдельно, в распечатанный документ от руки, например при подписи документа.
Действия после выдачи
При получении счета-фактуры от доверенного лица предпринимателя, покупатель имеет высокие шансы получить отказ в вычете из налоговой службы, и должен будет обратиться в суд. Судья проверит достоверность сделки и, скорее всего, удовлетворит ходатайство об аннуляции отказа по формальному признаку, однако на это у покупателя уйдут время и средства.
Чтобы избежать судебных издержек и других неприятных моментов, связанных с некорректным этого документа, нюансы оформления счет-фактуры следует прописать в договоре поставки. Поставщик в любом случае не несет ответственности за выставление счета-фактуры, если иное не прописано в договоре.
Заключение
На товары, услуги и работы, облагаемые НДС, и счета без НДС, с 2017 года составляются аналогичным образом на идентичном бланке. Единственным отличием является пометка «Без НДС» в соответствующих строках таблицы, напротив наименований товаров и услуг.
Поставщик выставляет документ с НДС, потому что так требует его система налогообложения. Уговорить его не получится даже за подарки на Новый год или к 8 Марта.
Вы просто оплачиваете счет с НДС, а в назначении платежа указываете «в том числе НДС 18%». Проблемы в этом нет.
Предприниматели иногда пишут нам, что если оплатят счет с НДС, то налоговая автоматически переведет их на общую систему налогообложения. Это миф.
Если предприниматель работает на упрощенке «доходы минус расходы», он может включить сумму НДС в расходы вместе с товарами и услугами, которые купил. Об этом говорит Налоговый кодекс. Чтобы подтвердить расходы, сохраняйте счет-фактуры.
Другая ситуация, если вы работаете на упрощенке, но клиент попросил вас выставить ему счет-фактуру с НДС. Он работает с НДС и сможет его зачесть. Ему удобно, а вам нет. Если выставите счет-фактуру, вам придется:
- оплатить этот НДС в налоговую до 25-го числа следующего за кварталом месяца;
- сдать в налоговую декларацию по НДС в электронном виде.
Если выставили покупателю счет-фактуру с НДС, а потом оплатили счет поставщика с НДС, НДС от поставщика нельзя принять к зачету.
Компании, которые применяют такой спецрежим налогообложения как УСН освобождены от НДС и не должны выставлять счета-фактуры. Однако некоторым упрощенцам все же приходится это делать, например, когда они работают с контрагентами, предъявляющими такие условия сотрудничества. Как правильно выставляется счет-фактура при УСН с НДС и без НДС в 2020 году подробно разберем в статье.
Счет-фактура при УСН
Все организации и ИП, применяющие «упрощенку» плательщиками НДС не являются, а значит и счет-фактуру им выставлять не нужно. Однако при возникновении некоторых ситуаций такой документ будет нужен.
К ним относят ситуации, когда «упрощенцы» платят НДС: (нажмите для раскрытия)
- Импорт товаров;
- Операции по договору простого товарищества, либо доверительному управлению имущества и концессионному соглашению;
- Когда компания выполняет обязанности налогового агента, например, арендует гос- или муниципальное имущество.
При заключении агентского договора у организации могут возникнуть вопросы по необходимости выставления счета-фактуры. Потребуется выставление счета-фактуры если компания на УСН является комиссионером, либо агентом и осуществляет операции:
- По реализации товара принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС;
- По приобретению товара у плательщика НДС для принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС.
При реализации товара принципала, либо комитента счет-фактуру нужно выставлять в обычном порядке. В документе нужно указать дату составления счета-фактуры, а также порядковый номер документа, согласно хронологии, применяемой в компании.
При приобретении товара для принципала, либо комитента нужно перевыставить счет-фактуру, полученную от продавца. Указывается в счет фактуре следующее:
- По 1 строке – дата документа от продавца;
- По 2, 2а и 2б строке – данные по продавцу (наименование, его адрес, ИНН и КПП);
- По 5 строке – реквизиты платежных документов (при их наличии) по перечислению денежных средств комиссионером продавцу, комитентом – комиссионеру;
- Табличная часть должна содержать информацию по количеству продукции, ее стоимости, сумму НДС, а также прочие показатели, выставленные продавцом в счет-фактуре.
Счет-фактура с отметкой «без НДС»
Выставлять счет-фактуру с отметкой «без НДС» компании на УСН не должны. Ставят такую отметку только компании, освобожденные от НДС. Организации, которые считают освобожденными от НДС признаются в соответствии со статьей 145 НК РФ.
Компании, применяющие УСН к таким «освобожденным» плательщикам не относятся, так как они изначально не являются плательщиками этого налога. Соответственно и счет-фактуру «упрощенцу» с пометкой «без НДС» выставлять н нужно.
Некоторые контрагенты все же настаивают на счет-фактуре. Такие компании должны иметь ввиду, что по такому счету-фактуре вычет «входного» НДС они не получат. И для чего они продолжают требовать такие счет-фактуры не понятно.
Выполнять такую просьбу «упрощенцы» не обязаны. Они вправе объяснить своим контрагентам, что для оприходования купленного товара буде достаточно таких документов, как счет на оплату, накладная и акт. А если контрагент продолжает настаивать и убедить его невозможно, то можно выписать требуемый документ. При этом укажите, что покупка без НДС.
Важно! Если компания на УСН выставила счет-фактуру без НДС, договор с контрагентом и вся «первичка» также не должны содержать налог.
Журнал учета счетов-фактур
В качестве журнала учета можно использовать унифицированную форму.
Нулевой НДС в счете-фактуре
Организации на УСН также не должны в счете-фактуре ставить реальную ставку по НДС, равную 0%. Применять такую ставку могут только компании, являющиеся плательщиками НДС. Кроме того, подтверждаться она должна конкретными документами, которые организации представляют вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию.
Если бухгалтер решит пойти навстречу покупателю и выписать документ с нулевым НДС, налоговики вправе его начислить, причем не по нулевой ставке, а по ставке 18%. Произойдет это потому, что НДС в счете-фактуре указан, а подтвердить, что ставка в компании нулевая невозможно.
Если выставить счет-фактуру с НДС
Некоторые организации по собственной инициативе могут выставлять счет-фактуры, выделяя НДС. В этом случае они обязаны оплатить в бюджет налог, а также сдать в ИФНС декларацию по НДС. Сделать это нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен документ. Например, компания на УСН выставила счет-фактуру 10 февраля 2020 года, соответственно, сдать декларацию по НДС она должна до 25 апреля 2020 года.
Важно при том понимать, что выставив счет-фактуру с выделенным НДС не дает упрощенцу право на налоговый вычет по приобретенным товарам. Право на такой вычет имеют только плательщики НДС, а организации на УСН таковыми не являются.
Выставление счет-фактуры ИП на УСН
Для предпринимателей на «упрощенке» действуют такие же требования для выставления счета-фактуры, как и для организаций, применяющих УСН.
Законодательная база
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Компания –упрощенец по просьбе покупателя выставила счет-фактуру, выделив НДС. После этого, по требованиям законодательства оплатила в бюджет этот налог и подала в налоговую декларацию по НДС. При расчете налога УСН, войдет ли НДС в налоговую базу? (нажмите для раскрытия)
Ответ: Налоговая база для упрощенцев это доход, который в первую очередь должен быть экономически выгодным. Уплаченный НДС выгодой для компании не является, а значит и в базу для расчета УСН входить не должен. Соответственно, при расчете налога УСН включать в базу НДС не нужно.
И т д.) в общем случае не платят НДС и счета-фактуры не выставляют. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Но контрагенты часто просят спецрежимников выставить счёт-фактуру — по незнанию или из-за своих бизнес-процессов. И предприниматель становится перед выбором: выставить счёт-фактуру или упустить ценного клиента.
Помните: счёт-фактура с НДС влечёт обязанность заплатить указанный налог и сдать декларацию по НДС.
Счёт-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения оплаты. Составьте его в двух экземплярах, подпишите и передайте один экземпляр контрагенту.
Иногда заказчик просит выставить счёт-фактуру без НДС потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку — счёт-фактура. В этом случае счёт-фактуру оформить можно, риска не будет. Несмотря на освобождение от НДС есть случаи, когда спецрежимник должен выставлять счета-фактуры.
Вы обязаны выставлять счёт-фактуру с НДС только в случаях:
- являетесь налоговым агентом по НДС ;
- работаете по договору как агент от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
- участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.
Есть ещё один случай, когда нужно заплатить НДС — при импорте товара из-за границы, но тогда налог является таможенным платежом .
В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело. Обратите внимание: при выставлении счёта-фактуры у вас появляется обязанность заплатить НДС в налоговую и сдать отчёт по НДС. В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС.
Как выставить счёт-фактуру?
Счёт-фактура серьёзный документ, который полностью регламентируется законами. Он выставляется по специальной форме в соответствии с правилами . Чтобы не разбираться в законах и сложных терминологиях, счёт-фактуру можно выставить через :
Когда вы идёте навстречу клиенту и выставляете счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, он оформляется по общим правилам. По остальным операциям есть несколько нюансов.
Как выставить счёт-фактуру налоговому агенту по НДС
Счёт-фактура выставляется от имени продавца, а не от вашего. Т.е. в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указываются данные вашего контрагента, а в данных покупателя — ваши данные. Обязательно заполните номер и дату платёжно-расчётного документа, по которым перечисляли оплату за товары или услуги.
Как выставить счёт-фактуру по агентскому договору
Когда вы как агент от своего имени покупаете товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счёт-фактуру на ваше имя. Вам необходимо выставить свой такой же счёт-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика. Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счётом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Передайте покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходим для получения вычета по НДС.
Если вы как агент от своего имени продаёте товары (услуги) c НДС, счёт-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента. Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счёт-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам. Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.
При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Информацию о выставленных счетах-фактурах нужно включить в отчётность по НДС.
Как посчитать сумму НДС к уплате в бюджет?
Когда вы продаёте товары или услуги с НДС по просьбе клиента, чтобы исчислить сумму налога умножьте стоимость товаров или услуг на ставку 20% или 10%. Так как на спецрежимах вычеты по НДС применять нельзя, по итогам квартала всю выделенную сумму НДС перечислите в бюджет.
Ставки НДС:
- 20% - общая ставка с 2019 года;
- 10% для отдельных групп товаров: некоторые продукты, детские товары, медицинские товары;
- 0% по более редким операциям .
По операциям налогового агента НДС сумма налога рассчитывается с суммы оплаты, которая перечисляется продавцу. Это может быть сумма, прописанная в договоре, или сумма ежемесячного платежа при аренде у госучреждений. Важно: сумму НДС нужно удержать у продавца, а значит для расчёта налога применяется расчётная ставка 20/120 или 10/110.
Как сдать отчёт по НДС?
Если вы выставляли счёт-фактуру с НДС, в инспекцию необходимо сдать декларацию. Для отчётности по НДС установлены следующие сроки:
- за I квартал до 25 апреля;
- за II квартал до 25 июля;
- за III квартал до 25 октября;
- за IV квартал до 25 января.
Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. В ней должна содержаться информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. подготовит отчётность по НДС автоматически на основании выставленных документов и передаст в налоговую через интернет.